Как правильно дать проводки по курсовым разницам

Курсовые разницы в 1С Бухгалтерия 3.0

В бухгалтерском и налоговом учете все суммы отражаются в рублях. Если в организации есть взаиморасчеты в иностранной валюте или валютные счета, то при пересчете их в рубли возникают курсовые разницы. Курсовые разницы в 1С Бухгалтерия 3.0 рассчитываются автоматически при проведении документов и выполнении процедуры Закрытие месяца .

Рассмотрим, как отразить проводки по курсовым разницам в 1С 8.3 на примере поступления материалов в у.е.

Понятие курсовых разниц в бухучете

Как известно, все безналичные расчеты на территории РФ осуществляются в национальной валюте — рублях. Но встречаются ситуации, когда сумма оплаты по договору, заключенного между организациями, зафиксирована в иностранной валюте. Оплата по такому договору осуществляется в рублях по курсу ЦБ на дату совершения сделки. В случае, если перечисление средств и факт отражения услуг по такому договору были проведены не в один день, в учете возникает курсовая разница, т.к. курс валют ЦБ на дату оплаты отличается от курса на дату отражения расходов.

Таким образом, курсовая разница — это разница между рублевой оценкой актива (товара, работ, услуг) на дату исполнения обязательств по их оплате и стоимостью актива на дату принятия его к учету (приход на склад, отражение в составе расходов, оприходование в качестве основных средств и прочее).

Существуют понятие положительных и отрицательных курсовых разниц. Если курс валюты на дату оплаты услуг (первое событие) меньше, чем на дату отражения услуг (второе событие), то в учете отражается положительная курсовая разница, и наоборот.

Положительная курсовая разница отражается по Кт 91, отрицательная — по Дт 91.

Когда возникает?

Курсовая разница возникает при переоценки проведенных платежей национальной валюты иностранных государств по отношению к курсу рубля, принятого Центральным Банком РФ.

Отличия зачастую возникают вследствие нестабильного курса доллара или евро, при получении дивидендов или при оплатах таможенных платежей в иностранной валюте.

Курсовая разница образуется при выполнении следующих сделок:

• приобретении инвестиций иностранных государств;
• купля-продажа услуг, товаров по курсам национальных валют;
• сделки с ценными бумагами;
• сделки по купле-продаже денежных средств национальных валют;
• при выплате командировочных расходов.

Отличия от суммовой

Суммовая разница возникает при обменах в один и тоже день на разных рыночных курсах иностранных валют. Курсовая определяется при оценке иностранных валют между разными датами совершения сделок.

Для бухгалтерского учета используются только курсовые разницы. В налоговом учете просчитываются и суммовые и курсовые.

Понятие суммовой разницы определяется как разница, которая образуется в случае, если цена товара, услуг, установленных договором в валютных единицах, оплачивается в рублях. С 2015 года суммарную разницу принято называть курсовой.

Как рассчитать — формулы

Расчет необходимо производить только по данным Центробанка РФ. Рекомендацией данного именно такого учета направлены на избежание расхождения курса между валютным рынком и Центробанком РФ.

Выражение курсовой разницы по формуле вычисляется в виде:

Где КР — курсовая разница,

КПО — курс одной валюты на момент первоначальной сделки,

КР — курс валюты на момент определения разницы,

СВ — общая сумма зачисления КР.

По итогам расчетных показателей курсовая разница может быть выражена как:

• положительная – КР будет выше отметки «0»;
• отрицательная – КР будет ниже отметки «0»;

Или же разница будет полностью отсутствовать, КР= «0».

Курсовая разница также полностью учитывается в расходах и доходах при расчете НДС для бухгалтерского и налогового учета.

Перерасчеты проводятся по состоянию на последнее число месяца, либо на дату перехода товара покупателю или оказания услуг.

Пример расчета при валютной сделке

Сумма товара по договорным обязательствам равна 10 000 долларов США. Покупатель получил товар 1 апреля, а оплата товара осуществлялась 30 апреля.

На дату 1 апреля курс доллара США составлял 59 руб./долл., а на 30 апреля установился в 60 руб./долл.

При получении товара покупатель 1 апреля признает выручку в сумме: 10 000*59=590 000 руб.

30 апреля деньги от покупателя для оплаты должны рассчитываться: 10 000*60=600 000 руб.

Таким образом, получается положительная курсовая разница: 10 000 *(60-59) =10000 руб.

Пример курсовой разницы по авансу

В заключение рассмотрим вариант с предоплатой. Нужно иметь в виду, что, согласно НК РФ(ст.271, п.8), валютные авансы не переоцениваются, в связи с чем курсовая разница будет меньше.

Изменим предыдущий пример. Предположим, в день отгрузки 07.04.2016 был получен аванс в размере 50% (рис.8). Это составит 3 890,65руб (рис.10).

Движения документа «Реализация» изменятся (рис.11) – будет зачтен аванс.

Остаток будет оплачен 18 апреля по курсу 74,3405руб и составит 3 717,03 руб.(рис.11).

Курсовая разница в проводках 1С 8.3 в этом случае будет равна 173,62руб (рис.12), т.е. почти в два раза меньше, чем в предыдущем примере.

Соответственно, изменится и финансовый результат – рис.13.

К сожалению, мы физически не можем проконсультировать бесплатно всех желающих, но наша команда будет рада оказать услуги по внедрению и обслуживанию 1С. Более подробно о наших услугах можно узнать на странице Услуги 1С или просто позвоните по телефону +7 (499) 350 29 00. Мы работаем в Москве и области.

Пересчитывается курсовая разница на дату

Разница (курсовая) пересчитывается на дату:

• Когда происходит зачисление денег на счёт фирмы в валюте другой страны;
• Когда происходит списание денег со счёта фирмы в валюте другой страны;
• Признания расходов по поступившей услуге;
• Утверждения руководителем фирмы (уполномоченным лицом) авансового отчета;
• Признания расходов (затрат) по приобретению материально-производственных запасов (МПЗ);
• Признания доходов (выручки) фирмы выраженных в денежных средствах другой страны;
• Признания расходов (затрат) фирмы выраженных в денежных средствах другой страны;
• Выдачи денежных средств другой страны, денежных документов из кассы фирмы в иностранной валюте;
• Поступление средств, в денежном эквиваленте другой страны, денежных документов в кассу фирмы в иностранной валюте.

Курсовая разница в налоговом учете 2017

В налоговом учете курсовые разницы относятся на внереализационные расходы или доходы в зависимости от изменения обязательств. В связи со сближением бухгалтерского и налогового учета ПБУ 18/02 не применяется, так как постоянных/временных расхождений не возникает. Момент признания – последнее число отчетного месяца.

Признание положительной разницы согласно стат. 250 п. 11 происходит при переоценке имущества/требований в сторону увеличения, долга – в сторону уменьшения. Отрицательная разница образуется при переоценке имущества/требований в сторону уменьшения, долга – в сторону увеличения (стат. 265 п. 1 подп. 5). Как и в бухучете переоценка происходит на момент ранее произошедшего события – оприходования товара, погашения долга или же конец месяца, если расчеты не производились (стат. 271 п. 8, стат. 272 п. 10 НК).

Важно! В расчетах используется официальный курс валюты, установленный ММВБ, или же оговоренный сторонами сделки курс. По авансам переоценка не выполняется, курс берется на момент оплаты.

Налоговый учет

С точки зрения НК РФ курсовые разницы рассматриваются как фактор для определения налоговой базы. Если КР положительная и она увеличивает активы предприятия, то ее включают в составляющие внереализационных доходов, а если она признана отрицательной, то отображается в контексте внереализационных расходов.

Налоговая документация должна отображать курсовые изменения не только на конец отчетного периода, но и в момент их возникновения.

В декларации КР с плюсовым значением отображается в строке 100 Приложения №1, на листе 02 Декларации в разделе внереализационные доходы. Минусовые – там же, только в строке 200 (внереализационные расходы).

Несмотря на то, что финансовые итоги и размер налоговой базы может различаться, этот показатель не является критичным. В будущих периодах это все учтется в составе активов при составлении отчетности БУ и расчете налога на прибыль.

Учет курсовых разниц в 1С 8.3

Итак, если перечисленные настройки в программе 1С выполнены корректно, то курсовая разница отражается автоматически:

• По дате операции, посредством документа, которым регистрируется данная операция. Например, посредством документов «Поступление/списание с расчетного счета», «Реализация/Поступление товаров».
• На конец месяца посредством «Переоценки валютных средств», который автоматически запускается в процедуре «Закрытие месяца».

Обучим профессиональному владению программы 1С:Бухгалтерия на курсе — «1С:Бухгалтерия для начинающих и не только.»

• Новости. Статистика. Аналитика
• Экономика предприятия. Стратегия и тактика управления
• Планирование и анализ хозяйственной деятельности
• Управление затратами и их учет
• Ценообразование
• Налогообложение
• Заработная плата
• Таможенное регулирование и ВЭД
• Юридическая консультация

Рубрика «Управление затратами и их учет»

С.Н. Козырев, кандидат экономических наук, DipIFR, консультант ООО «Аудиторский центр «Эрудит»»

В денежном обязательстве может быть предусмотрено, что оно подлежит оплате в белорусских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах (специальных правах заимствования и др.). В этом случае подлежащая оплате в рублях сумма определяется по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц на день платежа, если иной курс или иная дата его определения не установлены законодательством или соглашением сторон (ст. 298 Гражданского кодекса Республики Беларусь).

РАЗНИЦЫ, ВОЗНИКАЮЩИЕ ПРИ ПОГАШЕНИИ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

В бухгалтерском учете разницы, возникающие при погашении обязательства в валюте, отличной от валюты обязательства, за исключением случаев, установленных законодательством, включаются в состав доходов и расходов по финансовой деятельности, учитываемых на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (п. 15 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102; в ред. от 31.12.2013).

Согласно п. 5 ст. 31 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК) по договорам, в которых сумма обязательств выражена в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте, выручка от реализации (доходы) товаров (работ, услуг), имущественных прав принимается в белорусских рублях по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату реализации (получения доходов) товаров (работ, услуг), имущественных прав, а в случаях, когда дата определения величины обязательства предшествует дате или совпадает с датой реализации (получения доходов), — в подлежащей оплате сумме в белорусских рублях.

Термины и определения

Под датой определения величины обязательства по договору понимается дата, на которую в соответствии с законодательством или соглашением сторон определяются подлежащая оплате сумма в белорусских рублях по обязательствам по такому договору, выраженным в белорусских рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте, или подлежащая оплате сумма в иностранной валюте по обязательствам, выраженным в иностранной валюте в сумме, эквивалентной сумме в иной иностранной валюте.

По договорам, в которых сумма обязательств выражена в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте, налоговая база НДС при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется в белорусских рублях по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, а в случаях, когда дата определения величины обязательства предшествует моменту фактической реализации или совпадает с ним, — в подлежащей оплате сумме в белорусских рублях.

В случаях, когда момент фактической реализации предшествовал дате определения величины обязательства, налоговая база увеличивается (уменьшается) на сумму разницы, возникающей между подлежащей уплате суммой в белорусских рублях и суммой налоговой базы, определенной в белорусских рублях на момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. Указанная сумма разницы увеличивает (уменьшает) налоговую базу в том отчетном периоде, в котором получена плата за товары (работы, услуги), имущественные права, а в случае прекращения обязательства по иным основаниям — в котором прекращено обязательство (полностью или в соответствующей части).

Моментом фактической реализации в отношении сумм разницы, возникающей в связи с изменением официального курса белорусского рубля по отношению к иностранной валюте, установленного Национальным банком Республики Беларусь, с момента фактической реализации, определенного в соответствии со ст. 100 НК, до момента, установленного для определения величины обязательства по договорам, обязательства по которым выражены в белорусских рублях либо иностранной валюте, и увеличивающей (уменьшающей) налоговую базу НДС в соответствии с пп. 6-7 ст. 97 НК, признается день получения указанных сумм разницы.

Обратите внимание

При увеличении (уменьшении) налоговой базы НДС в соответствии с положениями ч. 2 п. 6 и ч. 2 п. 7 ст. 97 НК поставщик (продавец) должен выставить (направить) дополнительный электронный счет-фактуру (п. 11 ст. 106-1 НК).

Пунктом 8 ст. 107 НК определено, что подлежащие вычету суммы НДС определяются при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав по договорам, в которых сумма обязательств выражена в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте, в сумме НДС в белорусских рублях, фактически уплаченной плательщиком при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав.

В случаях, когда у плательщиков дата наступления права на вычет суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам предшествовала дате определения величины обязательства по указанным договорам, производится корректировка налоговых вычетов на сумму разницы (положительной или отрицательной), возникающей между фактически уплаченной суммой НДС и суммой НДС, по которой ранее наступило право на вычет. Дата определения величины обязательства по указанным договорам определяется в соответствии с ч. 3 п. 5 ст. 31 НК. Корректировка налоговых вычетов производится в месяце фактической уплаты плательщиком суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам.

Согласно подп. 8-1 ст. 107 НК подлежащие вычету суммы НДС определяются при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав по договорам, в которых сумма обязательств выражена в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте, в сумме НДС в белорусских рублях, указанной в исходном и (или) дополнительном электронных счетах-фактурах, выставленных продавцом покупателю.

В случаях, когда плательщикам выставляются дополнительные электронные счета-фактуры, производится корректировка налоговых вычетов на сумму разницы (положительной или отрицательной), указанной в дополнительном электронном счете-фактуре.

Важно

Корректировка налоговых вычетов производится в месяце получения и подписания в установленном порядке покупателем дополнительного электронного счета-фактуры.

РАЗНИЦЫ, ВОЗНИКАЮЩИЕ ПРИ ПОГАШЕНИИ ДЕБИТОРСКОЙ ИЛИ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

Положительные разницы, возникающие при погашении дебиторской или кредиторской задолженности, в т. ч. в связи с получением оплаты в сумме, превышающей сумму выручки и (или) внереализационных доходов, определенную в соответствии с п. 5 ст. 31 НК, включаются в состав внереализационных доходов. Такие доходы отражаются на дату погашения дебиторской или кредиторской задолженности.

Отрицательные разницы, возникающие в связи с погашением дебиторской или кредиторской задолженности, в т. ч. в связи с получением оплаты в сумме меньшей, чем сумма выручки (внереализационных доходов), определенной в соответствии с п. 5 ст. 31 НК, включаются в состав внереализационных расходов. Такие расходы отражаются на дату погашения дебиторской или кредиторской задолженности.

ПРИМЕР 1

Организация «М» реализует товары организации «С». Стоимость товаров согласно договору составляет 3100 долл. США с оплатой в белорусских рублях по курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату осуществления платежа. По условиям договора оплата производится в течение 7 рабочих дней после отгрузки товаров. Курс доллара, установленный Национальным банком Республики Беларусь, на дату отгрузки товаров составляет 1,1975 руб., на дату их оплаты — 1,1950 руб. Отражение операций в бухгалтерском учете производится так, как это показано в табл. 1.