Asqcharlotte.org

Документы и юриспруденция
3 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Сопроводительное письмо в налоговую к уточненной декларации по ндс

Корректируем декларацию по НДС

заместитель руководителя отдела консалтинга, главный эксперт по налогам и бухучету компании «Правовест Аудит», аттестованный аудитор, советник налоговой службы II ранга

На практике бывают случаи, когда в уже сданную декларацию нужно внести исправления. Такое случается, например, если был выставлен «лишний» счет-фактура либо, наоборот, не был заявлен вычет НДС. Бывают ошибки, связанные с неправильным заполнением счета-фактуры, его регистрацией с завышенной суммой НДС и некоторые другие. Как правильно поступить налогоплательщику в таких ситуациях рассмотрим в статье.

Какие документы нуждаются в письменном сопровождении

По общему правилу, письмо прикладывают к тем бумагам для ИФНС, в которых не указаны сведения об отправителе и получателе.

Но существуют и такие документы, которые разрешено отправлять без пояснений. Среди них первичные налоговые декларации без приложений. Предоставление таких деклараций обосновано определенными законодательными нормами, поэтому пояснение причин их отправки не требуется. Кроме того, в них содержатся сведения об отправителе и получателе. Если первичная декларация содержит какие-либо приложения, сопровождение прикреплять обязательно.

Без письменного сопровождения направляют и жалобы в вышестоящие инстанции на действия ИФНС. Такие отправления в обязательном порядке содержат сведения об отправителе и получателе, а также перечень предоставленных бумаг.

Сопровод к уточненной налоговой декларации

Сопроводительное письмо обязательно составляется при подаче уточненной налоговой декларации. В КонсультантПлюс есть подробное руководство, которое поможет оформить и сдать ее. Используйте его бесплатно.

Порядок подачи уточненки в 2020 году

Как подать уточненную декларацию по НДС? Существуют ли сроки подачи уточненной декларации по НДС? В настоящее время у налогоплательщиков имеется обязанность сдавать налоговые декларации в электронной форме. В соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ декларации, поданные на бумажных носителях вместо обязательного электронного формата, считаются неподанными.

Эти нормы касаются и уточненных деклараций (письмо ФНС России от 20.03.2015 № ГД-4-3/4440@). Поэтому в 2020 году их тоже подают в электронном формате.

А вот конкретных сроков для подачи уточненки нет. При этом лучше сдать ее сразу после самостоятельного выявления ошибки, поскольку обнаружение этой ошибки налоговым органом может привести к штрафу.

Порядок представления уточненной декларации по НДС

При обнаружении в декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан представить в налоговый орган уточненную декларацию (п. 1 ст. 81 НК РФ). Уточненные декларации по НДС составляются на основании данных Дополнительных листов к Книге покупок и Книге продаж.

Форма представления: представляется по форме первичной декларации (п. 5 ст. 81 НК РФ).

Порядок представления: в электронном виде (п. 7 ст. 5 Федерального закона от 04.11.2014 N 347-ФЗ, Письмо ФНС России от 20.03.2015 N ГД-4-3/4440@). Только налоговые агенты, не являющиеся плательщиками НДС, могут представлять в бумажном виде (численность которых менее 100 человек).

Разделы 1-7: обязательно включаются все разделы с измененными данными, которые были представлены в первичной декларации.

Разделы 8 и 9: если изменения внесены в Дополнительный лист книги покупок, то заполняется:

  • Приложение 1 к Разделу 8 с признаком актуальности «0» (в 1С:8 – «Неактуальны»);
  • Раздел 8 с признаком актуальности «1» (в 1С:8 – «Актуальны»).

Если изменения внесены в Дополнительный лист книги продаж, то заполняется:

  • Приложение 1 к разделу 9 с признаком актуальности «0» (в 1С:8 – «Неактуальны»);
  • Раздел 9 с признаком актуальности «1» (в 1С:8 – «Актуальны»).

Порядок заполнения уточенной декларации по НДС ФНС разъяснила в своем Письме от 21.03.2016 N СД-4-3/4581@. В уточнённой декларации по НДС в строке 001 разделов 8 и 9 указывается признак актуальности «0» или «1».

  • Вариант №1 Признак актуальности «0» — полностью заменяет все ранее указанные сведения. Он используется в случае, если в ранее представленной декларации сведения не представлялись, либо в случае замены сведений, если выявлены ошибки в ранее поданных сведениях или неполнота отражения сведений.
  • Вариант №2 Признак актуальности «1» — сведения в первичной декларации верны и замене не подлежат. При этом изменения, внесенные в книгу покупок и продаж, отражаются в Приложениях к разделам 8 и 9 уточненки, т.е. в этих Приложениях в графе 3 по строке 001 указывается цифра «0».

Если изменения вносятся только в Приложение 1 к разделу 8, то необходимо проверить признак актуальности разделов 9 и 8, т.е.:

  • Приложение 1 к разделу 8 с признаком актуальности «0» (в 1С:8 – «Неактуальны»);
  • Раздел 8 с признаком актуальности «1» (в 1С:8 – «Актуальны»);
  • Раздел 9 с признаком актуальности «1» (в 1С:8 – «Актуальны»).

Если по ошибке в составе уточненной декларации Раздел 9 и 8 выгружен без данных с признаком актуальности «0», то данные этого раздела в первичной декларации затрутся.

Уточненную декларацию невозможно аннулировать или отозвать. Необходимо представить новую уточненную декларацию с разделом 9 и 8 с признаком актуальности «0», куда необходимо включить все данные этого раздела, а также все разделы с 1 по 7 и все Приложения к разделам 8 и 9 ранее представленные.

Читать еще:  Социальные налоговые вычеты за 2019-2020 год

Камеральная проверка декларации осуществляется ИФНС в течение 3-х месяцев со дня ее представления. Если представлена уточненная декларация, то текущая камеральная проверка заканчивается и начинается новая по вновь представленной декларации (п. 9.1 ст. 88 НК РФ).

В процессе камеральной проверки инспекторы вправе требовать первичку, счета-фактуры если в «уточненке»:

  • НДС предъявляется к возмещению (п. 8 ст. 88 НК РФ);
  • есть противоречия, несоответствие данных с отчетностью контрагента, приводящие к занижению налога (п. 8.1 ст. 88 НК РФ);
  • сумма налога к уплате уменьшена и такая декларация уточняется через два года после подачи первичной отчетности (п. 8.3 ст. 88 НК РФ).

ИФНС вправе истребовать пояснения, обосновывающие изменение соответствующих показателей налоговой декларации в течение пяти дней, если в «уточненке» (п. 3 ст. 88 НК РФ):

  • уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет;
  • допущены ошибки и противоречия, выявлены несоответствия в сведениях, имеющихся у ИФНС.

В иных случаях налоговый орган не вправе требовать дополнительные сведения и документы, если их представление не предусмотрено НК РФ.

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Похожие публикации

  1. Порядок исправления ошибок по НДСДля того, чтобы правильно исправить ошибку по НДС, необходимо понять.
  2. Порядок исправления суммовых ошибок по НДСИз данной публикации вы узнаете об алгоритме исправления суммовых ошибок.
  3. Порядок исправления технических ошибок по НДС«Технические» ошибки – это ошибки, которые допущенные не в счете-фактуре.
  4. Занижена сумма затрат прошлого года: не списана дебиторская задолженность. Исправление существенной ошибки до утверждения отчетностиОбнаружили, что в конце года не списали дебиторскую задолженность ликвидированного.

Карточка публикации

Разделы:
Рубрика:Декларация по НДС / Исправления / Уточнения НДС / Ошибки
Объекты / Виды начислений:
Последнее изменение:07.05.2020

ID задана и содержит ID поста $termini = get_the_terms( $post->ID, ‘post_tag’ ); // так как функция вернула массив, то логично будет прокрутить его через foreach() foreach( $termini as $termin )< echo '' . $termin->name . »; > /* * Также вы можете использовать: * $termin->ID — понятное дело, ID элемента * $termin->slug — ярлык элемента * $termin->term_group — значение term group * $termin->term_taxonomy_id — ID самой таксономии * $termin->taxonomy — название таксономии * $termin->description — описание элемента * $termin->parent — ID родительского элемента * $termin->count — количество содержащихся в нем постов */ —>

(2 оценок, среднее: 5,00 из 5)

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Вы можете задать еще вопросов

Доступ к форме «Задать вопрос» возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8.
Оформить заявку от имени Юр. или Физ. лица вы можете здесь >>

Нажимая кнопку «Задать вопрос», я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>

В каких случаях необходимо?

Сопроводительное письмо не является обязательным элементом при отправке документа и его наличие не регулируется законом. Однако практика показывает, что приложенное письмо помогает ускорить и упростить работу инспекторов. В случае отсутствия нужной инспекторам информации или же самой записки могут последовать дополнительные разбирательства.

Приложить сопроводительное письмо можно к следующим видам деклараций:


Уточненной (подается в налоговые органы до истечения срока подачи налоговой декларации, после срока подачи, но до завершения времени уплаты налогов или после истечения всех сроков).

  • Нулевой (подается ИП при отсутствии деятельности; если нет отчетности, необходимо предоставить нулевые данные).
  • Лесной (содержит данные о способах и сроках использования лесных ресурсов, лесопользователь обязан приложить отчет с фактическими данными по вырубке леса).
  • По ЕНВД (ежеквартальная отчетность в налоговую декларацию; сдается независимо от того, велась деятельность или нет, так как налог уплачивается и в случае отсутствия дохода).
  • По УСН (декларация в налоговые органы с отчетностью ИП или ООО за календарный год, также подается независимо от наличия или отсутствия прибыли).
  • Штрафные санкции

    Суд в этом вопросе может быть как на вашей стороне, так и на стороне налогового органа.

    Если налоговая служба выписала штраф по неуплаченной сумме налога вовремя, вы можете воспользоваться правом оспорить это в ходе судебного разбирательства в случае, если вы произвели уплату НДС и пени раньше, чем налоговый орган об этом узнал.

    Неуплата пени не создает состава налогового правонарушения. Это мнение большинства судебных практик. Однако, правомерным является наложение взыскания за неуплату пени, поскольку это одна из стадий освобождения вас от налоговой ответственности.

    Если камеральных проверок по одной уточненной декларации было совершено несколько, суд также будет однозначно на вашей стороне.

    Читать еще:  Как составить акт о невозможности взыскания по исполнительному листу

    Исключением является сдача нескольких корректировочных деклараций по НДС подряд, за один налоговый квартал.

    Не нашли ответа на свой вопрос? Звоните на телефон горячей линии 8 (800) 350-34-85. Это бесплатно.

    Порядок подачи уточненной декларации по НДС ↑

    Порядок подачи уточнённой декларации по НДС указан в ст. 81 НК РФ.

    Она подаётся, когда:

    • сумма пересчитанного налога меньше того значения, которое указано в уже поданной декларации;
    • пересчитанная сумма по НДС больше той, которая указана в уже сданной декларации.

    С уменьшенной суммой к уплате

    Если налогоплательщик подаёт декларацию по НДС к уменьшению уплаченной суммы налога, то сразу же последует камеральная проверка. Если давно не проводилась выездная проверка, то может иметь место и она.

    Если в ходе проверки налоговиками будет подтверждён факт уменьшения НДС, то на лицевом счёте налогоплательщика образуется переплата.

    Её можно вернуть на расчётный счёт налогоплательщика, или «пустить» во взаимозачёт по НДС или другим налогам.

    В любом случае, налогоплательщику нужно будет писать заявление на имя руководителя налоговой инспекции либо о возврате, либо о зачёте.

    Требуется доплата НДС

    Если необходимо подать «уточнёнку» по НДС при увеличении налога, и доплатить налог, то сначала нужно уплатить сумму недоплаты, а потом сдавать декларацию.

    Такой порядок действий необходим, чтобы налоговики не «накрутили» налогоплательщику штраф за несвоевременную неуплату налога.

    Однако налоговики могут насчитать пени на сумму неуплаты. Их также необходимо будет уплатить перед подачей корректировочной декларации. Разница между сроком оплаты и сроком подачи может минимальной.

    Если налогоплательщик видит, что сумма доплаты дошла до получателя, сдать декларацию он может в этот же день. Но, как правило, сдавать нужно на следующий рабочий день.

    Нередко налоговики накладывают и штраф по статье 122 НК РФ. Для более понятного восприятия можно ознакомиться с Комментариями к данной статье.

    Однако если налогоплательщик «успел» оплатить и штраф и пени до проведения камеральной проверки, штраф можно будет оспорить в суде. Если же не успел – штраф нужно уплатить как можно быстрее.

    Когда подается корректировка (сроки подачи)

    В зависимости от того, когда была обнаружена ошибка в расчётах, зависит и срок подачи уточнённой налоговой декларации по НДС.

    Если налогоплательщик обнаружил ошибку за текущий налоговый период, то он должен как можно быстрее подать «уточнёнку».

    Что делать с новой декларацией по НДС, читайте здесь.

    Если уточнённая декларация подаётся до истечения срока подачи декларации по НДС за текущий налоговый период, то налоговики «засчитывают» именно корректировочную декларацию. Только ошибка должна быть за этот же налоговый период.

    Если же налогоплательщик подаёт уточнённую декларацию после истечения сроки сдачи декларации по НДС, но раньше срока его платы, то налоговики не наложат на него ни штраф, ни пени.

    Дело в том, что налогоплательщик «исправился» раньше, чем налоговые инспекторы обнаружили ошибку.

    Если же налогоплательщик подаёт «уточнёнку», когда все сроки уже прошли, он подлежит ответственности по ст. 122 – за несвоевременную уплату налога.

    Однако в п. 4 ст. 81 НК РФ перечислены случаи, когда налогоплательщик может избежать ответственности за налоговое правонарушение.

    Это такие случаи, как:

    • если налогоплательщик обнаружил ошибку и оплатил недоимку с пенями раньше, чем этот факт был обнаружен налоговиками;
    • если после подачи уточнённой декларации, была проведена выездная или камеральная проверка, в ходе которой налоговики не обнаружили той ошибки, которую указывает налогоплательщик.

    Сдавать корректировочную декларацию нужно в тот же срок, который предусмотрен для подачи декларации в этом налоговом периоде – до 20 числа месяца, который следует за окончанием налогового периода, то есть квартала.

    Пояснения в налоговую по нулевому НДС

    Если ИФНС запрашивает информацию о льготируемых операциях, то разъяснения формируют в виде реестра документов, подтверждающих право на примененную льготу по налогу (письмо ФНС № ЕД-4-15/1281@от 26.01.2017). Форма реестра представлена в приложении № 1 к письму ФНС № ЕД-4-15/1281@.

    К заполненному реестру прилагают перечень договоров, на основании которых проводились сделки по льготируемым операциям и непосредственно сами соглашения. Прилагать к реестру все документы не нужно, поскольку представление реестра освобождает плательщика от обязанности направления в ИФНС полного пакета таких бумаг. При необходимости их копии контролеры могут запросить позже. Впрочем, подать пояснения компания может и в другой форме, но реестр более предпочтителен в сравнении с другими формами пояснений.

    В зависимости от присвоенного уровня налоговых рисков по сверке в системе СУР «АСК НДС-2» устанавливается конкретный список запрашиваемых документов. Порядок определения объема, подаваемых в ИФНС документов, представлен в Приложении № 2 к указанному выше письму. Правда, разъяснения по формированию реестра в письме ФНС отсутствуют, но приложение 3 к нему представляет заполненный образец. К реестру предприятие может составить письменные пояснения, но может и не составлять – по законодательству реестр является полноценным пояснением.

    Читать еще:  Вызов ГИБДД с мобильного телефона: 112

    Пример пояснения в налоговую по реестру НДС 0% может выглядеть так:

    «Пояснения к реестру проведенных хозяйственных операций,

    облагаемых НДС по ставке 0%

    В ответ на требование № 12345 от 20.10.2020, поступившее от ИФНС Советского района г. Челябинска, отвечаем:

    К льготируемым операциям, которые наше Общество осуществляло на протяжении 3 квартала 2020 года, относится предоставление железнодорожных контейнеров и оказание услуг транспортной экспедиции при транзитных перевозках грузов иностранного происхождения по территории РФ (ст. 164 НК РФ). Услуги предоставлялись на основании контракта, заключенного с ООО «Транзит» 01.08.2020 г. № 4578/652 на общую сумму 4000000 руб.

    Перечисленные услуги в полном объеме оказывались контрагенту в 3-м квартале 2020 г. согласно утвержденной спецификации.

    К договору на предоставление услуг в подтверждение правомерного применения ставки НДС в размере 0% прилагаются:

    • Транспортная железнодорожная накладная № 00001254/787;
    • Дорожная ведомость № жд/п 879/2154;
    • Корешок дорожной ведомости № жд/п 879/2154;
    • Квитанции о приеме груза № 1145741-ТР-3/2».

    Подписывает пояснение руководитель компании.

    Предоставление пояснения в налоговую по НДС 0% может быть, как электронным, так и в форме бумажного документа.

    Как сделать корректировку декларации НДС

    Уточненную декларацию сдают в ту ИФНС, в которой компания стоит на учете в день подачи исправленных сведений, даже, если первичную декларацию отправляли в другую инспекцию (п. 5 ст. 81). Имейте в виду, если корректировочная декларация по НДС подается спустя два года после завершения отчетного периода, инспекторы могут запросить не только пояснения, но и первичные документы, а также аналитические регистры (п. 8.3 ст. 88 НК РФ).

    «Уточненка» заполняется по той же форме, что и предшествующая декларация. В исправленный документ следует включить (письма ФНС от 11.01.2017 № АС-4-15/200, от 11.03.2016 № ЕД-4-15/3967):

    • все заполненные разделы из первоначальной декларации, даже если в них не было ошибок;
    • разделы, которые надо было заполнить в предыдущей декларации, но этого не было сделано (к примеру, являясь налоговым агентом, компания не исчислила агентский НДС – в «уточненке» это нужно исправить);
    • приложение 1 к разделу 8, если заполнен дополнительный лист книги покупок за квартал, за который сдается «уточненка»;
    • приложение 1 к разделу 9, если аналогичная ситуация произошла с книгой продаж.

    В строке 001 первой страницы раздела 8 и/или 9 необходимо указать признак актуальности ранее представленных сведений (Письмо ФНС от 17.06.2016 № СД-3-3/2770@):

    • «1» – в случае, если подтверждаете актуальность сведений этого раздела в первоначальной декларации, и что в «уточненке» они не исправлялись. Признак актуальности «1» ставится, если уточненная декларация подается из-за составления дополнительного листа книги покупок или продаж.
    • «0» – говорит о том, что исправлялись сведения в разделе 8, содержащем информацию из книги покупок по облагаемым НДС операциям.

    С 29 марта 2019 года действует Приказ ФНС России от 28.12.2018 № СА-7-3/853@, который изменил некоторые разделы декларации по НДС. Нововведения необходимо учитывать, если придется вносить изменения в декларации, представленные в налоговую начиная с 1 квартала 2019 года. В частности, в документе появились строки 043 и 044, предназначенные для пользователей системы tax free и для тех, кто решил отказаться от 0% ставки НДС.

    Всю отчетность специалисты 1С-WiseAdvice готовят на основе первичных документов, в которых нет ошибок. Наша уникальная запатентованная технология обработки первички «Процессинг» позволяет:

    • проверять в режиме онлайн наличие и корректность первичных документов;
    • контролировать, обработаны ли документы, и насколько оперативно это сделано (мы ничего не забываем, не теряем и не упускаем из виду);
    • хранить историю перемещения любого документа: от момента поступления к нам в офис до того, как его отразят в учете.

    Наша технология дает возможность делать замечания к качеству и наличию необходимых документов прямо в системе 1С. В любой момент времени, с любой периодичностью мы можем отправлять нашим клиентам удобный отчет о недостающих и требующих исправления документах. Благодаря регулярной обратной связи, вопросы, связанные с отправкой и корректировкой «первички», будут решаться спокойно на протяжении всего отчетного квартала, а не в последний момент перед сдачей декларации по НДС.

    Кроме того, на практике по ряду причин мы довольно часто и совершенно спокойно используем уточненные декларации по НДС, например, если клиент не успел собрать и передать нам в работу необходимые документы. Поэтому, если по каким-то причинам необходимость в уточненной декларации все-таки возникнет, мы направляем ее в ИФНС в штатном режиме. Далее взаимодействуем напрямую с налоговой, если вдруг у инспекторов возникнут какие-либо вопросы относительно уточнения налоговых обязательств по НДС.

    Ссылка на основную публикацию
    ВсеИнструменты
    Adblock
    detector