Asqcharlotte.org

Документы и юриспруденция
7 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Элементы финансовой отчетности

Отчетность по МСФО: подготовка, составление, элементы, принципы

Отчетность по МСФО — это финансовая отчетность компании, подготовлена в соответствии с международными стандартами для широкого круга пользователей. Ее применяют компании, которые котируют свои акции и ценные бумаги на европейских финансовых рынках, а также контролируют деятельность дочерних фирм и филиалов. Цель составления финансовой отчетности по МСФО состоит в том, что она должна представлять информацию о финансовом положении и результатах деятельности компании. Далее рассмотрим следующие вопросы:

Принципы составления отчетности

  • Принцип объективности (objectivity principle). Финансовая отчетность должна отражать реальное состояние дел в компании.
  • Принцип учёта по начислению (accrual principle). Для учёта операций фиксируются не только транзакции, связанные с деньгами, но и бартер, продажи в кредит, обмен активами и др. Фиксируются все сделки, имеющие потенциальное денежное выражение, однако факт уплаты денег не обязателен.
  • Принцип соответствия (matching principle). Для учёта операций компании расходы будущих периодов должны быть капитализированы и переведены в издержки по мере получения экономического эффекта. Расходы, выгода от которых уже получена, а оплата будет произведена в будущем, должны быть признаны обязательствами.
  • Принцип консерватизма. Необходимо минимизировать риск включения в финансовую отчетность излишне оптимистичной информации. Она должна быть тщательно обоснована.
  • Принцип разумности. Нужно избегать излишней детализации учёта [4] .

МСФО, Дипифр

Долгосрочные нефинансовые активы в МСФО учитываются с использованием нескольких моделей учета после первоначального признания. Для некоторых активов стандарты устанавливают только одну модель учета, для других активов есть возможность выбора модели учета в учетной политике. В учебниках стандарты МСФО описываются каждый по отдельности, но всегда интересно посмотреть на картину в целом: какие внеоборотные активы есть в финансовой отчетности МСФО, и как их можно учитывать после первоначального признания?

Оценка элементов финансовой отчетности — немного концептуальной теории

Элементы, признаваемые в финансовой отчетности, это активы, обязательства, собственный капитал, доходы и расходы. Каждый элемент отчетности должен иметь оценку в денежном выражении. В концептуальных основах МСФО, выпущенных в 2018 году, глава, посвященная оценке элементов финансовой отчетности, была расширена и в некоторой степени пересмотрена. Для оценки активов используются две базы оценки (measurement basis): историческая стоимость и текущая стоимость.

Историческая стоимость представляет собой величину затрат, понесенных при приобретении или создании актива. Историческая стоимость актива обновляется с течением времени для отражения потребления части актива (амортизация) и для отражения событий, в результате которых часть стоимости перестает быть возмещаемой (обесценение). Это модель учета по первоначальной стоимости.

Текущая стоимость предоставляет информацию об активах с использованием обновленной информации, существующей на дату оценки. Текущая стоимость активов отражает произошедшие с момента предыдущей даты оценки изменения в расчетных оценках денежных потоков и прочих факторов, включенных в данную текущую стоимость. Это модели учета по переоцененной и по справедливой стоимости. В отличие от исторической стоимости текущая стоимость актива не формируется, даже частично, на основе цены операции или иного события, которые привели к возникновению этого актива.

Разновидности текущей стоимости как базы оценки активов это:

  • (а) справедливая стоимость;
  • (b) ценность использования и
  • (c) текущая стоимость замещения

Справедливая стоимость и способы её измерения подробно описаны в IFRS 13 «Оценка справедливой стоимости», а ценность использования это МСФО 36 «Обесценение активов».

Текущая стоимость замещения актива — это стоимость эквивалентного актива на дату оценки, состоящая из суммы возмещения, которое было бы уплачено на дату оценки, и затрат по сделке, которые были бы понесены на эту дату. Текущая стоимость замещения, как и историческая стоимость, является «стоимостью входа»: она отражает цены на рынке, на котором организация приобрела бы актив. Таким образом, данная величина отличается от справедливой стоимости и ценности использования, которые представляют собой «стоимость выхода». Однако в отличие от исторической стоимости, текущая стоимость замещения отражает условия, существующие на дату оценки. (6.21, Концептуальные основы).

Нефинансовые активы в МСФО

Список типов долгосрочных нефинансовых активов расширяетcя с выходом новых стандартов МСФО. Если 25 лет назад в 1995 году стандарты, посвященные активам ограничивались только IAS 16 «Основные средства»и IAS 9 «Затраты на исследования и разработку», то сейчас список стандартов и список описываемых ими активов значительно пополнился:

  • Основные средства (IAS 16)
  • Нематериальные активы (IAS 38)
  • Затраты на разработку (IAS 38)
  • Гудвил (IAS 38, IFRS 3)
  • Инвестиционная недвижимость (IAS 40)
  • Биологические активы (IAS 41)
  • Активы по разведке и оценке (IFRS 6)
  • Активы в форме права пользования (IFRS 16)
  • Затраты по договору (contract costs, пункты 91, 95 IFRS 15)

Ниже я попробую сделать обобщающую табличку по разрешенным моделям учета для всех нефинансовых активов, которые могут появиться в финансовой отчетности МСФО.

Модели учета активов по МСФО после первоначального признания

В данной статье будет идти речь о моделях последующего учета активов (subsequent measurement), то есть о методах учета активов после их первоначального признания.

1. Учет по первоначальной стоимости

Самая распространенная модель учета активов — по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и убытков от обесценения. Эту модель также называют моделью учета по себестоимости или по исторической стоимости. Её можно применить к учету практически всех нефинансовых активов (см. таблицу).

Компания может выбрать учет по первоначальной стоимости для основных средств, НМА, активов по разведке и оценке (IFRS 6), инвестиционной недвижимости. Этот метод учета является основным для учета активов в форме права пользования у арендаторов.

Для биологических активов учет по первоначальной стоимости с начислением амортизации и убытков от обесценения возможен только в случае, если нельзя измерить справедливую стоимость.

Примечания к таблице:

  • (а) можно использовать для прав пользования, если собственные аналогичные активы переоцениваются
  • (б) если компания учитывает инвестиционную недвижимость (ИН) по СС, то и права пользования ИН в аренде должна учитывать по СС
  • (в) активы, признанные в соответствии с IFRS 15

Есть еще один класс активов, который был введен стандартом IFRS 15. В опубликованной модельной отчетности по МСФО от компании Deloitte этот класс активов назван contract costs, я перевела это как «затраты по договору». Согласно пунктам 91 и 95 стандарта IFRS 15 компания может капитализировать некоторые затраты, а именно: дополнительные затраты на заключение договора (Incremental costs of obtaining a contract, IFRS 15, 91) и так называемые «затраты на выполнение договора» (Costs to fulfil the contract, IFRS 15, 95). Последующий учет таких активов производится по модели первоначальной стоимости. Чтобы рассказать об этих активах более подробно, нужно написать отдельную статью. Пока же я их включила в таблицу для полноты картины.

2. Учет по переоцененной стоимости

Переоцененная стоимость представляет собой справедливую стоимость актива на дату переоценки за вычетом последующей накопленной амортизации и последующих накопленных убытков от обесценения. Переоценка должна производиться с достаточной регулярностью, чтобы не допустить существенного отличия балансовой стоимости от той, которая была бы определена с использованием справедливой стоимости по состоянию на дату окончания отчетного периода. Первоначальные прибыли от переоценки отражаются в капитале, первоначальные убытки от переоценки таких активов списываются на убытки отчетного периода.

Данная модель учета может применяться к основным средствам, активам по разведке, к нематериальным активам, если для них существует активный рынок, а также к активам в форме права пользования. Для активов в форме права пользования данная модель применяется, если такие активы относятся к классу основных средств, которые арендатор учитывает у себя по переоцененной стоимости. Проще говоря, если принадлежащие арендатору активы учитываются по переоцененной стоимости, то точно такие же активы, взятые в аренду, тоже могут учитываться по переоцененной стоимости.

Читать еще:  Подсчет доходов – калькулятор вкладов Сбербанка

Однако это не требование, это опция. То есть компания не обязана применять модель переоценки к таким активам в форме права пользования. Компания может иметь группу активов в собственности (например, землю и/или здания) и переоценивать их, но при этом права пользования аналогичными активами, взятыми в аренду, она имеет право учитывать по себестоимости.

3. Учет по справедливой стоимости

Некоторые активы могут (или должны) учитываться по справедливой стоимости (СС) на каждую отчетную дату. При этом амортизация на такие активы не начисляется, а прибыли и убытки от изменения справедливой стоимости отражаются в отчете о прибылях и убытках.

Такая модель учета приветствуется для инвестиционной недвижимости. Если компания выбрала для инвестиционной недвижимости модель учета по справедливой стоимости, то переход на учет по первоначальной стоимости будет невозможен. И еще маленькая деталь: в случае если для инвестиционной недвижимости компания выбрала модель учета по первоначальной стоимости, то справедливую стоимость все равно нужно определить, так как она должна быть раскрыта в примечаниях к отчетности.

Если активы в форме права пользования удовлетворяют определению инвестиционной недвижимости, и арендатор применяет модель учета по справедливой стоимости в отношении своей инвестиционной недвижимости, то и в отношении права пользования такими активами в аренде компания должна применять модель учета по СС. В данном случае это не опция, а требование стандарта. В учебниках по курсу Дипифр таких задач нет совсем, однако появление на экзамене задачи, где активы в форме права пользования будут учитываться не по модели себестоимости, а по справедливой стоимости вполне вероятно.

4. Учет по справедливой стоимости за минусом затрат на продажу

Биологические активы на каждую отчетную дату оцениваются по справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу. Как и в случае инвестиционной недвижимости, учитываемой по СС, по биологическим активам также не начисляется амортизация, а изменение справедливой стоимости также относится на отчет о прибылях и убытках. Единственное отличие от инвестиционной недвижимости по СС — из справедливой стоимости биологических активов вычитаются затраты на продажу (costs to sell).

По определению затраты на продажу – это дополнительные затраты, непосредственно связанные с выбытием актива, кроме затрат на финансирование и налогов на прибыль. Затраты на продажу не включают транспортные и другие расходы, необходимые для доставки активов на рынок. Такие транспортные и прочие расходы вычитаются при определении справедливой стоимости (то есть справедливая стоимость представляет собой рыночную цену за вычетом транспортных и прочих расходов, необходимых для доставки актива на рынок).

Затраты на продажу включают в себя затраты, которые необходимы для осуществления продажи, т.е. которые не возникнут, если продажи не будет: комиссионные брокерам и дилерам, затраты, взимаемые регулирующими органами и товарными биржами, а также трансфертные налоги и пошлины (transfer taxes and duties). Оба термина относятся к операционным издержкам, возникающим в точке продажи.

Активы, которые должны проверяться на обесценение ежегодно

Есть активы, к которым неприменимы вышеописанные модели учета. Эти активы измеряются в сумме, признанной на дату приобретения, за вычетом накопленных убытков от обесценения. В таблице такой столбец отсутствует, чтобы не затруднять восприятие.

К активам, которые не амортизируются, но в обязательном порядке ежегодно проверяются на обесценение, относятся:

  1. гудвилл,
  2. капитализированные расходы на разработку и
  3. нематериальные активы с неопределенным сроком службы.

Еще раз хочется подчеркнуть, что эти активы проверяются на обесценение ежегодно вне зависимости от наличия признаков обесценения.

Надеюсь, что данная статья поможет обобщить знания перед экзаменом.

Другие статьи для подготовки к Дипифр:

Где сова на этой фотографии?

Элементы финансовой отчетности

1. Установите правильные, по Вашему мнению, взаимосвязи между элементами левой и правой колонок и Вы получите элементы финансовой отчётности и их характеристики.

Информационный ресурс: Концепция Подготовки И Составления Финансовой Отчетности По Международным Стандартам

2. Назовите элементы отчётности, на базе которых определяется эффективность деятельности компании за отчётный период.

Информационный ресурс: Концепция Подготовки И Составления Финансовой Отчетности По Международным Стандартам

Результаты деятельности

69. Прибыль часто используется как мера эффективности деятельности или как основа для других измерений, таких как прибыль на инвестиции или прибыль на акцию. Элементами, непосредственно связанными с измерением прибыли, являются доход и расходы.

3. Назовите элементы отчётности, на базе которых определяется финансовое положение компании.

Информационный ресурс: Концепция Подготовки И Составления Финансовой Отчетности По Международным Стандартам

49. Элементами, непосредственно связанными с измерением финансового положения, являются активы, обязательства и капитал.

Важным моментом в части активов компании является требование КОНТРОЛЯ над ними. «Контроль» определяется как возможность компании ограничить их использование, например, через использование своих юридических прав.

Основное средство, приобретённое и оплаченное компанией является активом, поскольку компания собирается использовать его, например, в производственной деятельности и использование этого основного средства другими хозяйствующими субъектами невозможно в условиях юридических ограничений, накладываемых правом собственности.

С другой стороны, персонал компании не является активом, поскольку она представляет, безусловно, ресурсы компании, но у компании нет достаточного уровня контроля, чтобы быть уверенными, что другие работодатели не воспользуются услугами этой квалифицированной рабочей силы в обозримом будущем.

Примерами активов являются:

  • Деньги и денежные средства;
  • Дебиторская задолженность,
  • Запасы,
  • Основные средства.

ЗАДАНИЕ.

Приведите примеры активов, которые Вы знаете (на основании данного выше определения).

Важным моментом в части обязательств компании является тот факт, что они вытекают из прошлых событий и которые наверняка приведут к оттоку экономических выгод из компании.

В этой связи надо отметить, что НЕ являются обязательствами:

  • Дивиденды, предложенные акционерам (нет юридической обязанности их выплачивать),
  • Планируемые расходы на ремонт цеха (поскольку такие расходы относятся к будущим периодам и являются «будущими обязательствами»)
  • Условные обязательства, сумма и сама обязанность урегулирования которых зависит от того, произойдёт или не произойдёт какое-либо событие в будущем. (Например, обязательство выплатить компенсацию сотруднику за трудовую травму будет зависеть от того, произойдёт или не произойдёт авария на производстве. Да и сумму ущерба можно будет определить только после анализа размера катастрофы).

Примерами обязательств являются:

  • Кредиторская задолженность за поставленные товары и оказанные услуги,
  • Задолженность перед персоналом за проделанную работу,
  • Задолженность по налогам и сборам, начисленная в соответствии с налоговым законодательством.

ЗАДАНИЕ.

Приведите примеры обязательств, которые Вы знаете (на основании данного выше определения).

Важным моментом в части капитала является тот факт, что это — остаточная сумма:

КАПИТАЛ=АКТИВЫ-ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

На основании этого уравнения используются и другие балансовые уравнения:

АКТИВЫ=ОБЯЗАТЕЛЬСТВА+КАПИТАЛ.

ЧИСТЫЕ АКТИВЫ=АКТИВЫ-ОБЯЗАТЕЛЬСТВА=КАПИТАЛ

Капитал делится на подклассы. Их примерами являются:

  • Акционерный капитал
  • Эмиссионный доход
  • Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет
  • Венчурный капитал
  • Резервы, создающиеся по требованию законодательства

Важным моментом в части дохода является следующее:

  • эти объекты учёта показываются не только в отчёте о прибылях и убытках, как, например, выручка, но и статьи, которые показываются непосредственно в балансе, в разделе капитал (например, эмиссионный доход или результат переоценки)
  • доход включает в себя не только выручку, но и прочие доходы, не связанные с операционной деятельностью (например, доходы от выигранного арбитражного иска).
Читать еще:  Комиссия не пройдёт

Примером дохода может быть:

  • Выручка
  • Эмиссионный доход
  • Доход от переоценки инвестиционной инвестиционной собственности
  • Доход от реализации неликвидов

Как и доходы, эти объекты учёта могут найти своё отражение как в отчёте о прибылях и убытках, так и балансовом отчёте, в разделе «Капитал».

Примером расходов может быть:

  • Себестоимость реализованной продукции
  • Расходы на заработную плату
  • Расходы по налогам
  • Убытки от сгоревшего склада

Важным моментом в подготовке финансовой отчётности является признание элементов финансовой отчётности.

82. Признание — это процесс включения в баланс или отчет о прибылях и убытках объекта, который подходит под определение одного из элементов и отвечает условию признания, изложенному в параграфе 83. Признание состоит в словесном описании объекта и его отражении в виде денежной суммы и включении этой суммы в баланс или отчет о прибылях и убытках. Объекты, отвечающие условию признания, должны признаваться в бухгалтерском балансе или отчете о прибылях и убытках. Непризнание таких объектов не компенсируется ни раскрытием используемой учетной политики, ни примечаниями или пояснительными материалами.

83. Объект, отвечающий определению элемента данных финансовых отчетов, должен признаваться, если:

  • существует вероятность того, что экономические выгоды, ассоциируемые с ним, будут получены компанией или уменьшатся; и
  • фактические затраты на приобретение или стоимость объекта могут быть надежно оценены.

Эти два непременных условия — вероятность получения или оттока экономической выгоды и надёжность оценки повторяются практически во всех МСФО.

Финансовая отчетность

Многие считают, что бизнес можно вести исключительно на интуиции. И это правда. Но только до поры до времени. Пока интуиция не подведет. Чтобы «подложить соломки» лучше обеспечить себя инструментом, который хорошо работает всегда. Этим инструментом для бизнесмена является финансовая отчетность. О ней и поговорим.

Давайте сразу себе ответим на главный вопрос: что такое «Финансовая отчетность»?

Термин «Финансовая отчетность» многими привычно воспринимается как синоним термина «Бухгалтерская отчетность». Так было раньше, когда предприятия вели исключительно регламентированный учет своей хозяйственной деятельности. С переходом на рыночные условия роль регламентированного учета для предприятия стала снижаться. Такой учет не дает достаточной информации для руководителей и инвесторов. Со временем появились параллельные виды учета: управленческий учет в разных вариациях и учет по МСФО. В них можно использовать более гибкий и точный подход к отражению результата хозяйственной деятельности. Но основные формы финансовой отчетности: Баланс (BL), Отчет о финансовых результатах (или «Отчет о прибылях и убытках» (PL)), и «Отчет о движении денежных средств» (CF), не потеряли своей актуальности и прекрасно вписались в эти новые виды учета.

Основные формы отчетности, на которых строится фундаментальный анализ финансовой деятельности предприятия, едины для всех видов учета.

А вот их наполнение может иметь значительные расхождения. Обусловлено это спецификой и правилами, определенными предприятием для отражения хозяйственных операций в нерегламентированном виде учета (т.е. не регулируемом государством). О способах регулирования я рассказывала в своем вебинаре. Там же рассказала и о трех основных вопросах, отвечая на которые, руководитель или финансовый директор определяет критерии для отражения хозяйственной операции в учете и, соответственно, в отчетности:

Какая сумма?
не всегда сумма операции, отраженная в бухгалтерском учете равна сумме, отражаемой в управленческом учете;

Где?
в каких разделах и каких отчетных форм должна быть отражена хозяйственная операция;

Какая аналитика?
должна быть присвоена к хозяйственной операции.

Теперь при использовании термина «Финансовая отчетность» мы будем понимать, что это — формы отчетности, сформированные в соответствии с правилами и требованиями рассматриваемого вида учета. Если на вашем предприятии кроме бухгалтерского учета ведется еще и управленческий учет, то у вас будет 2 комплекта основных форм отчетности:

Отчет о финансовых результатах

Отчет о движении денежных средств

Отчет о финансовых результатах

Отчет о движении денежных средств

Некоторые руководители считают, что для принятия управленческих решений достаточно иметь на руках только отчет о движении денежных средств. Спешу вас огорчить. Это — заблуждение. Оно чревато финансовым неприятностям. Не всегда наличие денег на счетах компании говорит о её финансовом благополучии. Давайте перейдем к более детальному погружению в эту интересную тему.

Что отражают формы отчетности, как они формируются и как они взаимосвязаны?

Я не буду следовать книжным описаниям, а предложу вам свое видение. Предлагаю вам постоянно возвращаться к схеме ниже во время моего объяснения и тогда все станет понятно.

Взаимосвязь форм финансовой отчетности

Кому-то эта схема покажется очень сложной и не вызывающей интереса. Но, дочитав статью до конца, вы поймете, что все очень просто. Предлагаю раз и навсегда разобраться: что из себя представляют эти три формы отчетности, как они взаимосвязаны и как можно легко в них ориентироваться, извлекая необходимую вам пользу.

    Баланс: отражает общее состояние организации на отчетную дату.

Баланс формируется на две отчетные даты: начало отчетного периода (НП) и конец отчетного периода (КП). Динамика изменения показателей между двумя отчетными датами Баланса, отражает результат денежных (СF) и неденежных (PL) операций. Или, другими словами, два результата деятельности в рассматриваемом периоде:

По CF — сколько сгенерировано денег, и какой остаток.

По PL — какой результат деятельности (прибыль/убыток).

Баланс состоит из двух частей:

Активы — это будущий денежный приток компании, то есть то, что можно обратить в денежные средства (основные средства, дебиторская задолженность, и непосредственно деньги).

Отсюда вывод: Активы бывают денежные и недежные.

Обязательства – это будущий отток денег, т.е. то, сколько нужно будет заплатить (кредиторская задолженность, расходы будущих периодов, различные резервы).

Отчет о движении денежных средств (CF): отражает сальдо денежных средств.

Имеются ввиду наличные, безналичные денежные средства и эквиваленты денежным средствам на начало и конец отчетного периода. Кроме того, он отображает в деталях поступление и расход денежных средств по различным видам деятельности. То есть обобщает существенные причины изменения денежных средств за отчетный период.

Остаток Денежных средств на начало и на конец отчетного периода = Денежные Активы в структуре Баланса.

PL содержит сведения о сумме доходов и расходов, которые были совершены для генерации этого объема доходов.

Результат финансовой деятельности (прибыль/убыток) оказывает влияние на изменение Капитала в Балансе в виде нераспределенной прибыли.

Вывод: CF попадает в баланс как остаток денежных средств в активе. PL отражается в капитале компании. Баланс рассматривается как срез состояния компании на две отчетные даты. И только анализируя все три формы отчетности вместе, можно понять в каком финансовом состоянии находится бизнес, какие сложности он испытывает.

На практике всегда сравнивают PL и CF, потому что они представляют собой детализацию операций, совершенных предприятием между двумя отчетными датами.

Основные расхождения между PL и CF:

В PL операция отражается всегда в тот момент, когда она осуществляется, а не когда выполняется оплата.

Пример: В дату получения аванса за предстоящую услугу формируется операция поступления денежных средств в CF. Но, поскольку услуга еще не оказана, в Pl выручка не отражается. Таким образом, получаем расхождение по отражению доходной операции.

В Pl отражаются корректировки по доходам и расходам, которые признаются в виде Актива и Обязательства, если для этого есть основания.

Читать еще:  Металлический вклад в Сбербанке

Пример: Вы сформировали актив: депозит на 6 месяцев, со сроком выплаты дохода в виде процентов в дату погашения. Поскольку данный актив уже формально приносит доходы в виде процентов, вы должны отразить его в PL в составе дохода, несмотря на то, что операции в CF еще нет. Аналогично с расходами по кредитам. Поскольку данное обязательства в процессе своего существования «генерит» расходы в виде процентов по кредиту за каждый месяц, мы должны их отразить в PL в том периоде, в котором они начислены. При этом, в CF списание денежных средств отразим только в дату фактического платежа.

Осталось рассмотреть вопрос, какие средства автоматизации можно использовать для формирования финансовой отчетности.

Инструменты Автоматизации

На рынке информационных решений существует множество предложений, позиционирующих себя как автоматизированные системы формирования финансовой отчетности, но по факту серьезных “игроков” всего несколько. Вам нужно проанализировать несколько таких систем и выбрать для себя наиболее подходящую и удовлетворяющую вашим требованиям.

Прежде всего, необходимо принять решение: какая финансовая отчетность требуется для управления бизнесом. Важно знать, что многие ИТ продукты позволят сформировать только одну форму отчетности — CF. Анализируя такой отчет, вы сможете определить лишь сколько денежных средств принесли активы за определенный период времени. Но! Не сможете определить рентабельность вашего бизнеса за период, так как не увидите отчета PL. Будет неизвестен объем вашего текущего капитала, сколько вам должны контрагенты и ваша задолженность.

В отличие от узконаправленных решений, сервис Галочка предлагает полноценный управленческий учет, который содержит все три необходимые формы отчетности, и полностью интегрируется с данными вашей учетной системы: 1С, Excel, другие аналоги. Галочка имеет встроенный функционал, который позволяет формировать любой уровень аналитики для доходов и расходов, а также формирует отчеты любой формы и сложности в нужной детализации.

Более подробно ознакомиться с возможностями нашего сервиса вы можете на сайте https://galochka.ru/catalog/soft/upravlencheskiy-uchet/

Выводы

PL — показывает использование ресурсов за период;

СF — показывает, сколько данные ресурсы сформировали денежных средств за период;

ВL — показывает текущую капитализация предприятия, и, при необходимости капитализацию его отдельных подразделений.

Выбирайте такие системы автоматизации управленческой отчетности, которые позволяют гибко видоизменять логику построения этой отчетности и умеют «на лету» интегрироваться с вашими учетными системами.

В следующих статьях мы расскажем об Автоматизации Бухгалтерского учета и Построении Управленческого учета с нуля.

Хотите узнавать о новых публикациях и быть в курсе наших новостей — оставьте свои контактные данные

Откуда данные

Если вы завтра откроете собственную компанию, то единственный человек, которому вы должны сообщать о своих прибылях и убытках, — это ваш налоговый инспектор. Всем остальным о ваших финансах можно не говорить. Ваши клиенты, поставщики и сотрудники не могут заставить вас отчитаться о финансовых результатах. Если вы частная компания, ваши финансы — ваше дело.

Если вы захотите привлечь в компанию инвестора, то он захочет знать, во что он вкладывает. Тогда вам придется раскрыть ему финансовую информацию, но в частном порядке.

А если вы захотите продавать свои акции на бирже, то есть привлекать в компанию много маленьких частных инвесторов, то вам придется рассказывать о своих финансах всему миру. Ведь теперь любой человек сможет стать вашим инвестором, и каждому по секрету сообщать ваши финансовые данные вы не сможете. Вы станете публичной компанией.

Частные компании не рассказывают о финансах, публичные — рассказывают

Слово «публичный» означает (среди прочего), что компания должна рассказывать всем о своих финансовых делах, даже если эти дела плохи. Этим мы и воспользуемся.

Публичные компании несколько раз в год публикуют у себя на сайте большой финансовый отчет. Он легко может содержать более 100 страниц, а стандарты отчетности бывают разные, но суть одинаковая. Компания говорит: «Вот наши финансовые результаты, мы за них отвечаем». Инвесторы читают, и каждый сам для себя решает, хочет он дальше вкладывать в компанию или нет.

В отчетах бывает сложно разобраться на первый взгляд. Но в реальности чаще всего нам понадобятся только две формы: баланс и финансовые результаты. Суммарно из них нужно будет достать 10—15 чисел.

Чаще всего российскому инвестору придется работать с одним из трех форматов отчетности:

Примечательно, что международный формат отчетности отвечает на вопрос «Как дела у компании?», а российский — «А правильно ли ты, дружок, платишь налоги?»

Является фундаментом понятия финансовый период (месяцкварталгод). Финансовый период может не состыковываться с календарным периодом, хотя в нем также 365 дней.

У компании финансовый год может начинаться в разное время, в зависимости от специфики бизнеса. Например, многие Retailer`ы устанавливают конец финансового года на 31 марта, а начинают – в апреле.

Допущение о действующей компании – форма отчетности отображает нормальное положение дел. Например, при нормальном положении дел запасы оцениваются по меньшему из двух (себестоимость или рыночная цена).

При нормальном положении дел количество запасов будет соответствующим положению дел компании, если компания банкротится, то запасы будут распродаваться, и их оценка будет ниже необходимой. То же самое касается других активов и обязательств компании.

Записывайся на курс «Финансовый учет и анализ», чтобы получить все необходимые знания для работы с финансовой отчетностью!

Анализ финансовой отчетности

При анализе деятельности предприятия используется международная финансовая отчетность, так как в отличие от Российских стандартов подход к формированию ФО по МСФО позволяет проявить гибкость в оценке финансового положения компании.

Основными источниками информации для анализа ФО являются отчет о финансовом положении и отчет о прибылях и убытках.

Из первого отчета видно, каким имуществом владеет предприятие, и какие обязательства перед контрагентами у него существует. На основании отчета о финансовом положении можно сделать вывод о финансовой устойчивости организации и степени ее зависимости от внешних кредиторов.

При анализе отчета о прибылях и убытках можно сделать вывод о доходах и расходах предприятия, оценить его чистую прибыль по итогам финансового периода.

Пояснения по каждой статье ФО содержатся в примечании. Из расшифровки можно получить подробную информацию о каждом активе, обязательстве или капитале предприятия.

Анализ ФО включает в себя следующие виды анализа:

  • горизонтальный (динамики) – когда показатель отчетного периода сравнивается с предыдущим показателем;
  • вертикальный (структуры) – показывает долю каждой строки отчета в общем объеме активов или обязательств;
  • коэффициентный – при изучении показателей используются различные коэффициенты.

О горизонтальном и вертикальном анализе смотрите статью здесь. Использование коэффициентов при рассмотрении компании позволяет сравнить полученные в результате расчета параметры с другими аналогичными предприятиями или со среднеотраслевыми значениями. Благодаря этому можно объективно оценить перспективы развития конкретной фирмы. Примеры анализа отчетности есть в этих статьях:

Трансформация старой формы финансовой отчетности в новую (после 2011 г.)

После 2011 года появились новые формы финансовой отчетности. Зачастую требуется перевести старые формы финансовой (бухгалтерской) отчетности в новую. Ниже представлена таблица перевода (Формы №1 и Формы №2. в новые формы «Бухгалтерский баланс» и «Финансовые результаты»). Старым строкам (обозначены Приказом Минфина №66н) ставится в соответствие новые строки (обозначены Приказом Минфина №67н).

Наименование показателя

Старые коды (до 2011 г.)

Новые коды (после 2011 г.)

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector