Asqcharlotte.org

Документы и юриспруденция
1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Изменилась ли форма декларации по налогу на прибыль за 2020-2021 год

Федеральный закон от 15.10.2020 № 323-ФЗ

В главу 25 НК РФ внесены первые осенние поправки. Касаются они печатных СМИ и книгоиздателей. Госдума одобрила закон в третьем чтении.

Как было: СМИ и книгоиздатели вправе включать в прочие расходы, связанные с производством и реализацией не реализованную в срок продукцию средств массовой информации и книжную продукцию. Лимит — 10% стоимости тиража печатной продукции, которая устарела или испорчена. Сроки, по истечении которых продукция считается устаревшей, приведены в пп. 44 п. 1 ст. 264 НК РФ. Можно учесть и расходы на списание и утилизацию такой продукции.

Интересен механизм отнесения на расходы: надо восстановить во внереализационных доходах 10% списанной стоимости тиража (п. 21 ст. 250 НК РФ). По факту в расходах учитываются только затраты, связанные со списанием и утилизацией.

Как будет с 1 января 2021 года: механизм остается прежним. Изменится только лимит по списанию стоимости тиража печатной продукции, которая устарела или была испорчена, — 30%.

Комментарий: положительное изменение в налоговом законодательстве для СМИ и книгоиздателей.

Кто должен сдавать декларацию

Хозяйствующие субъекты, применяющие ОСНО и уплачивающие налог на прибыль, должны представлять декларацию по нему. При этом в соответствии со ст. 289 НК РФ налогоплательщики обязаны сдавать отчет вне зависимости от того, есть ли у них обязанность платить налог и аванс по нему или нет. Кроме этого, независимо от особенностей расчета и оплаты налога декларацию следует формировать и подавать в ИФНС в любом случае.

К субъектам, обязанным представлять отчет, относятся:

  1. отечественные компании;
  2. иностранные компании, имеющие постоянное представительство на территории России.

ИП не должны передавать декларацию, даже если они используют общий режим налогообложения. Вместо этого они формируют декларации по форме 3-НДФЛ или 4-НДФЛ.

Плательщики налога на прибыль делятся на две категории:

  • те, кто отчисляет авансы ежеквартально;
  • те, кто уплачивает авансы ежемесячно.

Сдавать декларации поквартально вправе компании, доход которых за предшествующие 4 квартала не больше 15 млн рублей (лимит повышен в 2016 году с 10 млн рублей). Остальные фирмы уплачивают авансы раз в месяц из фактической прибыли, потому отчетность заполняют тоже каждый месяц.

Представим срок подачи декларации по налогу на прибыль в виде таблиц.

Ежеквартальная отчетность

1-й квартал 2020

Ежемесячная отчетность

Новая декларация по налогу на прибыль за 2020 год – не ошибитесь

За 2020 год нужно сдавать обновленную форму декларации по налогу на прибыль. Срок сдачи декларации по налогу за прибыль 2020 года — не позднее 29 марта 2021 года.

ФНС России своим приказом от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655@ внесла изменения в форму декларации по налогу на прибыль. Действующая сейчас форма утверждена приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ и применяется с отчетности за 2019 год.

Большинство поправок, внесенных в декларацию по налогу на прибыль за 2020 год, носят технический характер. Действительно важное изменение в декларации по налогу на прибыль касается небольшой группы компаний. Тех, кто включен в реестр соглашений о защите и поощрении капиталовложений в соответствии с Федеральным законом от 01.04.2020 № 69-ФЗ.

Когда вводится новая декларация по налогу на прибыль

Согласно приказу ФНС от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655@, обновленная форма декларации по налогу на прибыль вступит в силу с 1 января 2021 года и должна применяться с отчетности за 2020 год.

Когда сдавать новую декларацию по налогу на прибыль за 2020 год

Срок сдачи налоговой декларации по прибыли за год установлен статьей 289 НК РФ.

Налоговые декларации по итогам года представляются не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. 28 марта 2021 года — воскресенье. С учетом выходного дня, последний день сдачи отчетности по прибыли за 2020 год переносится на 29 марта 2021 года.

Перечень измененных страниц в декларации по налогу на прибыль за 2020 год:

  • лист 02 «Расчет налога»
  • приложение № 4 к Листу 02 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу».
  • приложение № 5 к Листу 02 «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения»
  • раздел А «Расчет инвестиционного налогового вычета из авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в бюджет субъекта РФ» приложения № 7 к Листу 02 «Расчет инвестиционного налогового вычета»
  • раздел Г «Расчет уменьшения суммы авансовых платежей и налога на прибыль организаций, подлежащих зачислению в федеральный бюджет, при применении налогоплательщиком инвестиционного налогового вычета» приложения № 7 к Листу 02 «Расчет инвестиционного налогового вычета»
  • лист 04 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 Налогового кодекса РФ»
  • страница со штрих-­кодом «00214339» в листе 08 «Доходы и расходы налогоплательщика, осуществившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку»
  • приложение № 2 к декларации.

Приложение 2 декларации по налогу на прибыль для компаний за 2020 год

Компании, которые заключили соглашение о защите и поощрении капиталовложений и включены в реестр соглашений о защите и поощрении капиталовложений, по закону № 69-ФЗ в Приложении 2 к декларации по налогу на прибыль будут указывать сведения о доходах (расходах), полученных (понесенных) при исполнении указанного соглашения.

Приложение 2 в старой форме декларации по налогу на прибыль за 2019 год

Раньше в Приложении 2 декларации по налогу на прибыль, например, за 2019 год, нужно было отражались сведения о доходах физического лица, выплаченных ему организацией от операций с ценными бумагами, финансовыми инструментами и т.п.

Читать еще:  Алименты на; ребенка в; 2020 году

Затем Федеральный закон от 29.09.2019 № 321-ФЗ внес в НК РФ поправки, которыми, в частности, упразднил пункт 4 статьи 230 НК РФ, обязывающий в декларации по налогу на прибыль отражать сведения о доходах физлиц от операций с ценными бумагами и выплат по ним.

Технические изменения декларации по налогу на прибыль за 2020 год, о которых нужно знать бухгалтерам

В новой форме декларации по налогу на прибыль за 2020 год из титульного листа исключено поле «Зарегистрирована за №» и изменены штрих-коды.

Лист 2 и Приложения 4 и 5 к листу 2 декларации по налогу на прибыль за 2020 год

Для ряда организаций установлены коды для строки «Признак налогоплательщика».

  • Код 15 — организаций, которые владеют лицензиями на пользование участками недр и применяют пониженную ставку налога на прибыль, уплачиваемого в бюджет субъекта РФ.
  • Код 16 — организаций, которые осуществляют деятельность по производству сжиженного природного газа и/или переработке углеводородного сырья в товары.
  • Код 17 — организаций, которые работают в области информационных технологий.
  • Код 18 — организации — резиденты Арктической зоны РФ.
  • Код 19 — организации, осуществляющие деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции.

Лист 4 декларации по налогу на прибыль за 2020 год

Лист 4 декларации по налогу на прибыль теперь заполняется и в отношении доходов, полученных акционером либо участником организации или его правопреемником при распределении имущества ликвидируемой организации.

Лист 8 декларации по налогу на прибыль за 2020 год

Лист 8 декларации по налогу на прибыль должны заполнять организации, которые скорректировали доходы и расходы по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором РФ по вопросам налогообложения. Этот лист используется для симметричной корректировки доходов и расходов.

Как правильно заполнить за 3 квартал 2020 года

Действующая налоговая декларация по налогу на прибыль организаций состоит из:

  • титула (лист 01);
  • подраздела 1.1 раздела 1;
  • листа 02;
  • приложений № 1 и № 2 к л. 02.

Это обязательная часть.

Остальные приложения и страницы заполняются при наличии условий:

  • подразделы 1.2 и 1.3 раздела 1;
  • приложения № 3, № 4, № 5 к л. 02;
  • листы 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09;
  • приложения № 1 и № 2 к декларации.

Изменения в декларации по налогу на прибыль за 2019 г.

Налоговая инспекция утвердила новую форму декларации и порядок ее заполнения, формат сдачи отчета в электронной форме в приказе от 23.09.2019 за № ММВ-7-3/475@. ИФНС учла в этой декларации поправки, которые были внесены в НК РФ за последние несколько лет. Отчет стал больше. Количество листов увеличилось с 37 до 43.

Последний раз по старой форме декларации на прибыль можно было отчитаться за 9 месяцев (3 квартал) 2019 г. Приказ ФНС от 19.10.2016 за № ММВ-7-3/572@ утратил силу. Но для уточненных деклараций за прошлые периоды нужно использовать старый бланк.

Новая форма декларации содержит раздел для инвестиционных вычетов. Закон предусматривает вероятность уменьшения налога на сумму вложений в строительство, приобретение или модернизацию оборудования. Возможность применения данного вычета должна быть прописана в законодательстве субъекта РФ. В процессе заполнения вычеты нужно показать в приложении 7 к листу 02 декларации. Их общая сумма — в стр. 268 и 269 листа 02.

Уменьшение налоговой базы на суммы убытков за прошлые года нужно показывать с учетом ограничения, действующего в 2017–2021 гг. В приложении № 4 к листу 02 показатель строки 150 не может быть больше, чем 50 % от показателя строки 140.

Информацию об участниках консолидированных групп должна быть представлена более подробно в приложении № 6б к листу 02.

В раздел А Листа 03 добавили новую строку № 041, в которой указывают дивиденды зарубежным организациям, но фактически полученные российскими компаниями. В Разделе Б новый код вида доходов — это проценты по облигациям, облагаемые по ставке 15%.

Теперь нужно раскрывать больше информации и по контролируемым сделкам и контролируемым иностранным компаниям. В листе 08 приводят сведения о сделке, в отношении которой была произведена корректировка:

  • № договора;
  • дата договора;
  • предмет сделки;
  • код сделки.

Наименование контрагента указывают в листе 09 на русском языке и латиницей.

Налог на прибыль компаний: основные изменения 2020 года

  • Законодательные изменения
  • Изменения в декларации
  • Разъяснения о налоговых агентах

5 февраля редакция журнала «Налоговая политика и практика» провела вебинар на тему освещения изменений в декларации и законодательных нововведений по налогу на прибыль компаний. Спикером мероприятия был Андрей Коньков, заместитель начальника Управления налогообложения юридических лиц ФНС РФ.

Законодательные изменения

Главные изменения, большая часть из которых вступила в силу с 1 января 2020 года, в Налоговый кодекс (НК) РФ ввел закон № 325-ФЗ от 29 сентября 2019 года. Важным корректировкам подвергся и Гражданский кодекс (ГК) РФ благодаря закону № 34-ФЗ от 18 марта 2019 года, которые оказали большое влияние на налоговую практику. Андрей Коньков подразделил изменения законодательства на несколько категорий, так или иначе влияющих на налог на прибыль юридических лиц.

Налоговый контроль

Читать еще:  Как узнать кадастровый номер объекта недвижимости

Изменения коснулись ч. 1.1 ст. 86 НК РФ. Согласно им, банки и небанковские кредитные организации (НКО) обязаны сообщать фискальному органу об открытии или закрытии электронных кошельков гражданам и индивидуальным предпринимателям. Нововведение было внедрено в кодекс потому, что обороты денежных средств на электронных кошельках достигли больших объемов, которые нужно контролировать. До поправок банки и НКО должны были уведомлять инспекцию только об открытии или закрытии расчетных счетов и депозитов.

Как избежать двойного налогообложения

В НК РФ появилась глава, которая регулирует взаимосогласительную процедуру в соответствии с международными договорами, в которых участвует Россия, по вопросам налогообложения. Она была введена для того, чтобы компании и граждане могли избежать двойного налогообложения. Например, в ситуации, когда фискальный орган другой страны требует с организации или физического лица перечислить в бюджет часть денежных средств с дохода, хотя они выступают резидентами другого государства.

Взаимосогласительные процедуры могут быть инициированы либо самим налогоплательщиком, либо иностранным компетентным органом. Заявление рассматривается в сроки и в порядке, утвержденным Министерством финансов РФ.

Борьба с агрессивным налоговым планированием

Здесь произошло 2 основных изменения:

В кодексе закрепили правило, согласно которому смена метода амортизации (линейный / нелинейный) допускается не чаще одного раза в 5 лет. Андрей Коньков посоветовал лицам, которые решили открыть фирму, внимательно отнестись к выбору метода амортизации и заранее просчитать, какой из них будет им выгоднее, потому что впоследствии сменить его будет невозможно в ближайшие 5 лет.

При реорганизации компании в форме присоединения или слияния зачет убытков прошлых лет не допускается, если ФНС РФ узнает, что процедура была затеяна только для этой цели. Если же налогоплательщик докажет фискальному органу, что реорганизация прошла для достижения какой-то полезной коммерческой цели, то зачет убытков прошлых лет допускается.

Эксперт отметил, что нововведения призваны бороться с не совсем честными методами снижения налоговых сумм, подлежащих уплате.

Регулирующие поправки

Андрей Коньков также рассказал о регулирующих поправках:

В связи с тем, что ч. 4 ст. 230 НК РФ утратила силу с 1 января 2020 года, остался вопрос о том, как отчитаться о полученных доходах граждан при совершении операций с ценными бумагами за 2019 год. Представитель ФНС РФ сообщил, что можно сдать отчетность либо по форме 2-НДФЛ, либо по форме Приложения № 2 в декларации по налогу на прибыль. Обе отчетности подавать не нужно: достаточно указания данных в одной из них, чтобы не дублировать информацию. Соответствующие разъяснения содержатся в письме ФНС РФ № БС-4-11/25567@ от 12 декабря 2019 года и в письме Минфина РФ № 03-04-07/94678 от 5 декабря 2019 года.

В п. 15 ч. 1 ст. 251 НК РФ введено положение, что увеличение уставного капитала обществ с ограниченной ответственностью (ООО) и, соответственно, повышение номинальной стоимости доли не облагается налогом на прибыль, если доли участия в компании в процентах не были изменены. Соответствующие правила уже действовали для акционерных обществ, и только сейчас законодатели устранили несправедливость для ООО. Поправка распространяется на все правоотношения с уставным капиталом ООО, совершенные с 1 января 2019 года.

Ч. 11 ст. 280 НК РФ была изменена с целью надзора над контролируемыми сделками на биржах. Ранее стоимость всех биржевых сделок считалась совершенной по рыночной стоимости, что давало возможность недобросовестным налогоплательщикам занижать базу или получать необоснованные вычеты. С 1 января 2020 года в случае, если сделка будет адресной (направленной конкретному покупателю), то ее цена будет считаться рыночной только тогда, если она входит в диапазон стоимости зарегистрированных безадресных заявок. В противном случае цена будет считаться контролируемой.

Амортизируемое имущество

Спикер также обратил внимание на нововведения в сфере амортизируемого имущества:

С начала 2020 года объекты интеллектуальной собственности признаны амортизируемым имуществом. Ранее в кодексе содержался только термин «нематериальные активы», который не был тождественен с понятием «объекты интеллектуальной собственности». Законодательный пробел устранен.

Ч. 3 ст. 256 и ч. 2 ст. 322 НК РФ были изменены. В соответствии с корректировками, если юридическое лицо передало основные средства контрагенту в безвозмездное пользование, то они остаются в перечне амортизируемого имущества и не выбывают с баланса компании. Также, согласно ч. 16.1 ст. 270 НК РФ, амортизацию по имуществу, которое было передано в безвозмездное пользование другому лицу, нельзя учитывать в расходах.

Нормирование убытков прошлых лет, которые не могут составлять более половины от базы государственного сбора, продлено до 31 декабря 2021 года. Изначально оно должно было длиться только до конца 2020 года.

В п. 14 ч. 4 ст. 271 и п. 12 ч. 7 ст. 272 НК РФ урегулированы вопросы получения доходов или проведенных расходов по целевым кредитам для строительных организаций. В соответствии с поправками, датой проведенных расходов или полученных доходов признается дата уплаты процентов, предусмотренная в кредитном договоре. Стандартно датой считается последний день месяца.

Изменения в ГК РФ

Андрей Коньков посетовал на изменения в гражданском законодательстве, которые не были согласованы с ФНС РФ. Речь идет о ст. 128 ГК РФ, в соответствии с которой с 1 октября 2019 года бездокументарные ценные бумаги и безналичные деньги стали считаться имущественными правами, а не имуществом, как то было раньше.

Из-за этого возник серьезный налоговый риск для организаций. Раньше материнская компания могла спокойно перечислять деньги на счета дочернего предприятия или выдавать ему бездокументарные ценные бумаги (и наоборот), и этот доход не учитывался в налоговой базе, поскольку был причислен к имуществу в соответствии с п. 11 ч. 1 ст. 251 НК РФ. Аналогичные перечисления мог делать и мажоритарный акционер или учредитель, владеющий более половиной доли юридического лица, и они не считались бы прибылью компании. Но из-за поправок в ГК РФ и причисления вышеназванных активов к имущественным правам, переводы безналичных денег и бездокументарных ценных бумаг теперь считаются доходом юридического лица и облагаются налогом на прибыль.

Читать еще:  Образец заявления судебным приставам по исполнительному листу

Андрей Коньков сообщил, что этот вопрос активно обсуждается в ФНС РФ, и предлагается скорректировать положения ст. 251 НК РФ. Но до поправок с переводов между учредителем / акционером, материнской или дочерней компании придется платить государственный сбор.

Изменения в декларации

Основные изменения декларации налога на прибыль юридических лиц:

корректирование цен сделок, налог с прибыли контролируемых иностранных компаний (КИК);

расчет налога на прибыль с дивидендов в виде ликвидационных выплат;

введена ставка 0 % для организаций, работающих в Дальневосточном федеральном округе и занимающихся туристско-рекреационной деятельностью;

уточнено налогообложение международных компаний (к ним причислены организации, зарегистрированные в специальных административных районах Приморского края и Калининградской области);

введен раздел с инвестиционным налоговым вычетом;

внедрено кодирование пониженных ставок.

Была введена дополнительная строка 171, в которой нужно указывать номер регионального закона, предоставляющего льготу на территории субъекта РФ. По словам Андрея Конькова, это необходимо, чтобы оценивать эффективность льгот. Например, если некой компании была предоставлена льгота, но у нее не увеличилась прибыль и, соответственно, налоговых поступлений не стало больше, то ее могут признать неэффективной и отменить.

Также эксперт уточнил, что в случае, если подразделение организации находится в субъекте РФ, где действует правило об инвестиционном налоговом вычете, хотя головная компания зарегистрирована в регионе без такой льготы, то налогоплательщик вправе использовать вычет для своего подразделения.

Отдельное разъяснение коснулось переноса убытков прошлых лет по КИК. До 1 января 2018 года расчеты велись следующим образом: из валютной прибыли зарубежного предприятия вычитался валютный убыток. Разница между ними считалась налоговой базой, которую переводили в рубли по действующему в данный момент валютному курсу.

С 1 января 2018 года ситуация изменилась. Убыток прошлых лет нужно перевести с валюты в рубли по старому курсу, когда этот убыток возник. Прибыль же нужно высчитать по действующему сейчас валютному курсу. После расчетов из полученной рублевой прибыли нужно вычесть убыток, чтобы получить налоговую базу. Новая методика расчетов позволяет не занижать и не завышать без достаточных на то оснований налоговую базу. В случае, если убыток был получен до 1 января 2018 года, то Минфин РФ разрешил использовать в расчетах валютный курс за 31 декабря 2017 года (письмо № 03-12-11/2/90241 от 27 ноября 2019 года).

Разъяснения о налоговых агентах

Андрей Коньков также рассказал, что в случае, если некое лицо выполняет функции налогового агента организации, и своевременно не удерживает у нее налог, нарушает сроки перечисления государственного сбора, но самостоятельно устраняет недочеты до того, как ФНС РФ провела проверку, и перечисляет деньги в бюджет, то никаких санкций не последует.

Соответствующее правило закреплено в ч. 2 ст. 123 НК РФ. От негативных последствий освобождаются налоговые агенты, которые:

вовремя представили в фискальный орган налоговый расчет;

не совершили ошибок в расчетах;

сами перечислили в бюджет деньги за представляемого и при необходимости пени.

Однако, если ФНС РФ организовала выездную налоговую проверку или узнала, что налоговый агент не выполнил свои обязательства, то агенту грозит штраф. Потому очень важно своевременно исправлять недочеты до внимания фискального органа.

ФНО 100.00 «Декларация по корпоративному подоходному налогу»

В действующих в 2020 году правилах предполагается изменение пункта 14, в котором указан период применения формы 100.00, а именно с 1 января 2019 года по 31 декабря 2020 года.

Редакция проекта изменений

Данная форма распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 года

Данная форма распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 года по 31 декабря 2020 года

Данное изменение в редакции текущих Правил говорит о том, что Декларация по КПН за 2020 год будет представляться по действующим в настоящий момент Правилам и Форме (как и отчет за 2019 год).

В «новой» форме Декларации по КПН предусмотрено сокращение значительного количества «индивидуальных» строк по отражению доходов, корректировок и вычетов, путем замены их на подстроки, предполагающие самостоятельное указание налогоплательщиком положений НК РК.

В текущей форме 100.00 для указания корректировки совокупного годового дохода в соответствии с пунктом 1 статьи 241 предусмотрено 25 отдельных строк (с I по XXV), в каждой из которых предполагается указание тех или иных причин корректировки.

В новой редакции формы 100.00 предусмотрены «пустые» подстроки, в которых налогоплательщик самостоятельно указывает положения НК (подпункт статьи 241) в соответствии с производимыми корректировками СГД.

Текущая редакцияРедакция проекта изменений

Симметричные корректировки, КИК и КГН

Поправки затронули лист 08, заполняемый при самостоятельной (симметричной, обратной) корректировке. В этом листе появилось место для указания сведений о сделке, по которой произведена корректировка. К таким сведениям относятся, например, номер и дата договора.

Кроме того, скорректировано приложение N 6 б к листу 02, которое заполняют участники КГН. Затронули поправки и лист 09, где отражается расчет налога с прибыли КИК.

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector