Asqcharlotte.org

Документы и юриспруденция
1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Отражается целевое финансирование проводки

Счет 86 — проводки по целевому финансированию

С учетом средств целевого финансирования сталкиваются многие современные коммерческие компании, производственные предприятия и некоммерческие организации. Источником получение целевых средств могут выступать как государственные органы, так и специализированные фонды и даже физические лица.

Для отражения таких операций используется 86 счет бухгалтерского учета. В статье мы подробно поговорим о том, что такое целевое финансирования и каким образом отражать целевые средства в проводках.

Разъяснения

Целевое финансирование представляет собой безвозмездное получение денег, расходовать которые разрешается только по программе, предусмотренной выделившим их субъектом. Проще говоря, возможность потратить поступившие суммы ограничивается определенными условиями. При их выполнении средства становятся собственностью предприятия. Если же установленные условия не соблюдены, компания должна вернуть все поступившие суммы. В этом случае они будут относиться к кредиторской задолженности.

Учет целевого финансирования: проводки

Все операции по целевым поступлениям и их дальнейшему использованию генерируются на счете 86 «Целевое финансирование» (ЦФ). К нему обычно открывают субсчета по видам поступлений и их источникам. Например:

  • 86/1 — ЦФ из госбюджета;
  • 86/2 — ЦФ из прочих источников.

Поступление средств фиксируется по кредиту счета 86. Дебет счета отражает их использование в пределах заключенных соглашений. Рассмотрим, как оформляется целевое финансирование. Проводки:

Операция

Д/т

К/т

Целевые поступления ОС в рамках господдержки

Для подробного рассмотрения различных операция с использованием целевых поступлений используем наглядные примера типовых ситуаций.

Получение государственных субвенций

АО “Министр” ведет свою деятельность в сфере строительства объектов недвижимости. В марте 2016 “Министра” принял участие в тендере на получение государственных субвенций для их последующего использования для строительства жилья социального назначения. Сумма государственной помощи – 3.478.000 руб.

В апреле 2016 по факту окончания тендера АО “Министр” признан победителем, в связи с чем на расчетный счет организации зачислены средства в сумме 3.478.000 руб. Кроме того, в виде государственной помощи “Министром” были получены строительные материалы, стоимость которых составила 1.714.200 руб.

Полученные государственные субвенции были учтены “Министром” таким образом:

ДебетКредитОписание операцииСуммаДокумент-основание
76 Средства целевого финансирования86Отражена сумма средств, начисленных в качестве государственных субвенций (3.478.000 руб. + 1.714.200 руб.)5.192.200 руб.Договор целевого финансирования
5176 Средства целевого финансированияУчтены средства, полученные “Министром” в качестве государственной целевой программы3.478.000 руб.Банковская выписка
1076 Средства целевого финансированияУчтены материалы, полученные “Министром” для использования в строительстве социального жилья1.714.200 руб.)Банковская выписка

Возмещение государством недополученных доходов

В рамках государственной программы, АО “Столовая №1” предоставляет социальные продуктовые пойки льготным категориям населения. Стоимость пайков, выданные “Столовой №1” в ноябре 2015, составляет 412.850 руб. Данная сумма полностью компенсируется из государственного бюджета.

Бухгалтер “Столовой №1” оформил в учете такие записи:

ДебетКредитОписание операцииСуммаДокумент-основание
5176 Средства целевого финансированияЗачислены средства из бюджета в рамках государственной программы помощи социальным категориям граждан.412.850 руб.Банковская выписка
76 Средства целевого финансирования90.1Отражена компенсация выручки, недополученной “Столовой №1” в связи с выдачей продуктовых пайков412.850 руб.Договор

Вложение целевых поступлений во внеоборотные активы

АО “Прогресс” занимается производством медицинского оборудования. Между АО “Прогресс” и благотворительной организацией “Меценат” заключен договор, согласно которого:

  • “Прогресс” получает от “Мецената” средства в сумме 1.953.500 руб.;
  • средства должны быть использованы на приобретение усовершенствованной конвейерной линии, которая позволит увеличить объемы производства медицинского оборудования.

В сентябре 2015 средства от “Мецената” были получены, конвейерная линия приобретена и введена в эксплуатацию:

  • стоимость конвейерной линии – 1.953.500 руб.;
  • срок полезного использования – 12 лет;
  • сумма ежемесячной амортизации – 12.522 руб. (1.953.500 руб. / 13 лет / 12 мес.).
Читать еще:  Как расторгнуть брачный договор в одностороннем порядке

Получение средств от “Мецената”, приобретение и ввод в эксплуатацию конвейерной линии были оформлены в учете “Прогресса” такими записями:

ДебетКредитОписание операцииСуммаДокумент-основание
76 Средства целевого финансирования86Отражена сумма начисленных средств в счет получения по договору с БО “Меценат”1.953.500 руб.Договор
5176 Средства целевого финансированияУчтены полученные от БО “Меценат” целевые средства1.953.500 руб.Банковская выписка
0860Отражено поступление приобретенного конвейера1.953.500 руб.Товарная накладная
0108Проведена операция по введению конвейера в эксплуатацию1.953.500 руб.Акт ввода в эксплуатацию ОС
8698Отражено целевое использование средств, полученных от БО “Меценат”1.953.500 руб.Договор, Товарная накладная, Акт ввода в эксплуатацию ОС
2002Учтена сумма ежемесячно начисляемой амортизации на конвейер12.522 руб.Амортизационная ведомость
9891.1Учтены прочие доходы от суммы доходов будущих периодов (в размере начисляемой амортизации)12.522 руб.Амортизационная ведомость

Использование целевых средств на текущие нужды

АО “Консул” по договору целевого финансирования перечислены средства в пользу ООО “Зоопарк” в сумме 642.300 руб. Средства предоставлены для проведения ремонта вольеров для животных. На полученные от “Консула” средства “Зоопарк” приобрел материалы, необходимые для проведения ремонта вольеров. Непосредственно ремонт осуществлен собственными милами сотрудников “Зоопарка”.

В учете “Зоопарка” сделаны записи таких операций:

Целевое финансирование организации в 1С Бухгалтерия предприятия

Учет движения средств, выданных на осуществление определенной цели для проведения мероприятий, программ или проектов – это сложный процесс хозяйственной деятельности в некоммерческих организациях.

Когда организация получает целевые средства, она должна их использовать в рамках договора с инвестором, который выделил эти средства. Например, если организации выделены средства на постройку детской площадки, она не может потратить их на постройку автопарковки. Гражданский кодекс РФ не содержит понятия «договор о целевом финансировании». Поэтому получение средств негосударственного целевого финансирования организации может быть оформлено договором, составленным в произвольной форме, согласно п. 2 и 4 ст. 421 ГК РФ.

1. Использование счета учета 86

По плану счетов в 1С:Бухгалтерия предприятия, редакции 3.0 учет движения активов финансирования ведется с использованием счета учета 86 «Целевое финансирование». Счет учета 86, в отличии от расчетных счетов с контрагентами, является только пассивным – у него не может быть дебетового сальдо. Операции поступления или отражения целевых средств увеличивают Кредит 86, а операции, которые используют целевые средства увеличивают Дебет 86.

Также счет учета 86 не корреспондирует с расчетными счетами контрагентов: 60 – Расчеты с поставщиками и 62 – Расчеты с покупателями. Счет 86 корреспондирует только с одним из расчетных счетов контрагента, а именно: со счетом 76 – Расчеты с разными дебиторами и кредиторами.

Для отражения хозяйственных операций, со счетом 76, необходимо использовать бухгалтерские операции, так как в типовой поставке конфигурации 1С: Бухгалтерия предприятия 3.0 не предусмотрены документы для отражения проводок со счетами 86 и 76. Если такие бухгалтерские операции будут повторяться, то удобнее создать типовые операции. Для этого в меню «Операции» откройте «Типовые операции».

2. Работа с типовой операцией

Создаем новую типовую операцию. Например, часто нужно будет использовать операцию с проводкой Дт 76.05 Кт 86.02. Для этого указываем эти счета в табличной части бухгалтерского и налогового учета соответственно. Указываем содержание типовой операции и записываем её.

В следующий раз, когда необходимо будет отразить поступление прочих целевых средств, можно открыть операции, введенные вручную и при создании новой, выбрать созданную типовую операцию.

В открывшейся операции необходимо нажать кнопку «Заполнить», после чего в табличной части «Бухгалтерский и налоговый учет» заполнятся проводки. Далее останется заполнить только необходимую аналитику. Также, если помимо счетов регулярно повторяется аналитика, например, «Движения целевых средств», то её также можно указать при создании типовой операции.

Читать еще:  Завышение тарифов управляющей компанией – как бороться

3. Движение средств целевого финансирования

Для отражения движений средств целевого финансирования в 1С чаще всего используются четыре типа документов: кассовые ордера, платежки, накладные и бухгалтерские операции, введенные вручную. Рассмотрим каждый из них на примере программного продукта 1С: Бухгалтерия предприятия редакции 3.0.

Например, нужно оформить поступление прочих средств с целью строительства в размере 100 тыс. рублей в кассу организации Абрамов Г. С. ИП. Для этого в меню «Банк и касса» откроем «Кассовые документы».

Создадим документ «Поступление наличных». Нужно указать вид операции «Прочий приход», счет кредита 86, сумму поступления, организацию и остальную необходимую аналитику.

В результате проведения документа, отразится поступление средств целевого финансирования в размере 100 тыс. рублей в кассу (Дт 50.01Кт 86.02).

Предположим другую ситуацию, когда деньги на строительство должны поступить не в кассу, а на расчетный счет организации Абрамов Г. С. ИП. Для этого в меню «Банк и касса» нужно открыть «Банковские выписки» и создать документ «Поступление на расчетный счет».

В созданном документе нужно указать вид операции «Прочее поступление», счет кредита 86, сумму поступления, организацию и остальную необходимую аналитику.

В результате проведения документа отразится поступление средств на строительство на расчетный счет организации Абрамов Г. С. ИП (Дт 51 Кт 86.02). По аналогии можно оформить поступление денежных средств для целей финансирования на валютный счет (Дт 52 Кт 86) и специальный счет в банке (Дт 55 Кт 86).

4. Поступление оборудования

Далее рассмотрим поступление оборудования «Станок», которое необходимо для проведения строительства — мероприятия в соответствии с целевым назначением. Для отражения этой хозяйственной операции необходимо создать документ «Поступление товаров: Накладная». Его можно найти в меню «Покупки – Поступление (акты, накладные)».

В созданном документе нужно указать Счет учета расчетов с контрагентами 86.02.

Также нужно выбрать номенклатуру «Станок» с видом номенклатуры «Оборудование к установке» и счет учета 07.

В результате проведения документа будет оприходовано оборудование «Станок», предназначенное для строительства, по договору целевого финансирования (Дт 07 Кт 86.02). По аналогии можно оформить вложения во внеоборотные активы, полученные в качестве инвестиций (Дт 08 Кт 86), оприходовать материалы, предназначенные для проведения целевых мероприятий (Дт 10 Кт 86), оприходовать животных, предоставленных в качестве целевого финансирования (Дт 11 Кт 86) и т.д.

Также рассмотрим четвертый тип документа: бухгалтерские операции, введенные вручную. Например, если организации «Абрамов Г. С. ИП» нужно включить 100 тыс. рублей на строительство по договору 1 от 01.01.2020 в состав доходов будущих периодов для контрагента Голованов Эрнест Яковлевич по договору 1 от 01.01.2020, то в 1С: Бухгалтерия предприятия 3.0 отражение такой операции будет выглядеть таким образом:

Порядок закрытия

В процессе получения и растрачивания финансовой помощи есть вероятность возникновения ситуации, когда получателем затрачивается меньшая сумма, чем была выделена со стороны «спонсора». Если на базе заключенного соглашения эта сумма остается у получателя, то в бухгалтерском учете должна быть сделана запись: Дт 86 Кт 90-1 (91-1).

Проводка свидетельствует об отражении экономии средств со стороны получателя. Если же в рамках соглашения предусмотрены окончательные расчетные действия между инвестором и получателем на базе фактических издержек, в этой ситуации сэкономленная величина поступает в адрес инвестора. В этой ситуации необходимо записать следующую проводку: Дт 86 Кт 51 (50, 52). Она означает, что сэкономленные деньги были перечислены на счет инвестора.

Бухгалтерский и налоговый учет субсидий на дезинфекцию и профилактику коронавируса

Правила формирования в бухгалтерском учете информации о получении и использовании государственной помощи, предоставляемой коммерческим организациям (кроме кредитных), установлены ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи» (утв. приказом Минфина России от 16.10.2000 № 92н). Для учета целевого финансирования, бюджетных средств и иных аналогичных средств предназначен счет 86 «Целевое финансирование» (План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н).

Читать еще:  Возврат товара в магазин Леруа Мерлен

По мнению экспертов 1С, для ситуации, когда субсидии предоставляются как возмещение (компенсация) уже совершенных расходов, счет 86 можно не использовать.

Субсидия, полученная организацией на компенсацию понесенных затрат, относится на увеличение финансового результата организации и учитывается в бухгалтерском учете в составе прочих доходов организации (п. 10 ПБУ 13/2000; п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н).

Если же полученная субсидия будет использована на будущие расходы, проводить ее через счет 86 также нецелесообразно, поскольку субсидия предоставляется на любые затраты (без целевого назначения) и не предполагает никакой отчетности об использовании полученных средств.

В то же время организация по желанию может использовать счет 86 для учета полученных средств, поскольку никаких запретов на использование счета 86 в данной ситуации нет.

Затраты, на компенсацию которых получена субсидия, в бухгалтерском учете отражаются в расходах в обычном порядке.

Субсидии, полученные субъектами МСП из федерального бюджета в связи с неблагоприятной ситуацией, связанной с распространением новой коронавирусной инфекции, не учитываются в доходах для целей исчисления налога на прибыль (пп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ).

При этом расходы за счет субсидий, указанных в подпункте 60 пункта 1 статьи 251 НК РФ, также не учитываются в целях исчисления налога на прибыль (п. 48.26 ст. 270 НК РФ).

Обратите внимание, что подпункт 60 пункта 1 статьи 251 НК РФ и пункт 48.26 статьи 270 НК РФ введены Федеральным законом от 22.04.2020 № 121-ФЗ и распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2020.

НДС по приобретенным за счет субсидии товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам, нематериальным активам и имущественным правам можно принять к вычету в общем порядке (п. 1 ст. 2 Закона № 121-ФЗ).

При применении упрощенной системы налогообложения (УСН) ни субсидии, полученные из федерального бюджета, ни затраты, на компенсацию которых получены субсидии, в целях исчисления налога при применении УСН не учитываются (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Какие средства предполагают целевое финансирование

Средствами целевого финансирования могут служить объекты, которые руководство организации получает из различных источников, например, государства или других лиц. Они требуются для организации и проведения каких-либо мероприятий.

Стоит отметить, что данная собственность предприятия должна быть задействована только для этих целей. Поэтому заранее утверждается смета, в рамках которой предприятию передаются финансовые средства.

К средствам целевого финансирования относятся определенные объекты. Подробный список приведён в Налоговом кодексе Российской Федерации, а именно в статье 251 пункте 1 подпункте 14.

Одними из самых распространенных средств являются:

  • Субсидии, которые необходимы бюджетным организациям;
  • Гранты, которые выделяются для организации мероприятий в сфере науки, искусства, экологии и так далее. Данные финансовые средства предоставляются на безвозвратной основе;
  • Инвестиции, передающиеся в пользование победителям инвестиционных конкурсов;
  • Финансовые средства, выделенные различными благотворительными фондами.

Подтверждение соглашения о целевом финансировании

учет средств целевого финансирования начинается до фактического поступления инвестиций

Фактическое поступление средств целевого финансирования

оприходование материалов, товаров

оприходовано оборудование целевого финансирования деятельности

учет инвестиций во внеоборотные активы

предоставление наличными средствами

Расходование инвестиций по определенным направлениям для некоммерческих компаний

на капитальные нужды

на текущие расходы

включение средств, полученных по соглашениям целевого инвестирования деятельности, в добавочный капитал организации

Учет поступлений целевого финансирования в коммерческих компаниях

отображение полученных средств в качестве доходов будущих периодов.

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector