Asqcharlotte.org

Документы и юриспруденция
1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Что такое выездная налоговая проверка

Выездная налоговая проверка: к кому приходит, что делать

Опубликовано 17 октября 2019 в 10:58

  • Об авторе
  • Недавние публикации

  • До начала “Зеленого дня” в Сбере осталось 5 дней! — 05.11.2020
  • “Вконтакте” представила бесплатный конструктор сайтов для бизнеса — 04.11.2020
  • ТОП-3 города для “удаленки” по мнению россиян — 03.11.2020

Выездная налоговая проверка одна из самых неприятных процедур, проводимых в отношении работы организации или индивидуального предпринимателя. Вместе с тем, данный способ является самым удобным для проверки налоговой. Если верить статистике, наибольшие доначисления налогов, пеней и штрафов осуществляются налоговиками именно по результатам выездной проверки. К кому приходит налоговая проверка и как подготовиться к этому мероприятию? Ответы на эти и другие популярные вопросы в нашей статье.

Сроки

Выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев. Указанный срок может быть продлен до четырёх месяцев, а в исключительных случаях — до шести месяцев.

Основаниями для продления срока проведения выездной налоговой проверки до четырёх и (или) шести месяцев могут являться (Приложение № 4 [1] к Приказу ФНС России от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@) [2] :

  1. проведение проверок налогоплательщика, отнесенного к категории крупнейших;
  2. получение в ходе проведения выездной налоговой проверки информации от правоохранительных, контролирующих органов либо из иных источников, свидетельствующей о наличии у налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента нарушений законодательства о налогах и сборах и требующей дополнительной проверки;
  3. наличие форс-мажорных обстоятельств (затопление, наводнение, пожар и т. п.) на территории, где проводится проверка;
  4. проведение проверок организаций, имеющих в своем составе несколько обособленных подразделений, а именно:
    • четыре и более обособленных подразделений — до четырёх месяцев;
    • менее четырёх обособленных подразделений — до четырёх месяцев, в случае если доля уплачиваемых налогов, приходящаяся на данные обособленные подразделения, составляет не менее 50 процентов от общей суммы налогов, уплачиваемых организацией, и (или) удельный вес имущества на балансе обособленных подразделений составляет не менее 50 процентов от общей стоимости имущества организации;
    • десять и более обособленных подразделений — до шести месяцев;
  5. непредставление налогоплательщиком, плательщиком сбора, налоговым агентом в установленный в соответствии с пунктом 3 статьи 93 Кодекса срок документов, необходимых для проведения выездной (повторной выездной) налоговой проверки;
  6. иные обстоятельства. При этом в данном случае необходимость и сроки продления выездной (повторной выездной) налоговой проверки определяются исходя из длительности проверяемого периода, объёмов проверяемых и анализируемых документов, количества налогов и сборов, по которым назначена проверка, количества осуществляемых проверяемым лицом видов деятельности, разветвленности организационно-хозяйственной структуры проверяемого лица, сложности технологических процессов и других обстоятельств.

Кроме того, у налоговых органов могут быть основания для проведения повторной налоговой проверки:

  1. при контроле за деятельностью нижестоящего налогового органа, ранее проводившего проверку;
  2. в случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации, в которой указана сумма налога в размере, меньшем ранее заявленного.

Сроки

Выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев. Указанный срок может быть продлен до четырёх месяцев, а в исключительных случаях — до шести месяцев.

Основаниями для продления срока проведения выездной налоговой проверки до четырёх и (или) шести месяцев могут являться (Приложение № 4 [1] к Приказу ФНС России от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@) [2] :

  1. проведение проверок налогоплательщика, отнесенного к категории крупнейших;
  2. получение в ходе проведения выездной налоговой проверки информации от правоохранительных, контролирующих органов либо из иных источников, свидетельствующей о наличии у налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента нарушений законодательства о налогах и сборах и требующей дополнительной проверки;
  3. наличие форс-мажорных обстоятельств (затопление, наводнение, пожар и т. п.) на территории, где проводится проверка;
  4. проведение проверок организаций, имеющих в своем составе несколько обособленных подразделений, а именно:
    • четыре и более обособленных подразделений — до четырёх месяцев;
    • менее четырёх обособленных подразделений — до четырёх месяцев, в случае если доля уплачиваемых налогов, приходящаяся на данные обособленные подразделения, составляет не менее 50 процентов от общей суммы налогов, уплачиваемых организацией, и (или) удельный вес имущества на балансе обособленных подразделений составляет не менее 50 процентов от общей стоимости имущества организации;
    • десять и более обособленных подразделений — до шести месяцев;
  5. непредставление налогоплательщиком, плательщиком сбора, налоговым агентом в установленный в соответствии с пунктом 3 статьи 93 Кодекса срок документов, необходимых для проведения выездной (повторной выездной) налоговой проверки;
  6. иные обстоятельства. При этом в данном случае необходимость и сроки продления выездной (повторной выездной) налоговой проверки определяются исходя из длительности проверяемого периода, объёмов проверяемых и анализируемых документов, количества налогов и сборов, по которым назначена проверка, количества осуществляемых проверяемым лицом видов деятельности, разветвленности организационно-хозяйственной структуры проверяемого лица, сложности технологических процессов и других обстоятельств.

Кроме того, у налоговых органов могут быть основания для проведения повторной налоговой проверки:

  1. при контроле за деятельностью нижестоящего налогового органа, ранее проводившего проверку;
  2. в случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации, в которой указана сумма налога в размере, меньшем ранее заявленного.

В день окончания выездной проверки проверяющий составляет справку об окончании проверки и вручает её налогоплательщику. В течение двух месяцев с указанного дня составляется акт выездной налоговой проверки. В акте должны быть указаны сведения о выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах, либо об отсутствии таковых. К акту налоговой проверки прилагаются документы, подтверждающие факты нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки. При этом документы, полученные от лица, в отношении которого проводилась проверка, к акту проверки не прилагаются [3] . Акт вручается налогоплательщику либо его представителю в течение 5 дней. Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка, при несогласии с актом или выводами налоговой проверки, а также с предложениями проверяющих вправе предоставить письменные возражения в течение 30 дней. Возражения должны быть рассмотрены руководством налогового органа в течение 10 рабочих дней.

Читать еще:  Как положить деньги на карту Сбербанка через терминал или банкомат

Решение, вынесенное по результатам проверки, вступает в силу по истечении месяца с момента вынесения и может быть обжаловано в вышестоящий налоговый орган. В случае отклонения жалобы вышестоящим налоговым органом решение может быть обжаловано в суде.

Что такое предпроверочный анализ: зондирование почвы

Предпроверочный анализ представляет собой комплекс мероприятий, проводимых ФНС для получения информации о налогоплательщике. Цель — выяснить, нарушает ли организация налоговое законодательство и имеет ли смысл проводить выездную проверку.

С 2014 по 2019 год частота выездных налоговых проверок сократилась в 2,5 раза [1] . Но для бизнесменов это не повод расслабляться. Проверок стало меньше, зато теперь в 98 случаях из 100 они заканчиваются выявлением нарушений, следовательно, начислением недоимок и штрафов. При этом сумма налоговых поступлений в бюджет за те же пять лет выросла почти на 70% [2] . Увеличились и средние размеры доначислений при каждой проверке.

О чем свидетельствуют все эти цифры? О том, что налоговые органы усиленно работают над повышением эффективности выездных проверок и уже достигли в этом больших успехов. Проверять все компании подряд невыгодно — это неоправданные затраты труда, времени и средств. Вместо этого ФНС с помощью специальных технологий отбирает организации, в деятельности которых с наибольшей вероятностью существуют налоговые нарушения.

Но это еще не все. Налоговики понимают, что не с каждого предприятия можно взыскать достаточно крупную сумму. Мелкие ИП редко попадают в списки кандидатов на выездную проверку. Гораздо больше ФНС интересуют представители крупного и среднего бизнеса, ведь суммы недоимок, полученных с них, порой исчисляются миллионами.

В ходе предпроверочного анализа сотрудники налоговых органов не только выясняют возможность взыскания недоимки с конкретного налогоплательщика, но и определяют приблизительную величину этой суммы. По мнению экспертов, выездную проверку вряд ли станут устраивать, если предполагаемый размер доначислений ниже 5 млн рублей [3] . Значит ли это, что компании с меньшими масштабами деятельности находятся за пределами поля зрения ФНС? Вовсе нет: налоговики продолжают наблюдать за такими организациями и проведут проверку, если сочтут необходимым.

Итак, смысл предпроверочного анализа в том, чтобы определить компании, наиболее «подходящие» для выездной проверки. Если ваша организация попала в этот список, значит, основная работа налоговиками уже проделана. Нарушения найдены, осталось только подтвердить их и составить акт. Представители ФНС уже знают, какие документы истребовать, каких результатов можно ожидать от проверки, какую примерно сумму получится взыскать с вашего предприятия. Все это им позволил выяснить предпроверочный анализ.

Методы проведения анализа перед налоговой проверкой

Каким же образом налоговым органам удается с такой точностью прогнозировать результаты проверок? Для этого используется широкий арсенал средств сбора и обработки информации о налогоплательщиках. Большое место в нем отводится компьютерным технологиям.

ФНС располагает налоговой информацией обо всех зарегистрированных юридических лицах. Компании регулярно сдают отчетность, обеспечивая налоговиков актуальными данными о своей экономической деятельности. Задача сотрудников отдела предпроверочного анализа — обработать и систематизировать эту информацию, извлечь из массы сведений необходимые, отфильтровать лишнее. Это делается в несколько этапов с помощью различных программных комплексов. На следующих стадиях отбора в ход идут ручные методы анализа. Мы рассмотрим самые популярные информационные системы и способы обработки данных о налогоплательщиках.

ПИК «ВНП-Отбор» — это первичный, наиболее грубый фильтр. Через него проходит основная масса юридических лиц, сведения о которых попадают в ФНС. Программа анализирует данные отчетности и оценивает организации по 43 критериям риска. Например:

  • на протяжении нескольких периодов в отчетности отражаются данные об убытках;
  • налоговая нагрузка слишком низкая для отрасли, в которой работает предприятие;
  • выручка растет, а налоговая нагрузка снижается.

Каждому критерию соответствуют баллы: чем выше степень риска, тем их больше. Максимально возможное количество — 68,3 [4] . Организации, набравшие много баллов, программа рекомендует к выездной проверке.

Еще один программный комплекс, применяемый на первом этапе проведения предпроверочного анализа, — АСК НДС-3. Он находит разрывы в цепи уплаты НДС, сравнивая информацию от предприятия с аналогичными данными контрагентов. Программа обнаруживает различные схемы незаконной налоговой оптимизации.

Надстройка к этому комплексу — СУР АСК НДС (система управления рисками). Она автоматически распределяет налогоплательщиков по трем категориям:

  • группа низкого риска — предприятие регулярно платит НДС, владеет ресурсами для реальной деятельности, среди ее контрагентов нет сомнительных организаций (фирм-«однодневок» и подобных);
  • группа высокого риска — компания не платит НДС, в числе ее контрагентов обнаружены подозрительные юрлица, а ресурсов явно недостаточно, чтобы вести реальную деятельность;
  • группа среднего риска — предприятие не попадает ни в первую, ни во вторую категорию.

Однако после начальной ступени отбора сомнительных организаций по-прежнему оказывается слишком много. Чтобы обеспечить высокую точность проверок, нужен более тонкий фильтр. Поэтому предприятия, попавшие в предварительный список (те, которые набрали много баллов по программе «ВНП-Отбор» и вошли в группу высокого либо среднего риска по неуплате НДС), направляются на следующую ступень предпроверочного анализа.

Если предварительный этап отбора осуществляется полностью автоматически, то здесь в дело вступают аналитики. Правда, говорить о ручных методах не совсем правильно — все-таки и на этой стадии доля автоматизации сейчас очень высока.

Читать еще:  Как быстро отключить услугу «Мобильный банк» Сбербанка

Методы анализа используются разнообразные. Чтобы найти нарушения, сотрудники ФНС запрашивают информацию о подозрительной организации у банков и государственных органов, исследуют открытые источники.

Банки предоставляют налоговикам выписки из расчетных счетов предприятия, дают информацию о движениях денежных средств по ним. Сообщают и сведения об операциях контрагентов компании. Например, если выяснится, что организация регулярно переводит деньги на счет ИП, а последний перечисляет их на физическое лицо, — это наверняка вызовет подозрения в том, что сделки носят фиктивный характер. А если к тому же окажется, что у проверяемого предприятия и ИП одинаковые IP-адреса, взаимозависимость и незаконное получение налоговой выгоды будут несомненны. Насторожат ФНС и следующие факты:

  • организация не платит за коммунальные услуги, аренду офиса, не перечисляет заработную плату персоналу — словом, не проводит никаких операций, подтверждающих реальную деятельность;
  • отмечается движение средств между счетами проверяемой компании и неблагонадежных контрагентов;
  • деньги, пройдя цепочку банковских операций, возвращаются на счета организации;
  • назначения платежей не соответствуют виду деятельности.

Такие госструктуры, как ГИБДД и Росреестр, тоже помогают в проведении предпроверочного анализа выездной налоговой проверки. С их помощью ФНС может получить сведения об имуществе руководителей и собственников юрлица. Несоответствие доходов организации и связанных с ней физических лиц подтвердит подозрения налоговиков.

Что касается открытых источников, то налоговые органы заинтересуются сайтом компании, ее страницами в соцсетях, публикациями в СМИ. Руководители предприятий нередко проявляют неосторожность, когда в PR-целях или даже из обычного тщеславия используют громкие формулировки, такие как «холдинг», «корпорация», «группа компаний», оставляют в открытом доступе цифры, отражающие обороты и прибыль организации.

Возможные результаты анализа: стоит ли опасаться предпринимателю?

Итог предпроверочного анализа налоговой проверки — официальное заключение. Это документ, состоящий из следующих разделов:

  1. Информация о проверяемой организации: название, адрес и дата регистрации, сведения об учредителях и руководстве, доходах и имуществе самой компании и контролирующих ее лиц. Здесь же приводятся данные об аффилированных фирмах.
  2. Экономические показатели деятельности компании. Они рассчитываются на основе бухгалтерской и налоговой отчетности, кредиторской и дебиторской задолженности, структуры расходов и другого.
  3. Оценка налоговых рисков по критериям, приведенным в Приказе ФНС № ММ-3-06/333@ от 30 мая 2007 года [5] . К таковым относятся, в частности:
    • низкая налоговая нагрузка по сравнению с другими субъектами бизнеса, занятыми в той же отрасли;
    • убытки на протяжении нескольких налоговых периодов подряд (по данным отчетности);
    • большие суммы налоговых вычетов;
    • низкая зарплата сотрудников (по сравнению с другими организациями, работающими в этой отрасли);
    • частая смена налоговой инспекции по причине изменения адреса.
  4. Дополнительные сведения о налогоплательщике, полученные с помощью информационных систем и из открытых источников.
  5. Результаты налогового контроля — проведенных ранее выездных, камеральных и встречных проверок, анализ информации, поступившей из банков.
  6. Основная часть, где сформулированы выводы: целесообразность проведения выездной проверки, вероятность взыскания неуплаченных налогов и штрафов, их примерная сумма, перечень мероприятий ВНП и круг проверяющих лиц.

Возможно ли предсказать результат предпроверочного анализа и избежать проверки? Есть хорошие новости: это вполне реально. Чтобы не попасть в список кандидатов на проверку, нужно заблаговременно навести порядок в делах и сократить риски. В этом помогут специалисты по налоговому консалтингу. Они проанализируют деятельность компании и найдут то, что может привлечь внимание налоговиков. После устранения таких слабых мест можно не бояться предпроверочного анализа: выездная налоговая проверка не грозит тем, кто чист перед ФНС.

Налоговые органы обладают неограниченными возможностями сбора и обработки информации о налогоплательщиках. Скрыть данные не получится: в ходе предпроверочного анализа о вашей деятельности узнают все. Но, если грамотно подготовиться и вовремя устранить налоговые риски, проверки и доначислений можно избежать.

Где можно получить консультацию независимого специалиста

Об особенностях консультирования по налоговым вопросам рассказывает Дмитрий Сидоренко, генеральный директор Fomix Consulting Group:

«Налогообложение — пожалуй, самая сложная и запутанная сфера отношений между бизнесом и законом. Даже добросовестные предприниматели, которые стараются своевременно и в полном объеме платить налоги, сдавать отчетность, проверять контрагентов, не застрахованы от нарушений. Механизмы предпроверочного анализа постоянно совершенствуются, а значит, увеличивается вероятность стать объектом внимания ФНС. Выход есть — обратиться к независимым экспертам, которые проанализируют налоговые риски вашего бизнеса и помогут свести их к минимуму.

Fomix Consulting Group оказывает услуги в области налогового консалтинга. Наши специалисты могут провести аудит вашей компании, выявить риски и разработать меры по их устранению. В результате вероятность выездной проверки будет сведена к минимуму. Если она все же состоится, консультанты Fomix Consulting Group помогут успешно ее пройти: проинструктируют сотрудников по взаимодействию с инспекторами, продумают стратегию защиты.

В Fomix Consulting Group работают эксперты, чей опыт подтверждается многочисленными успешно реализованными проектами. Доказательством профессионализма служит то, что 84% клиентов приходят к нам повторно. Мы не работаем по раз и навсегда установленным схемам — для нас уникален каждый случай».

P. S. Fomix Consulting Group специализируется на правовой поддержке бизнеса. Оказывает широкий набор услуг — от регистрации компаний и предоставления юридических адресов до аудита, налогового консалтинга и помощи в урегулировании корпоративных споров.

Заключение

В результате проведенного проверки предприниматель получает развернутый отчет о деятельности своей компании. В нем перечисляются нарушения, допущенные организацией в сфере налогообложения и бухгалтерского учета. Другими словами, работники налоговой инспекции проведут полный (и бесплатный!) аудит предприятия. После анализа допущенных ошибок руководитель предприятия должен так организовать свою работу, чтобы не допускать повторения досадных промахов. Это, разумеется, идеальная схема проведения ревизии.

Читать еще:  Смартфон вместо кассы

На деле выездная ревизия отнимает очень много времени, людских ресурсов, нервов руководителей. Иногда негативные стороны, связанные с ответственностью учредителей и руководства компании, полностью перечеркивают положительные аспекты проверки. Поэтому важно знать основные правила проведения мероприятия и требовать от представителей налоговой инспекции их неукоснительного выполнение.

Если у Вас остались вопросы, Вы можете их задать бесплатно юристам компании в форме, представленной ниже. Ответ компетентного специалиста поможет вам принять верное решение.

Запрос о сделках за три года

Налоговая не приходит в компанию наобум, сначала она выясняет, есть ли повод для выездной проверки. В этом помогает предпроверочный анализ.

Предпроверочный анализ — официальное название процесса, когда инспекторы собирают досье на компанию. В него входит всё, что налоговая поняла из документов. Например:

  • какую отчетность сдавала компания и какие ошибки находили инспекторы;
  • сколько платила налогов и сколько платят конкуренты;
  • какие товары закупала, у кого, в каком объеме и за сколько;
  • от кого получала деньги, сколько и за что;
  • численность сотрудников;
  • банковские счета;
  • какой транспорт покупала и были ли штрафы от ГИБДД;
  • есть ли среди партнеров однодневки;
  • были ли штрафы от ГИБДД;
  • список аффилированных и взаимозависимых лиц. Например, муж — директор в одной компании, жена — в другой. При этом компании друг у друга покупают товары.

Налоговая собирает информацию из открытых источников, сведений от других госорганов, например от ГАИ или ЗАГСа. А еще запрашивает сведения у компании.

Чтобы понять, что это за запрос, надо посмотреть обоснование. Если налоговая запрашивает документы в ходе камеральной проверки, она так и пишет: обоснование для запроса — камеральная проверка.

Если речь о предпроверочном анализе, налоговая чаще всего ссылается на статью 93.1 Налогового кодекса. Особенность запроса — вопросы о сделках за два-три года.

В запросе обращайте внимание, о чем спрашивает налоговая. Это помогает понять, что вызвало подозрение.

Налоговая запросила у компании «Ягодная поляна» анализ своих цен и конкурентов. «Поляна» отправила.

Оказывается, налоговая так искала подтверждение, что «Поляна» занижала цены конкретному клиенту. Потому что этот клиент — бизнес жены владельца «Ягодной поляны», и низкие цены — способ сократить налоговую базу и меньше платить налогов.

Как отвечать на запросы налоговой — тема отдельной статьи. Пока запомните вот что: если видите запрос о сделках за несколько лет и этот запрос вне рамок проверок — значит, налоговая скоро придет.

Что такое выездная проверка

Выездная проверка проходит в обязательном порядке на территории предпринимателя. Налоговики видят в этом дополнительные возможность для более тщательной проверки практически всех сторон деятельности ИП, которые связаны с начислением и уплатой налогов. Единственное исключение из этого правила таково: налоговая проверка выездная может пройти на территории налоговой, если на территории плательщика нет подходящего места для ее проведения. Отсутствие подходящего помещения должно быть выявлено в результате осмотра налоговиками производственных площадей ИП и зафиксировано в протоколе.

Ни для кого не секрет, что любая проверка, а выездная налоговая особенно, вносит много нервозности в работающий коллектив, морально очень сложно выдержать высокий ритм проверки, ведь приходится откладывать текущую работу, искать и предоставлять требуемые документы, делать ксерокопии, заверять и пр. Многие проверяемые используют при проверках традиционные «русские народные» методы работы с различными структурами, которые не имею ничего общего с законом. За определенные материальные «блага» некоторые представители налоговой закрывают глаза не недостатки в работе ИП.

Но может быть и другой вариант: налоговики, имея определенный план по сбору налогов и штрафов, предъявляют предпринимателям несуществующие требования, запугивают и вынуждают производить незаконные платежи. Все эти нарушения давно известны в российской практике, поэтому очень важно иметь грамотного бухгалтера в штате, а лучше и подкованного в этих вопросах юриста. Если не в штате, то хотя бы по договору абонентского обслуживания.

Порядок проведения выездных налоговых проверок

Проведение проверки с фактическим выездом на предприятие требует предварительно вынесенного решения, в каковом зафиксировано применение такового метода контроля. При этом субъект хозяйствования в первую очередь должен иметь право ознакомиться с решением о проведении проверки и со всеми особенностями проводимой проверки.

В рамках осуществления проверки, представителям контролирующих служб должен предоставляться доступ ко всей документации предприятия и ко всей его территории. Но при наличии каких-либо особых нормативов по использованию средств индивидуальной защиты и технике безопасности, проверяющие обязаны соблюдать эти правила в полной мере.

При осуществлении контроля также не является допустимым причинение вреда имуществу субъекта хозяйствования или нарушение текущего производственного процесса, что должны учитывать проверяющие. Изъятие документации и предметов возможно к проведению только в присутствии понятых.

По итогам мероприятий должен составляться акт, в каковом отражаются результаты таковой проверки. Вынесение любых мер взыскания и привлечения субъекта хозяйствования к ответственности может оспариваться в вышестоящих органах ФНС на протяжении 30 дней с момента получения акта, при этом к акту можно изложить свои замечания и выразить несогласие с его результатом.

В случае оспаривания итогов контрольных мероприятий, у вышестоящего органа есть десять дней на принятие окончательного решения по сложившейся ситуации. Если же субъект хозяйствования будет не согласен и с таковым решением — он вправе обратиться в суд и оспаривать действия контролеров уже в судебном порядке.

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector