Asqcharlotte.org

Документы и юриспруденция
9 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Как Рассчитать Дивиденды в ООО при Усн Пример

Это любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли по принадлежащим ему акциям (долям) пропорционально его доле в уставном капитале этой организации. Важная деталь: дивиденды всегда выплачиваются из прибыли, которая осталась после налогообложения. Об этом прямо говорится в пункте 1 статьи 43 НК РФ .

СПРАВКА. Что такое прибыль, оставшаяся после налогообложения (ее часто называют чистой прибылью)? Ответ зависит от налогового режима, который применяет организация. При общей системе прибыль за вычетом налога на прибыль. При ЕНВД — прибыль за вычетом единого налога на вмененный доход. При ЕСХН — прибыль за вычетом единого сельхозналога. Выплата дивидендов учредителю в ООО на УСН производится из прибыли, оставшейся после уплаты единого «упрощенного» налога.

Бесплатно вести бухгалтерский и налоговый учет в веб‑сервисе

Что такое дивиденды

Дивиденды — часть прибыли, которую участники или акционеры получают от организации при распределении. Чаще всего прибыль делят пропорционально долям в уставном капитале. Дивиденды выплачиваются из чистой прибыли, то есть прибыли после уплаты всех налогов компании. Общее собрание принимает решение о размерах и сроках выплат. После этого участникам выплачивают дивиденды в течение 2 месяцев. Доходы можно выплачивать не чаще раза в квартал.

Если в вашей организации не полностью покрыт уставный капитал, присутствуют признаки банкротства или уставный капитал больше чистых активов, выплачивать дивиденды нельзя.

Как посчитать дивиденды учредителю ООО с примерами

Прежде чем приступать к расчетам выплат, рекомендуется ознакомиться с уставной документацией и убедиться, что такая возможность в ней предусмотрена. В этих же документах содержатся сведения о величине процентного отчисления от прибыли, а также о порядке проведения расчетных операций и сроках реализации мероприятия.

Если с документами компании все нормально, то можно приступать к расчетным операциям. Для этого понадобятся такие сведения, как:

  • величина чистой прибыли из финансовой отчетности субъекта, которая берется по итогам периода, за который было принято решение проведения выплат;
  • размер долей вклада каждого участника в уставный фонд компании.

Для того чтобы можно было произвести дивидендный платеж, на балансе предприятия должно быть свободные средства в достаточном размере для проведения финансовой операции.

Пример

Субъект предпринимательской деятельности был создан тремя учредителями. Их доля взноса соответственно равняется 20, 45 и 35 процентов. По итогам 2017 года чистая прибыль предприятия составила 1200000 рублей. На момент распределения прибыли уставный капитал был сформирован полностью. На балансе предприятия находится 5000000 рублей свободных средств.

Расчетной суммой для определения размера дивидендов первого учредителя будет 1200000Х20%=240000 рублей. Для второго участника сумма будет соответствовать 1200000Х45%=540000 рублей , а для третьего 1200000Х35%=420000 рублей.

В уставе компании определена сумма дивидендного процента в 10 процентов. Первому учредителю будет начислено 240000Х10%=24000 рублей. Из этой суммы необходимо оплатить налог 24000Х13%=3120 рублей. На руки будет выдано 24000-3120=20880 рублей.

Второму учредителю полагается на руки дивидендов (540000Х10%)-(540000Х10%Х13%)=46980 рублей. Третий учредитель может рассчитывать на (420000Х13%)-(420000Х10%Х13%)=49140 рублей.

Прежде чем осуществлять переводы средств на счета учредителей или выдавать им деньги в кассе компании, ее руководитель должен инициировать мероприятия, ориентированные на выполнение агентом налоговых обязательств. Ответственными сотрудниками предприятия должны быть проведены расчеты суммы налогов с учетом статуса получателя дивидендов.

Обязательный платеж должен быть перечислен в бюджет и только после этого события допускается выдача средств хозяевам субъекта предпринимательства в форме, которая была принята единогласным решением на общем собрании учредителей. Все этапы мероприятия должны быть проведены в установленные уставным регламентом сроки.

Если учредителями не был соблюден регламент действий, то при проведении очередной проверки контролирующими органами, компания будет оштрафована на большую денежную сумму. Если налоговым агентом не были выполнены обязательства по уплате налогов, но были выданы дивиденды учредителям, то придется их оплатить с учетом пени и штрафа за своевременно не проведенную операцию.

Величина дивидендных выплат определяется как разница между произведением регламентированного процента и чистой прибыли с суммой налога. Получение значение корректируется с учетом доли инвестиций учредителя в уставный фонд. Если компания работает на УСН, то в расчете величина чистой прибыли берется в учет без суммы взноса по налоговому платежу.

Как рассчитать сумму единственному участнику?

Если у хозяйственного общества имеется единственный владелец (учредитель), алгоритм расчета, начисления и последующей выплаты дивидендов заметно упрощается. Как выплатить дивиденды единственному учредителю?

Единственный участник самостоятельно выносит соответствующий вердикт без проведения каких-либо собраний.

Однако данное решение должно быть оформлено надлежащим образом (согласно требованиям законодательства).

  • отсутствие каких-либо препятствий для дивидендной выплаты (констатация факта);
  • выплачиваемая сумма (размер);
  • форма и назначенные сроки выплаты средств.

Выплачиваем промежуточные дивиденды

Требисова Ксения Александровна, главный эксперт-консультант компании ПРАВОВЕСТ

Общества (как акционерные, так и с ограниченной ответственностью) имеют право выплачивать своим акционерам дивиденды или распределять между участниками чистую прибыль 1.

Решение о выплате дивидендов принимает общее собрание акционеров 2 (участников) общества и закрепляет его в протоколе.

Читать еще:  Денежные переводы из России в Казахстан и обратно: различные способы

Если в уставе акционерного общества срок выплаты дивидендов не определен, то он не должен превышать 60 дней со дня принятия решения 3, что подтверждено и Постановлением Пленума ВАС РФ от 18.11.2003 № 19.

Источник выплаты дивидендов

Для акционерных обществ допускается производить выплаты дивидендов по привилегированным акциям определенных типов за счет ранее сформированных для этих целей специальных фондов.

Когда дивиденды не могут быть выплачены

Препятствием для вынесения решения о распределении дивидендов между участниками обществ с ограниченной ответственностью может служить также неполная оплата всего уставного капитала.

Весьма актуален и вопрос о размере чистых активов. Если на момент выплаты дивидендов он меньше размера уставного капитала и резервного фонда или может стать меньше в результате выплаты дивидендов, то общество (как акционерное, так и с ограниченной ответственностью) не имеет права производить рассматриваемые выплаты собственникам. Помимо этого, могут возникнуть иные предусмотренные законодательством РФ случаи ограничений по распределению прибыли между участниками (акционерами) и выплате им дивидендов.

Бухгалтерский учет и налогообложение дивидендов

Чистая прибыль отчетного года, служащая источником выплаты дивидендов, определяется на счете 99 «Прибыли и убытки» и при реформации баланса заключительной записью отчетного года переносится на счет 84.

В форме № 2 бухгалтерской отчетности «Отчет о прибылях и убытках» сумма чистой прибыли указывается нарастающим итогом как соотношение всех доходов и расходов за вычетом налога на прибыль 6. Эта сумма показывается без учета расходования прибыли на дивиденды.

Таким образом, сумма чистой прибыли, приведенная в форме № 2, будет являться источником для выплаты промежуточных дивидендов.

Направление части чистой прибыли на выплату промежуточных дивидендов в течение года отражается по дебету счета 84 и кредиту счетов 75 «Расчеты с учредителями» и 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Аналогичные проводки составляются и по годовым выплатам дивидендов.

Данная норма относительно счета 84 прямо закреплена в Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н. Такой порядок начисления промежуточных дивидендов рекомендован и Минфином РФ в Письме от 26.10.2005 № 07-05-06/278.

Далее необходимо рассчитать налог, подлежащий удержанию из суммы причитающихся к выплате дивидендов.

Выплачивая дивиденды физическому лицу, налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога из доходов налогоплательщиков. Это удержание производится за счет любых денежных средств, получаемых налогоплательщиком 7 от налогового агента.

Кроме этого, налоговый агент должен перечислить сумму исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счета налогового агента на счета налогоплательщика либо (по его поручению) на счета третьих лиц 8.

При выплате дивидендов участнику – юридическому лицу налог, удержанный при выплате дохода, в течение 10 дней со дня выплаты перечисляется в бюджет налоговым агентом, осуществившим выплату 9.

Для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами 10, и для российских юридических лиц по дивидендам, полученным от российских организаций 11, ставка налога определена в размере 9%. Необходимо отметить, что налог на прибыль по дивидендам юридических лиц должен определяться с учетом положений ст. 275 НК РФ.

Применительно к иностранцам размеры ставок налогов составляют: для физических лиц – 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ), для юридических лиц – 15% (пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ).

При выплате дивидендов иностранным физическим лицам следует обратить внимание на п. 2 ст. 232 НК РФ, который устанавливает порядок и механизм освобождения от уплаты НДФЛ в Российской Федерации. В своем Письме от 13.06.2006 № 03-08-05 Минфин РФ указал, что для освобождения от уплаты налога, проведения зачета, получения налоговых вычетов или иных налоговых привилегий налогоплательщик должен представить в налоговые органы документы:

  • официальное подтверждение того, что налогоплательщик является резидентом государства, с которым РФ заключила действующий в течение соответствующего налогового периода договор об избежании двойного налогообложения;
  • документ о полученном доходе и об уплате им налога за пределами РФ, подтвержденный налоговым органом соответствующего иностранного государства.

При этом «подтверждение может быть представлено как до уплаты налога на доходы в Российской Федерации или авансовых платежей по налогу на доходы (подлежащему уплате в Российской Федерации), так и течение одного года после окончания того налогового периода, по результатам которого налогоплательщик претендует на получение освобождения от уплаты налога, проведения зачета, получения налоговых вычетов или иных налоговых привилегий».

При выплате дивидендов акционерам (участникам) общества в бухгалтерском учете делается запись по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями» или счета 70 «Расчеты по оплате труда» в корреспонденции со счетами 50 «Касса», 51 «Расчетный счет». Одновременно сумма налога, удержанная с дивидендов, отражается записью по дебету счетов 75, 70 в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты с бюджетом».

Важно отметить, что суммы начисленных и выплаченных промежуточных дивидендов желательно отразить в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности 12.

Небольшие нюансы налогового законодательства

Из данной статьи можно сделать вывод, что при непропорциональном распределении прибыли между участниками (акционерами) такие выплаты уже не будут являться дивидендами.

Их следует рассматривать как иные доходы, получаемые налогоплательщиками в результате осуществления ими деятельности в РФ 13 и облагать уже по ставке 13% 14.

Соответственно, если прибыль между участниками распределяется пропорционально их долям, то такие доходы признаются дивидендами и облагаются по ставке 9%. Данная точка зрения нашла свое отражение в Письме Минфина РФ от 30.01.2006 № 03-03-04/1/65. Арбитражная практика по этому вопросу в настоящее время отсутствует.

Обратите внимание! Если по итогам года организация получила убыток, но в течение года производила акционерам (участникам) выплаты дивидендов и налог удерживался по ставке 9%, то налоговые органы могут при проверке произвести перерасчет налоговых обязательств компании. В отношении акционеров (участников) – физических лиц – по ставке 13%, в отношении юридических лиц – по ставке 24%.

Несколько слов о дивидендах и УСН

Поэтому при выплате доходов в виде дивидендов другим организациям они обязаны в общеустановленном порядке удержать у источника выплаты налог и внести его в доход федерального бюджета.

Для расчета налога необходимо знать размер объявленных дивидендов, подлежащих выплате. Поэтому «упрощенцы», выплачивающие дивиденды, должны определять чистую прибыль и стоимость чистых активов в соответствии с правилами бухгалтерского учета. В противном случае произвести выплаты дивидендов акционерам (участникам) они не смогут.

Данная точка зрения неоднократно высказывалась и Минфином РФ 17.

1) ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»; ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»
2) п. 3 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ; ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ
3) п. 4 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ
4) ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ, ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ
5) ст. 43 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ; ст. 29 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ
6) Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»
7) п. 4 ст. 226 НК РФ
8) п. 6 ст. 226 НК РФ
9) п. 4 ст. 287 НК РФ
10) п. 4 ст. 224 НК РФ
11) пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ
12) Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утв. Приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н
13) пп. 10 п. 1 ст. 208 НК РФ
14) п. 1 ст. 224 НК РФ
15) ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» 16 ст. 24, 346.11 НК РФ
17) Письма Минфина РФ от 11.03.2004 № 04-02-05/3/19, от 08.06.2005 № 03-03-02-04

Как рассчитать дивиденды при УСН

Ранее мы рассмотрели, как часто можно выплачивать дивиденды в ООО на УСН. Следующим важным вопросом является, как осуществлять расчет дивидендов при УСН.

Если юр. лицо применяет УСН и уплачивает дивидендные платежи, она признается налоговым агентом. Она обязана исчислять, удерживать и своевременно вносить в государственный бюджет НДФЛ.

Запомните, что необходимо уплачивать НДФЛ даже за физических лиц и индивидуальных предпринимателей, которые используют спецрежим налогообложения. Это объясняется тем, что ИП в рамках спецрежимов, не освобождаются от подоходного налога.

Если говорить о получателях выплат, которые функционируют в рамках ЕНВД, освобождение от НДФЛ происходит при условии, что осуществляют вид деятельности, обусловленный ЕНВД. Было рассмотрено ранее, что дивиденды к данным видам не относятся.

Пример расчета

Компания «ХХХ» использует упрощенку с объектом «Доходы минус расходы» и облагается 6% налоговой ставкой. 06.10.2020 года ООО было издано распоряжение об индивидуальных выплатах учредителям в размере 3 млн рублей. Рассмотрим сумму, которую получат различные категории учредителей:

Иванов И.В., гражданин РФ, имеющий 30% в уставном капитале. Ему полагается 900 000 рублей. Величина НДФЛ составляет 13% (117 000 рублей). Конечная прибыль составляет 783 000 рублей

Юр. лицо «ОмегаУ», функционирующее в РФ с долей в 50% в уставном капитале. Полагается 1.5 млн. рублей. Величина НДФЛ составляет 13% (195 000 рублей). Конечная прибыль — 1 305 000 рублей.

Юр. лицо «JY», работающее в США с долей в 20% в уставном капитале. Полагается 600 000 рублей. Величина НДФЛ составляет 15% (90 000 рублей). Конечная прибыль составляет 510 000 рублей.

Как рассчитать дивиденды в ООО при УСН

Как известно, любая организация ведет налоговый учет, то есть определяет свои доходы и расходы, от которых напрямую зависит размер уплачиваемых налогов. В то же время любое юрлицо обязано вести бухгалтерский учет, т.е. отражать абсолютно все операции в рамках собственной деятельности. И не всегда доходы и расходы в бухгалтерском и налоговом учете совпадают. Особенно это показательно для тех компаний, которые работают на УСН. Даже при применении ставки 15% в налоговой базе как правило учитываются далеко не все расходы, с которыми приходится сталкиваться компании. На УСН-6% прибыль в налоговом и бухгалтерском учете не совпадает вовсе: налог в данном случае учитывается с одних лишь доходов, расходы же в бухгалтерском учете приходится отражать так или иначе. И именно на основании прибыли, определяемой по данным бухгалтерской отчетности, то есть того показателя, который учитывает все доходы и расходы компании, определяется сумма, которая может быть использована на выплату дивидендов учредителям. Таким образом вопрос о том, как выплатить дивиденды учредителю ООО на УСН, сводится к тому, что компания просто должна аккуратно вести бухгалтерский учет и рассчитывать чистую прибыль, основываясь на данных бухгалтерской отчетности.

Пример 1: как рассчитать дивиденды в ООО на УСН-6%

ООО «Альфа» работает на УСН-6%. Доходы компании, учитываемые в налоговой базе по УСН в 2018 году, составили 1 850 000 рублей. Расходы для целей налогового учета компания не учитывает, однако сумма затрат на заработную плату персонала, закупку ТМЦ, аренду помещения для офиса, услуги сторонних организаций и прочие расходы, оплаченные в рамках деятельности ООО, составили в отчетном году 1 370 000 рублей. Из них оплата труда персоналу составила 450 000 рублей, а сумма взносов, уплачиваемых в связи с этим за сотрудников в фонды – 135 900 рублей. Сумма налога с учетом возможности его уменьшения за счет взносов, уплаченных за сотрудников, составила 55 500 рублей.

Таким образом, размер чистой прибыли по данным бухгалтерского учета составит:

1 850 000 — 1 370 000 – 55 500 = 424 500 рублей.

Пример 2: как рассчитать дивиденды в ООО на УСН-15%

Предположим, что ООО «Альфа» работает на УСН-15%. Доходы компании учитываются в аналогичном предыдущему примеру порядке, то есть составляют, допустим, те же 1 850 000 рублей. В общем перечне понесенных расходов в рамках деятельности компании имеются затраты, не учитываемые в УСН на общую сумму 90 000 рублей. Это означает, что сумма налога на УСН-15% в рассматриваемом случае будет рассчитываться, как:

(1 850 000 — 1 280 000) х 15% = 85 500 рублей.

Размер чистой прибыли по данным бухгалтерского учета в этом случае составит: 1 850 000 — 1 370 000 – 85 500 = 394 500 рублей.

07. Как выплачивать дивиденды при УСН и ЕНВД

Плательщики, применяющие ЕНВД, также не освобождаются от обязанностей налоговых агентов. В случае если организация, применяющая УСН, является получателем дивидендов, при их перечислении налог на прибыль можно не удерживать, но только при условии представления документов, подтверждающих ее статус «упрощенца». Такими документами, по мнению Минфина РФ, могут быть нотариально заверенные копии уведомления о праве применения УСН и титульного листа декларации по единому налогу, уплачиваемому при УСН за последний отчетный (налоговый) период с отметкой налогового органа. Это связано с тем, что организации, применяющие УСН, освобождаются от уплаты ряда налогов, в том числе налога на прибыль. В отношении получателей дивидендов, переведенных на ЕНВД, налоговый агент удерживает налоги в общеустановленном порядке.

Дивиденды при усн

Есть две ситуации, когда дивиденды не выплачиваются:

  1. Не перечисляются акционеру, но начисляются. Такие суммы не будут считаться полученными, а значит, не должны облагаться налогом (ст. 287, ст. 229 НК). При этом участники имеют возможность отстоять свои права в судебном порядке.
  2. Не выплачиваются и не начисляются.

Если решение о распределении дивидендов не принято, то и неприятностей для организации не будет.Начисление и получение дивидендов возможно в следующем налоговом периоде.

По общим правилам удерживать и перечислять налог на дивиденды должна та компания, которая их выплачивает. Выплата дивидендов – дело не сложное, если руководствоваться действующими законами и использовать установленные формулы при исчислении.
Отличительные черты дивидендов в ооо на усн Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ). Однако эти формы отчетности списочные, т.е. содержат данные обо всех работниках. А значит передача копии такого отчета одному сотруднику – разглашение персональных данных других работников.

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector