Налогообложение в Австралии в 2020-2021 году: для юридических и физических лиц

Какие налоги обязаны платить компании в Австралии?

Как и большинство других развитых стран мира, Австралия не отличается низкими налогами. Но на ближайшие годы в этом государстве запланировано немало реформ, предусмотренных сделать налоговую систему более привлекательной для предпринимателей.

Всем, кто желает зарегистрировать свой бизнес в Австралии, предварительно необходимо ознакомиться с действующей налоговой системой этой страны, чтобы понимать, какие обязательства на них будут возложены. Как владелец Вы будете должны уплачивать налоги в требуемые сроки – ежемесячно, ежеквартально или ежегодно. Так Вы сможете воспользоваться различными налоговыми льготами, избежите каких-либо штрафов и будете уверены, что Ваша деятельность ведется в рамках закона.

Так как Австралия поделена на шесть штатов и две территории, налоговую систему этого государства тоже условно можно поделить на два уровня: федеральный и муниципальный. Налоги на федеральном уровне собираются Австралийским налоговым управлением (ATO). Что касается налогов на уровне местных общин, то они практически одинаковые во всех штатах Австралии (в отличие от США).

В целом, власти Австралии подразделяют юридических лиц на три категории налогоплательщиков. Компании с оборотом от 100 миллионов австралийских долларов относят к категории международных корпораций – именно к таким компаниям приковано внимание налоговой. Компании с оборотом от 1 до 100 миллионов австралийских долларов в год – это средний бизнес, и, следовательно, компании с оборотом до 1 миллиона – малый бизнес. Для малого бизнеса предусмотрено снижение налоговой нагрузки и упрощение ведения учета.

Особенности налогообложения Австралии

• Налог на доходы предприятий имеет нефиксированную ставку, поскольку рассчитывается в соответствии с установленным госбюджетом.
• Налог на добавленную стоимость взимается с предприятий с годовым оборотом более 50 тыс. австралийских долларов.
• Для тех Партнерств с неограниченной ответственностью, деятельность которых осуществляется за пределами Австралии, налоги не начисляются. Партнеры предприятия обязуются сами уплачивать налоги в бюджет той страны, резидентами которой они являются.

Какой медицинский налог в 2020 году

Сборы на медицинскую помощь тоже отличаются. Для большинства владельцев австралийского паспорта этот показатель составляет 1,5% от общего дохода. Больше платят пенсионеры и те, чья зарплата значительно выше установленного минимума, а также родители новорождённых детей.

За медицину платят даже пенсионеры

Австралия

КОРПОРАТИВНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ В АВСТРАЛИИ

Основные налоговые правила в Австралии

НАЦИОНАЛЬНАЯ ВАЛЮТА: Австралийский доллар , ISO 4217 – AUD

ВАЛЮТНЫЙ КОНТРОЛЬ: Отсутствует, разрешен свободный экспорт и импорт капиталов.

СТАНДАРТ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ: Финансовая отчетность юридических лиц готовится в соответствии с Австралийским эквивалентом Международного стандарта финансовой отчётности (AIFRS).

ОСНОВНЫЕ ОРГАНИЗАЦИОННО-ПРАВОВЫЕ ФОРМЫ: Компании с ограниченной ответственностью, акционерные общества, товарищества, товарищества с ограниченной ответственностью, частные предприниматели и постоянные представительства зарубежных компаний.

НАЛОГОВЫЕ РЕЗИДЕНТНЫЕ ПРИНЦИПЫ: Австралия признает юридическое лицо своим налоговым резидентом, если его контроль и управление осуществляется с территории Австралии или если данное юридическое лицо зарегистрировано в Австралии.

НАЛОГОВЫЙ ПРИНЦИП: Налогообложению подлежат все доходы резидентов, полученные в любой стране мира. Доходы нерезидентов подлежат национальному налогообложению только на их часть, полученную в результате осуществления деятельности на территории Австралии.

НАЛОГООБЛАГАЕМАЯ ПРИБЫЛЬ: Налогообложению подлежит прибыль компаний, полученная в результате любого вида предпринимательской деятельности, а также от полученных дивидендов, процентных и лицензионных выплат и роялти. Исключаемые из налогообложения расходы включают в себя существенный список затрат, которые компания фактически понесла в отчетном финансовом году для ведения собственной хозяйственной деятельности.

НАЛОГИ НА ДИВИДЕНДЫ: Сумма распределенных австралийскими компаниями дивидендов не входит в сумму налогооблагаемых доходов их акционеров в результате практики применения импутационного кредита.

НАЛОГ НА ПРИРОСТ КАПИТАЛОВ: Налог на прирост капитала оплачивается в Австралии в размере и в порядке, предусмотренном для оплаты корпоративного подоходного налога. Иностранные инвесторы оплачивают налог на прирост капитала только по активам, находящимся непосредственно на территории Австралии.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ УБЫТОЧНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ: Убытки, полученные в результате деятельности австралийских юридических лиц, могут сохраняться в их отчетности для последующего зачета в течение неограниченного по своей продолжительности срока, при условии сохранения не менее 50% постоянного состава акционеров.

СТАВКА КОРПОРАТИВНОГО НАЛОГА: Ставка корпоративного подоходного налога в Австралии установлена на уровне 30%.

ФИКСИРОВАННАЯ СТАВКА МИНИМАЛЬНОГО НАЛОГА: В Австралии отсутствует фиксированная минимальная ставка налогообложения.

ЗАЧЕТ НАЛОГОВ ОПЛАЧЕННЫХ В ДРУГИХ СТРАНАХ: Налоги, фактически оплаченные юридическими лицами Австралии в других странах, могут быть приняты к зачету при определении суммарной величины начисляемых за данный период национальных налогов.

СПЕЦИАЛЬНОЕ НАЛОГОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ХОЛДИНГОВЫХ КОМПАНИЙ: В Австралии отсутствует специальное регулирование налогообложения холдинговых компаний, однако прирост капитала, полученный в результате продажи акций компаний, в которых австралийским резидентам принадлежало более 10% общего размера акционерного капитала, может осуществляться на льготных принципах.

Налог на источники дохода в Австралии

Процентный доход: Налог на источники капитала в Австралии при выплате процентного дохода нерезидентным юридическим лицам взимается, в большинстве случаев, по ставке 10%, если иное не предусмотрено условиями соответствующих межгосударственных соглашений.

Лицензионные выплаты, гонорары и роялти: Налог на источники капитала в Австралии при выплате роялти нерезидентным юридическим лицам взимается по ставке 30%, если иное не предусмотрено условиями соответствующих межгосударственных соглашений.

Дивиденды: Дивиденды, распределенные нерезидентным акционерам, облагаются налогом по ставке 0%, если компания предварительно полностью выплатила свои налоговые обязательства, но если компания не оплатила свои налоговые обязательства на момент выплаты дивидендов, то ставка налога на дивиденды нерезидентным акционерам составляет 30%.

Налог на добавленную стоимость в Австралии

Налог на добавленную стоимость: Goods and Service Tax (GST) – взимается с общей стоимости большинства товаров и услуг на территории Австралии.

Ставка НДС: Стандартная ставка НДС в Австралии – 10%.

Регистрация для НДС: Регистрация для оплаты НДС является обязательной для всех юридических лиц, занятых в деятельности целью которой является извлечение прибыли, при их суммарном годовом обороте в размере более 75 тысяч австралийских долларов, и в размере более 150 тысяч австралийских долларов для юридических лиц, занятых в благотворительной деятельности.

Оплата НДС: Сдача отчетности по НДС в Австралии обязательна раз в месяц, но юридические лица с суммарным годовым оборотом менее 20 миллионов австралийских долларов могут сдавать отчетность данного рода в налоговые органы один раз в квартал.

Иные корпоративные налоги в Австралии

Налог на капитал: В Австралии отсутствует налог на капитал.

Налог на недвижимость: В Австралии отсутствует налог на недвижимость, но при оформлении операций с недвижимостью взимается гербовый сбор.

Гербовые сборы: Гербовый сбор в размере до 6,75% взимается властями отдельных штатов и территорий Австралии при оформлении сделок по передаче прав собственности на недвижимость.

Налог на передачу недвижимой собственности: В Австралии отсутствует налог на передачу недвижимости, но при оформлении операций с недвижимостью взимается гербовый сбор.

Соблюдение правил противодействия уклонению от уплаты налогов в Австралии

Трансфертное ценообразование: Правила трансфертного ценообразования вменяются к применению в любой коммерческой или бесприбыльной финансовой или торговой международной операции, при этом наличие видимых зависимых связей между участвующими в данной операции юридическими лицами не является обязательным. Налоговой службе дано право самостоятельно регламентировать условия сделок между юридическими лицами, если по ее мнению имеющиеся условия сделки заключены с нарушением правил трансфертного ценообразования.

Недостаточная капитализация: Пропорциональный размер контролируемой задолженности к собственным в хозяйственных отношениях австралийской компании (или группы компаний) и ее дочерней зарубежной компании не должен, в большинстве случаев, превышать 75%.

Контролируемые зарубежные компании: Контролируемой зарубежной компанией признается любое нерезидентное юридическое лицо, владение которым (прямо или косвенно) осуществляется в суммарном размере более 50% пятью или менее резидентами Австралии.

Налоговая отчетность и соблюдение налогового регулирования в Австралии

Финансовый год: 1 июля – 30 июня

Консолидированная отчетность: Компании Австрии могут объединяться в консолидационные группы при условии, что головная компания владеет более 50% акций ассоциированной компании.

Сроки и порядок выплаты налогов: Налоговые декларации должны быть переданы налоговой службе не позднее 4 месяцев после окончания текущего налогового года. Срок сдачи деклараций может быть продлен по предварительному согласованию налоговой службы и налогового агента, обслуживающего данного налогоплательщика.

Налоговые штрафы: Система налоговых штрафов установлена за несвоевременную сдачу отчетности, а также за искажение данных налоговой отчетности. Налоговая служба начисляет процентный интерес на использование налогоплательщиком несвоевременно оплаченных налоговых платежей.

Основные акты налогового законодательства Австралии

• Закон об оценке подоходного налога
• Закон о новой налоговой системе

Национальная налоговая служба Австралии

• Налоговая служба Австралии (АТО)

Соглашения об избежание двойного налогообложения Австралии

Новости налогообложения Австралия

Новости международного налогообложения

Фотографии Австралии

© 2002 — 2020 Fortnostress Corporate Management

Новые редакции ПБУ

Изменения вносят не только в порядок учета и отчетности по налогам. Про бухгалтерский учет законодатели также не забывают.

Редакции некоторых ПБУ обязательны к применению с 2021 года, то есть уже с отчетности за 2020 год:

• ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» (в новой редакции можно было применять уже с 2019 года, а с 2020 года делайте это в обязательном порядке);
• ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности»;
• ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи» (обязателен начиная с отчетности за 2020 год);
• ФСБУ 5/2019 «Запасы» (обязательно к применению начиная с отчетности за 2021 год);
• ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» (обязательно начиная с отчетности за 2022 год, раньше — по желанию).

Если вы не являетесь полноправным гражданином страны, а только временно проживаете в США на правах иностранца, то для вас все налоговые издержки будут связаны с двумя категориями доходов:

• доход, полученный в результате любой торговой, а также коммерческой деятельности на территории страны — ECI (Effectively Connected Income). Налог по данному доходу рассчитывается по прогрессивной ставке, которая ничем не отличается от той, которая предусматривается для резидентов страны, и зависит не только от суммы прибыли, но и от многих сопутствующих обстоятельств. При оформлении налоговой декларации данный тип дохода уточняется на самой первой странице формы 1040NR, U.S. Nonresident Alien Income Tax Return;
• доход, подпадающий под категорию FDAP (Fixed, Determinable, Annual, or Periodical — фиксированный, определяемый, годовой или периодический). Такой тип дохода может быть любым, но чаще всего речь о пассивном доходе, например, проценты по банковскому депозиту, дивиденды, доход с аренды, различные отчисления и гонорары. Данный доход подлежит налогообложению по фиксированной ставке в 30%, однако при соблюдении особых процедур данную ставку можно существенно уменьшить.

При уплате налогов по своим доходам стоит помнить о возможностях избежания двойного налогообложения в случае, если между США и вашей страной заключено соответствующее соглашение. Что касается налогообложения доходов с криптовалют, то как активы, больше всего похожие на ценные бумаги, они подпадают под категорию FDAP, в подкатегорию “прирост капитала”.

Открытие компании в Австралии: особенности налоговой системы

В Австралии налоги взимаются как на федеральном уровне (Австралийское налоговое управление, ATO), так и на уровне территориальных единиц.

Налоговые законы Австралии часто меняются на национальном и международном уровне (например, в ответ на недавнюю инициативу ОЭСР BEPS). Поэтому, планируя зарегистрировать компанию в Австралии, проконсультируйтесь с юристами IQ Decision. Некоторые аспекты австралийского налогообложения будут рассмотрены в данной статье (основы, инвестиционные вопросы и нововведения), если Вы захотите узнать больше, как учредить компанию в Австралии, обязательно задайте вопросы нашим специалистам.

Австралийский подоходный налог

Ежегодно до 30 июня в юрисдикции взимается налог с «налогооблагаемого дохода» предприятия, равный «оцениваемому доходу» за вычетом «допустимых вычетов» (общие коммерческие расходы):

• оцениваемый доход предприятий-резидентов состоит из прироста дохода, капитала и дохода из всех источников (то есть их всемирный доход);
• оцениваемый доход предприятий-резидентов: доход в Австралии+прирост капитала от продажи австралийских объектов недвижимости.

Если вычеты превышают оцениваемый доход за год, это может привести к налоговым убыткам, которые могут быть перенесены и применены к их оцениваемому доходу в следующем году — компании и трасты должны пройти строгие обязательные проверки.

DTT: избежание двойного налогообложения в Австралии

Если налоговые законы не соответствуют DTT, то договор передает налоговые права другой юрисдикции и австралийский подоходный налог, как правило, не взимается.

Дивиденды, проценты и роялти, полученные нерезидентной организацией от австралийской компании могут облагаться окончательным подоходным налогом.

Резидентность

Если компанию зарегистрировать в Австралии, то она будет резидентом Австралии для целей подоходного налога. Компания, которая не зарегистрирована в Австралии, все еще может быть австралийским налоговым резидентом, как показано на диаграмме ниже:

Резидентность по ОПФ и источнику дохода:

Разница между доходом и капиталом

1. Налоговые убытки нельзя использовать для компенсации дохода в будущем году;
2. Налог на прирост капитала (CGT) содержит неприменимые к доходам льготы: может быть выгодно, чтобы прибыль была на счету капитала, потому что это приведет к более низкому подоходному налогу после концессии; а также
3. нерезидент освобожден от подоход. налога с прибыли на счету (кроме недвиж.).

Имеет ли сумма дохода или прибыль австралийский источник, определяется по тому, где происходит торговля и подписаны соответствующие контракты.

В Австралии нет отдельного режима CGT. Вместо этого налогоплательщики должны включать в свой поддающийся оценке доход за год дохода любые чистые доходы от прироста капитала. Определенные налогоплательщики-резиденты Австралии могут иметь право уменьшить любую прирост капитала за счет скидки CGT. На снижение CGT имеют право физлица, тресты и пенсионные фонды, но не компании.

Предприятие-нерезидент должно включать чистый доход от прироста капитала в оцениваемый доход только для TAP («налогооблагаемая австралийская собственность»). Если событие CGT для актива, не являющегося TAP, то не нужно вычислять, возникает ли чистая прибыль на капитал.

ТАР включает:

1. австралийскую недвижимость и косвенные интересы в сфере недвижимости;
2. права на разработку или добычу полезных ископаемых в Австралии;
3. активы, используемые в любое время для ведения бизнеса в Австралии; а также
4. опцион или право на приобретение любого из активов, упомянутых выше.

*Когда нерезидент распоряжается определенными типами TAP, покупатель должен будет удерживать неконечный удерживаемый налог по (текущей) ставке в размере 12,5% от покупной цены и переводить удержанную сумму в АТО, если не предусмотрено исключение.

Трансфертное ценообразование имеет целью не допустить увеличения налогоплательщиков, участвующими в трансграничных операциях, вычетов или снижения доходов в целях снижения их австралийского обязательства по подоходному налогу.

Налоговая консолидация. Австралийское налоговое законодательство разрешает корпоративным группам, находящимся в полной собственности, формировать «налоговую консолидированную группу»: все члены группы рассматриваются как единое целое для целей по налогу на прибыль.Также можно зарегистрировать фирму в Австралии удаленно.

Налоги и формы отчетности, которые отменяются с 2020 года

Самым основным изменением для многих микро- и малых предприятий является отмена ЕНВД. Пока ЕНВД не смогут применять ИП и организации, реализующие маркированные товары: меховые изделия, обувь, лекарства. С 2021 года ЕНВД и вовсе отменят.

Для плательщиков на патентной системе налогообложения, торгующих маркированными товарами, будет запрещено использовать эту систему налогообложения. Им будет необходимо перейти на УСН, или ОСНО.

Годовую бухотчетность за 2019 год не надо сдавать в орган статистики. Исключением являются случаи, когда отчетность содержит гостайну, и некоторые ситуации, которые определятся постановлением правительства.

С 2021 года декларацию по транспортному налогу организациям отменят. В 2020 году декларация подается в последний раз – за 2019 год.

Вывод о новом законе

Вводимый со следующего года налог на купоны облигаций снижает доходность долговых ценных бумаг минимум на 1,5 % для резидентов и на 2,5 % для иностранцев. Подобные инвестиции теряют часть своей привлекательности.

Получаемые от подобного вложения в фондовый рынок доходы – сравняются с банковскими депозитными ставками. По крайней мере, с теми, что предлагают организации из ТОП-10 отечественной финансовой системы. Спасибо за внимание, всегда ваш Максимальный доход!