Asqcharlotte.org

Документы и юриспруденция
5 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Приобретение ос пример задачи

Согласно учетной политики ООО «ХХХ» учет основных средств ведется на синтетическом счете 01 «Основные средства». По основным средствам начисляется амортизация линейным методом в соответствии со сроком полезного использования, который определяется исходя из принадлежности к амортизационной группе основного объекта. В ООО «ХХХ» не производится переоценка основных средств.

Бухгалтерский учет операций с основными средствами в ООО «ХХХ» регламентируется Приказом Минфина РФ от 13.10.2003 № 91н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств», вступившими в силу с 1 января 2004 года.

Методические указания определяют порядок организации бухгалтерского учета основных средств в соответствии с Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01».

Порядок налогообложения операций с основными средствами регламентируется Налоговым Кодексом РФ (часть вторая).

Счет 01 «Основные средства» по отношению к балансу активный. Сальдо по дебету свидетельствует о размере основных средств на балансе организации. Обороты по дебету означает поступление основных средств, обороты по кредиту их списание.

Первоначальная стоимость приобретенных объектов состоит из фактических затрат на приобретение, сооружение и изготовление (за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов) и с учетом фактических затрат на доставку и приведение их в состояние, пригодное для использования.

Фактические затраты, связанные с формированием первоначальной стоимости основных средств, отражаются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в корреспонденции со счетами расчетов, а при принятии основных средств к бухгалтерскому учету списываются с кредита счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» на счет 01 «Основные средства».

Проводки при поступлении основных средств

ОС принимают к учету по их первоначальной стоимости. Под ней понимают сумму стоимости покупки ОС и других расходов, связанных с этой покупкой (монтаж, доставка, таможенные сборы, комиссия посредников и т. п.).

ВАЖНО! Первоначальная стоимость актива не включает в себя НДС, если этот налог является для компании возмещаемым (п. 8 ПБУ 6/01) . Неплательщики НДС (например, упрощенцы) учитывают это налог в первоначальной стоимости имущества (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).

К бухучету ОС принимается на дату, когда она полностью образована, к НУ — когда ОС вводят в эксплуатацию.

При поступлении актива формируются бухгалтерские записи:

Дт 08 Кт 60 (10, 70, 69) — приняты к учету расходы на приобретение или создание ОС;

Дт 19 Кт 60 — выделен входящий НДС;

Дт 01 Кт 08 — сформирована ПС ОС.

О том, как учесть НДС по основным средствам, читайте в статье «Как предъявить к вычету НДС по основным средствам или оборудованию?».

Если ОС требуется монтаж, то в проводках будет участвовать счет 07 «Оборудование к установке». Как правило, используется он строительными организациями. Счет аккумулирует информацию об оборудовании, требующем технологической установки, подключения к сетям и коммуникациям и предназначенного для монтажа в строящихся помещениях. После того как затраты полностью собраны на счете, сумму монтируемого ОС списывают в Дт счета 08 ( Дт 08 Кт 07). Далее применяют тот же алгоритм: со счета 08 суммы списывают на счет 01, формируя таким образом первоначальную стоимость актива.

Более подробная информация изложена в Путеводителе по купле-продаже недвижимого имущества от КонсультантПлюс. Получите пробный бесплатный доступ к системе и переходите к материалам.

Амортизация ОС

Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации.

Начисление амортизации объектов основных средств производится одним из следующих способов:

  • линейный способ;
  • способ уменьшаемого остатка;
  • способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
  • способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Норма амортизации исчисляется исходя из срока полезного использования, для определения которого в НУ применяется Классификация ОС, утвержденная Постановлением Правительства №1 от 01.01.02. Для начисления амортизации в бухучете также можно опираться на вышеназванную классификацию.

Всего в Классификации 10 амортизационных групп.

Срок использования, лет

от 1 года до 2 лет включительно

Машины и оборудование

свыше 2 лет до 3 лет включительно

Машины и оборудование
Средства транспортные
Инвентарь производственный и хозяйственный

свыше 3 лет до 5 лет включительно

Сооружения и передаточные устройства
Машины и оборудование
Средства транспортные
Инвентарь производственный и хозяйственный

свыше 5 лет до 7 лет включительно

Здания
Сооружения и передаточные устройства
Машины и оборудование
Средства транспортные
Инвентарь производственный и хозяйственный
Скот рабочий
Насаждения многолетние

свыше 7 лет до 10 лет включительно

Здания
Сооружения и передаточные устройства
Машины и оборудование
Средства транспортные
Инвентарь производственный и хозяйственный
Основные средства, не включенные в другие группировки

свыше 10 лет до 15 лет включительно

Сооружения и передаточные устройства
Жилища
Машины и оборудование
Средства транспортные
Инвентарь производственный и хозяйственный
Насаждения многолетние

свыше 15 лет до 20 лет включительно

Здания
Сооружения и передаточные устройства
Машины и оборудование
Средства транспортные

Основные средства, не включенные в другие группировки

свыше 20 лет до 25 лет включительно

Здания
Сооружения и передаточные устройства

Машины и оборудование
Транспортные средства
Инвентарь производственный и хозяйственный

свыше 25 лет до 30 лет включительно

Здания
Сооружения и передаточные устройства
Машины и оборудование
Транспортные средства

свыше 30 лет включительно

Здания
Сооружения и передаточные устройства
Жилища
Машины и оборудование
Транспортные средства
Насаждения многолетние

Напомним, недавно в Классификатор внесены изменения, которые применяются с 1 января 2018 года.

Решение задач по бухгалтерскому учету с проводками

Ответы на вопросы по заказу заданий по бухгалтерскому учету:

Сколько стоит помощь?

  • Цена зависит от объёма, сложности и срочности. Присылайте любые задания по любым предметам — я изучу и оценю.

Какой срок выполнения?

  • Мне и моей команде под силу выполнить как срочный заказ, так и сложный заказ. Стандартный срок выполнения – от 1 до 3 дней. Мы всегда стараемся выполнять любые работы и задания раньше срока.
Читать еще:  Как автосервису оформлять заказ‑наряды, чтобы предотвратить споры

Если требуется доработка, это бесплатно?

  • Доработка бесплатна. Срок выполнения от 1 до 2 дней.

Могу ли я не платить, если меня не устроит стоимость?

  • Оценка стоимости бесплатна.

Каким способом можно оплатить?

  • Можно оплатить любым способом: картой Visa / MasterCard, с баланса мобильного, google pay, apple pay, qiwi и т.д.

Какие у вас гарантии?

  • Если работу не зачли, и мы не смогли её исправить – верну полную стоимость заказа.

В какое время я вам могу написать и прислать задание на выполнение?

  • Присылайте в любое время! Я стараюсь быть всегда онлайн.

Содержание:

Двойная запись, понятие о бухгалтерской проводке

Двойная запись является одним из основных элементов метода бух­галтерского учета, в соответствии с которым каждая операция записывает­ся дважды: по дебету одного счета и по кредиту другого в одной и той же сумме. Двойная запись является следствием подразделения средств по со­ставу и источникам и различным содержанием дебета и кредита в актив­ных и пассивных счетах. Операции, отраженные по дебету в активных сче­тах, означают увеличение средств, а по дебету в пассивных счетах — уменьшение источника формирования средств. Операция, отраженная по кредиту активного счета, означает уменьшение средств, а по кредиту пас­сивного счета — увеличение источника образования средств.

Каждая хозяйственная операция в силу своего двойственного характе­ра обязательно затрагивает два объекта учета и, соответственно, два счета. Так, если организация приобретает материалы, то, с одной стороны, уве­личиваются запасы материалов на складе, а с другой — уменьшаются де­нежные средства (если материалы куплены на наличные) или возникает задолженность поставщикам на сумму, равную стоимости материалов.

Возможно, вас также заинтересует эта ссылка:

По своему влиянию на баланс и его структуру, как было рассмотрено выше, операции делятся на четыре типа, но все операции не нарушают ба­ланса — равенства актива и пассива, т.е. имущество организации всегда равно источникам его формирования.

Следовательно, необходимость метода двойной записи вытекает из метода балансовой группировки имущества организации по составу и раз­мещению и по источникам его образования.

Метод двойной записи имеет важное контрольное значение: поскольку каждая операция отражается на счетах дважды, по дебету одного и кредиту другого счета, то обороты по дебету и кредиту счетов должны быть равны. Неравенство оборотов по счетам за отчетный период говорит о несоблю­дении метода двойной записи.

Взаимосвязь между счетами (дебетом одного и кредитом другого), возникающая в результате двойной записи, называется корреспонденцией счетов, а взаимодействующие счета называются корреспондирующими.

Краткая запись взаимодействующих счетов по каждой хозяйственной операции с помощью номеров (шифров) счетов называется бухгалтерской записью, или проводкой. Другими словами, проводка (счетная формула) есть указание дебетуемого и кредитуемого счетов и суммы записей по данной хозяйственной операции.

Бухгалтерские записи (проводки) по количеству затрагиваемых ими счетов подразделяются на простые и сложные.

Проводки, в которых корреспондируют только два счета — один по де­бету, другой — по кредиту, называют простыми.

Возможно, вас также заинтересует эта ссылка:

Пример задачи:

С расчетного счета получены деньги в кассу (на командировочные расходы) в сумме 50 000 руб. Проводка по данной операции будет следующей:

Проводки, в которых один счет по дебету корреспондирует с несколь­кими счетами по кредиту или наоборот называют сложными.

Пример. Из кассы выдана зарплата рабочим 45 000 руб. и аванс на командиро­вочные расходы 5000 руб. Проводка по этой операции будет следующей:

Сложные проводки можно представить в виде двух простых:

В сложных проводках корреспонденция счетов должна быть выражена ясно. Поэтому нельзя составлять такие бухгалтерские записи (проводки), где одновременно затрагиваются несколько счетов по дебету и несколько по кредиту.

Правильное определение корреспондирующих счетов и составление бухгалтерских записей имеет большое значение. Поэтому при приобрете­нии первых навыков составления проводок по каждой операции можно выделить четыре этапа.

  1. По содержанию операции определяются участвующие в ней объекты учета (счета).
  2. Устанавливается связь объекта с балансом, т.е. определяется, что отражает объект — имущество (отраженное в активе баланса и учитывае­мое на активном счете) или источник образования этого имущества (отра­женный в пассиве баланса и учитываемый на пассивном счете).
  3. Определяется тип операции по характеру ее влияния на валюту и структуру баланса.
  4. По типу операции и схеме записей на активных и пассивных счетах устанавливается, какой из двух корреспондирующих счетов по рассматри­ваемой операции дебетуется, а какой кредитуется.

Вернемся к рассмотренным выше операциям и составим бухгалтерские проводки по предлагаемой методике.

Операция 1. С расчетного счета получены деньги в кассу в сумме 50 000 руб.

  • в данной операции затрагивается два объекта учета (счета): «Касса» и «Расчетный счет»;
  • оба объекта характеризуют имущество (денежные средства) и разме­щены в активе баланса;
  • в результате операции изменяется две статьи актива баланса, в кассе сумма денег увеличивается, на расчетном счете — уменьшается, т.е. валюта баланса не изменяется, и операция относится к первому типу;
  • оба счета являются активными, а значит увеличение средств отража­ется по дебету, уменьшение — по кредиту; следовательно, по данной операции дебетуется счет «Касса» и кредитуется счет «Расчетный счет».

Операция 2. Из кассы выдана заработная плата работникам предприятия в сумме 45 000 руб.

  • в данной операции затрагивается два объекта (счета): «Расчеты с пер­соналом по оплате труда» и «Касса»;
  • первый объект размещен в пассиве баланса и отражает задолженность предприятия работникам по заработной плате, второй объект «Касса» от­ражает имущество и размещен в активе баланса;
  • в результате операции деньги в кассе уменьшаются, и одновременно уменьшается задолженность работникам по заработной плате, т.е. уменьша­ется сумма актива и сумма пассива (валюта) баланса; операция относится к четвертому типу;
  • уменьшение средств отражается по кредиту активного счета, а умень­шение кредиторской задолженности — по дебету пассивного счета; следова­тельно, по данной операции кредитуется счет «Касса» и дебетуется счет «Расчеты с персоналом по оплате труда».

По способу регистрации хозяйственных операций в бухгалтерском учете различают записи в хронологическом и систематическом порядке.

Читать еще:  Особенности оформления спортивного страхового договора: документы, условия и способ страхования для соревнований

Хронологическая запись представляет собой отражение хозяйственных операций в последовательности их совершения независимо от их содержания.

Систематическая запись предусматривает регистрацию тех же хо­зяйственных операций согласно их экономическому содержанию.

Хронологические и систематические записи могут осуществляться отдельно и вместе. В первом случае хозяйственные операции первоначаль­но отражаются в регистрационном журнале в хронологической последова­тельности их осуществления, а затем в систематическом порядке — на сче­тах бухгалтерского учета. Во втором случае хронологические и системати­ческие записи производятся в одном комбинированном учетном регистре.

Возможно, вас также заинтересует эта ссылка:

Задача 17.

Коллективным договором предусмотрена доплата 55% часовой тарифной ставки за каждый час ночной работы. Рабочий — сдельщик отработал 16 часов в ночное время. Часовая тарифная ставка 25 р.

  1. рассчитать сумму заработной платы рабочего;
  2. отразить хозяйственные факты на счетах бухгалтерского учета;
  3. отразить информацию в оборотно-сальдовой ведомости и в бухгалтерской (финансовой) отчетности.
  • Решение:

1) рассчитать сумму заработной платы рабочего

16 часов *(25 руб.* 1,55)=620 руб.

2) отразим хозяйственные факты на счетах бухгалтерского учета;

Первоначальная стоимость основных средств, поступивших вследствие приобретения за плату, создания, сооружения, изготовления, включает фактические затраты на приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведения до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм возмещаемых налогов (НДС, акцизы).

Учет первоначальной стоимости основных средств происходит согласно Положения по бухгалтерскому учету ПБУ 6/01.

Это Положение объясняет, что можно включить в состав затрат на приобретение, сооружение и изготовление основных средств.

К этим расходам можно отнести:

  • суммы, уплачиваемые поставщику;
  • затраты на доставку ОС и приведение их в состояние пригодное для использования;
  • суммы, уплачиваемые организациям за осуществление работ по договору строительного подряда и иным договорам;
  • затраты на информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основного средства;
  • таможенные пошлины и таможенные сборы;
  • невозмещаемые налоги, государственная пошлина, уплачиваемые в связи с приобретением объекта основных средств;
  • вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретен объект основных средств;
  • иные затраты непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств.

Для отдельного объекта первоначальную стоимость определяют по формуле:

4. ВЫБЫТИЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

В соответствии с ПБУ 6/01 п. 29, стоимость объекта ОС, который выбывает или постоянно не используется для производства продукции, выполнения работ и оказания услуг, либо для управленческих нужд организации, подлежит списанию с бухгалтерского учета.

Выбытие объекта ОС имеет место в случаях:

2) безвозмездной передачи;

3) передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал других организаций;

4) списания в случае морального или физического износа;

5) ликвидации при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях.

Перемещение объекта ОС между структурными подразделениями организации выбытием объекта ОС не признается.

ü При списании объекта ОС в результате его продажи выручка от продажи принимается к бухгалтерскому учету в сумме, согласованной сторонами в договоре (ПБУ 6/01, п. 30).

ü Доходы и расходы от списания с бухгалтерского учета объектов ОС отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся. Доходы и расходы от списания объектов ОС с бухгалтерского учета подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве операционных доходов и расходов (ПБУ 6/01, п. 31).

ü Детали, узлы и агрегаты выбывающего объекта ОС, пригодные для ремонта других объектов ОС, а также другие материалы приходуются по текущей рыночной стоимости по дебету счета учета материалов в корреспонденции с кредитом счета учета прибылей и убытков в качестве операционных доходов (Методические указания по бухгалтерскому учету ОС, п. 79).

4.1. Синтетический учет выбытия объектов основных средств

Списание стоимости объекта ОС отражается в бухгалтерском учете на субсчете учета выбытия ОС, открываемом к счету учета ОС – субсчет 01.2 «Выбытие основных средств». При этом в дебет субсчета 01.2 списывается первоначальная стоимость объекта ОС в корреспонденции с субсчетом 01.1 «Поступление основных средств», а в кредит указанного субсчета – сумма начисленной амортизации за срок полезного использования в организации данного объекта в корреспонденции с дебетом счета 02 «Амортизация основных средств». По окончании процедуры выбытия остаточная стоимость объекта ОС списывается с кредита субсчета 01.2 в дебет счета прибылей и убытков (счет 91 «Прочие доходы и расходы») в качестве операционных расходов.

Для учета доходов и расходов от выбытия объектов ОС в случаях 1 – 4 используют счет 91 «Прочие доходы и расходы». При выбытии ОС в случаях продажи, безвозмездной передачи, по причине физического или морального износа в дебет счета 91 со счета 01.2 списывается остаточная стоимость объекта. Кроме того, по дебету счета 91 в качестве операционных расходов отражают все расходы, связанные с выбытием ОС, и сумму НДС по проданным и безвозмездно переданным ОС; а по кредиту счета 91, в качестве операционных доходов, все поступления, связанные с выбытием ОС (выручка от продажи объектов, стоимость оприходованных материальных ценностей, полученных от разборки объекта ОС по цене возможного использования и т. п.). Таким образом, на счете 91 формируется финансовый результат от выбытия объектов ОС. Ежемесячно этот финансовый результат списывается со счета 91 на счет 99 «Прибыли и убытки», т. е. синтетический счет 91 сальдо на отчетную дату не имеет.

Читать еще:  Самоуправство – обзор правонарушения

К счету 91 «Прочие доходы и расходы» могут быть открыты субсчета:

91.1 «Прочие доходы» (учитываются поступления);

91.2 «Прочие расходы» (учитываются расходы);

91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов» (предназначен для выявления сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц).

4.2. Продажа объектов основных средств

Если списание объекта основных средств производится в результате продажи, то выручка от продажи принимается к бухгалтерскому учету в сумме, согласованной сторонами в договоре.

Задача 10. Организация продает автомобиль. Согласно данным бухгалтерского учета первоначальная стоимость автомобиля составляет 160 000 руб., сумма начисленной амортизации – 40 000 руб. Цена реализации автомобиля – 130 000 руб.

В бухгалтерском учете организации должны быть отражены следующие записи:

Д01.2 К01.1 – 160 000 руб. – объект ОС (автомобиль) поставлен на выбытие;

Д02 К01.2 – 40 000 руб. – списана сумма амортизации по автомобилю;

Д62 К91.1 – 130 000 руб. – отражена выручка от реализации автомобиля;

Д91.2 К68 – 130 000 – /1,18 = 19830,51 руб. – начислен НДС на сумму выручки от реализации автомобиля;

Д91.2 К01.2 – 120 000 руб. – списана остаточная стоимость объекта ОС;

Д99 К91.9 – (– 19830,51 – 120 000) = 9830,51 руб. – отражен финансовый результат (убыток) от продажи объекта ОС.

4.3. Безвозмездная передача объектов основных средств

В соответствии со п. 1 ст. 146 НК РФ безвозмездная передача объектов ОС признается их реализацией, т. е. подлежит налогообложению. Исключение составляет безвозмездная передача объектов ОС органам государственной власти и управления, бюджетным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям. Сумма НДС определяется исходя из рыночной цены передаваемого объекта с учетом акцизов по подакцизным товарам (в соответствии со ст.181 НК РФ автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л. с.) и без включения в нее налога. При безвозмездной передаче активов плательщиком НДС является передающая сторона, а принимающая сторона уплачивает налог на прибыль.

Задача 11. Организация безвозмездно передала объект ОС другой организации. Первоначальная стоимость объекта – 300 000 руб., сумма начисленной амортизации – 80 000 руб. Рыночная стоимость объекта ОС – 320 000 руб. (без НДС).

В бухгалтерском учете организации должны быть отражены следующие записи:

Д01.2 К01.1 – 300 000 руб. – объект ОС поставлен на выбытие;

Д02 К01.2 – 80 000 руб. – списана сумма амортизации по объекту ОС;

Д91.2 К01.2 – 220 000 руб. – списана остаточная стоимость объекта ОС;

Д91.2 К68 – 320000 × 0,18 = 57600 руб. – начислен НДС по безвозмездно переданному объекту ОС;

Д99 К91.9 – 220 000 + 57600 = 277600 руб. – отражен финансовый результат (убыток) от безвозмездной передачи объекта ОС.

4.4. Передача объекта основных средств в виде вклада в УК других организаций

В соответствии с ПБУ 10/99 п. 3 выбытие активов при осуществлении вкладов в УК других организаций, приобретение акций акционерных обществ и иных ценных бумаг не с целью перепродажи не признается расходами организации.

Наличие и движение инвестиций в акции акционерных обществ учитывается на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет 58.1 «Паи и акции».

Объекты ОС, переданные в счет вклада в уставный капитал других организаций, списывают по остаточной стоимости в дебет счета 58 «Финансовые вложения». Разница между согласованной оценкой вклада (которая должна быть отражена по счету 58) и остаточной стоимостью объекта ОС, передаваемого в счет вклада в УК, отражается на счете 91 «Прочие доходы и расходы» в качестве операционного дохода и расхода. Разница между согласованной оценкой вклада () и остаточной стоимостью объекта ОС () отражается проводкой:

Д58 К91.1 – на сумму разницы, если >;

Передача оборудования в монтаж

Следующий этап — монтаж или сборка оборудования. Естественно, собирать мы их будем из полученных от поставщика материальных ценностей, которые уже находятся на счете 07.

Документ 1С, который нам поможет произвести сборку, называется «Передача оборудование в монтаж», в интерфейсе он находится на вкладке «ОС и НМА». Создадим новый документ:

Объект строительства, в нашем случае это как раз новое ОС из комплектующих. В табличной части «Оборудование» нужно указать количество номенклатуры и счет учета — 07.

В проводках система 1С 8.3 сформирует проводку 08.03-07, то есть передачу комплектующих на сборку:

Если планируется привлекать к сборке комплектующих стороннего поставщика услуг, эту операцию можно также отразить на счете 08.03 с помощью документа «Поступление товаров и услуг», где значением субконто будет наш новый компьютер.

Как отразить в проводках приобретение здания

Покупка здания некоммерческой организацией может быть осуществлена, если оно предназначено для использования в работе, а также в расширении предприятия, в частности осуществления предпринимательской деятельности, а также, если соблюдены условия подпунктов «б» и «в» ПБУ 6/01.

Проводки, выполняемые при приобретении здания, выглядят следующим образом:

ДебетКредитНазвание операцииДокумент — основание
08.0460.01Поступление ОСПункты ПБУ 6/01
60.0151Оплата за зданиеПункты ПБУ 6/01
01.0108.04Ввод в эксплуатацию ОСПункты ПБУ 6/01

Прочие документы учета основных средств

В меню «ОС и НМА» легко найти и остальные документы, связанные с поступлением и учётом. Модернизация, передача в аренду, монтаж и т. п.
Подробнее см. скрин.

Их заполнение интуитивно понятно.

Понравилась статья? Поделитесь с друзьями!

Нет времени читать? Пришлем вам на почту!

Заказать бесплатную консультацию эксперта!

Авторизуйтесь, чтобы оставить комментарий

Используйте свой аккаунт в социальных сетях, чтобы оставить
комментарий или отзыв!

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector