Asqcharlotte.org

Документы и юриспруденция
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

В какой момент начисляется ндфл с дивидендов

После 01 января 2015 года отчислять НДФЛ с дивидендов нужно в размере 13 процентов (до 01.01.2015 он был меньше – всего 9%). Причем независимо от периода их распределения. Но на практике можно встретить и особенные случаи расчета и уплаты подоходного налога с таких доходов.

Основываясь на пункте 1 статьи 224 НК РФ, НДФЛ с дивидендов в 2018 году для тех лиц, которые пребывали в РФ на момент их выплаты минимум 183 дня в течение года – то есть для резидентов – составляет 13%. Хотя, что касается нерезидентов, то налог для данной категории составляет 15%.

Компания определяет налоговый статус своего участника или акционера на момент любой из выплат по дивидендам. То есть, лицо может в течение года стать нерезидентом или все же резидентом РФ. По итогам 12-месячного периода фирма выясняет точный налоговый статус получателя дивидендов и определяет соответствующую для него налоговую ставку. Имейте в виду: в случае изменения статуса лица НДФЛ пересчитывают как за полный налоговый период.

Как отразить выплату дивидендов в учете и удержать НДФЛ

В конце марта организации подводят итоги работы за год. У бухгалтеров ООО и АО появляется дополнительная нагрузка – дивиденды в АО и доли распределенной прибыли в ООО – их нужно начислить, выплатить, отразить в учете, и заплатить с них НДФЛ.

Под «дивидендами» принято понимать выплаты вознаграждения владельцам акций. Однако НК, в ст.43 приравнивает к дивидендам и доли распределенной прибыли, которые получают участники ООО.

Поэтому в статье будут рассмотрены особенности учета, которые характерны как для АО, так и ООО: когда появляется право на выплату дивидендов, какими документами нужно оформлять выплату дивидендов, как отразить начисление дивидендов в учете, как отразить выплату дивидендов, начисление и уплата НДФЛ с суммы дивидендов, отражение дивидендов и НДФЛ с них в формах 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

Содержание статьи:

1. Когда появляется право выплаты дивидендов акционерам АО и доли прибыли участникам ООО

2. Право на получение доли прибыли участниками ООО

3. Как оформить выплату дивидендов в АО и прибыли в ООО?

4. Как отразить начисление дивидендов в учете?

5. Как отразить выплату дивидендов акционерам?

6. Сроки и порядок учета выплаты долей прибыли участникам ООО

7. Начисление и выплата дивидендов в 1С версии 8.3

8. НДФЛ с суммы дивидендов: начисление и уплата

9. Начисленные дивиденды в 6-НДФЛ

10. Отражение дивидендов в 2-НДФЛ

Если вы предпочитаете смотреть видео — самое важное по теме вы найдете в видеоуроке:

А теперь, более подробно пройдем по всем пунктам плана статьи.

1. Когда появляется право выплаты дивидендов акционерам АО

Основные нормативные документы:

  • Федеральный закон от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»
  • Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»
  • НК, часть II

АО и ООО могут выплачивать дивиденды и доли от прибыли по итогам работы за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

Рассмотрим право выплаты дивидендов в АО. Единственное основание для выплаты дивидендов владельцам обычных и привилегированных акций – протокол общего собрания акционеров. Именно на таком собрании принимается решение о том, будут ли вообще выплачиваться дивиденды акционерам или нет.

Есть еще и законодательные ограничения на выплату дивидендов, они приведены в ст.43 закона № 208-ФЗ.

Очень интересна судебная практика по вопросам права на выплату и получение дивидендов. Из нее следуют важные выводы о правах АО и акционеров.

В протоколе должны быть определены:

  • размер дивидендов по каждой категории акций
  • форма выплаты (денежная или неденежная)
  • порядок выплаты дивидендов в неденежной форме
  • дата, на которую будет определен список акционеров

2. Право на получение доли прибыли участниками ООО

Доля прибыли, которая должна быть распределена между участниками ООО определяется общим собранием его участников. Решение участников должно быть записано в протоколе собрания.

В протоколе достаточно зафиксировать сумму чистой прибыли, которая будет выплачена участникам. А само распределение прибыли происходит:

  • пропорционально долям участников (абз.1 п.2 ст.28 закона № 14-ФЗ)
  • на основании устава, если в нем определен другой порядок распределения прибыли (абз.2 п.2 ст.28 закона № 14-ФЗ)

Также нужно помнить, что ст.29 закона № 14-ФЗ определены ситуации, в которых ООО не может распределять прибыль между своими участниками.

3. Как оформить выплату дивидендов в АО и прибыли в ООО?

Больших различий между АО и ООО нет. Но есть отдельные нюансы.

После того, как прошло собрание акционеров, не позднее трех рабочих дней после его окончания должен быть оформлен протокол. Обязательные реквизиты протокола общего собрания акционеров:

  • дата составления
  • номер
  • место и дата проведения собрания
  • председатель и секретарь собрания
  • общее количество голосов, которые есть у владельцев голосующих акций
  • количество голосов у тех, кто принимал участие в собрании
  • повестка дня
  • вопросы, по которым проводилось голосование и результаты голосования
  • принятые решения, в том числе и о размере дивидендов
  • подписи учредителей

На основании протокола выпускается приказ по организации, который должен обеспечить выплату дивидендов. Основание для приказа – протокол общего собрания акционеров или выписка из него.

Итак, как же правильно оформить выплату дивидендов?

  • протокол (в двух экземплярах)
  • приказ
Читать еще:  Привлечение иностранной рабочей силы на работу в 2020 году

Если в протоколе нет решения о выплате дивидендов, то приказ делать не нужно.

Как оформить выплату долей распределенной прибыли в ООО? На основании протокола или решения общего собрания участников, в ООО выпускают приказ. В приказе указывается только сумма чистой прибыли, которую нужно выплатить.

На основании приказа бухгалтер делает расчет: определяет сумму, которую нужно выплатить каждому из участников ООО. За базу распределения надо брать доли участников или тот порядок, который определен уставом.

Расчет оформляется бухгалтерской справкой.

4. Как отразить начисление дивидендов в учете?

Источник выплаты дивидендов и долей прибыли – чистая прибыль, которая определяется по данным бухгалтерской отчетности АО и ООО.

Для учета чистой прибыли Планом счетов (приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н) предусмотрен счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

«Вторая» сторона проводки:

  • счет 75, если акционер (участник) не сотрудник организации
  • счет 70, когда дивиденды нужно выплатить работнику

Бухгалтерские проводки на дивиденды, таким образом, получатся следующие:

Дт 84 – Кт 70 (75)

5. Как отразить выплату дивидендов акционерам?

После того, как дивиденды начислены, их нужно выплатить.

Законами установлены разные сроки и правила выплат для АО и ООО.

Законом № 208-ФЗ в п.6 ст.42 установлены сроки выплаты дивидендов:

  • 10 рабочих дней для номинального держателя акций и доверительного управляющего, который является профессиональным участником рынка ценных бумаг. Оба должны быть зарегистрированы в реестре акционеров
  • 25 рабочих дней другим лицам, которые зарегистрированы в реестре

Кто такие номинальные держатели акций и доверительные управляющие?

Номинальный держатель акций – депозитарий, на лицевом счете которого учитываются права на принадлежащие другим лицам ценные бумаги.

Доверительный управляющий – профессиональный участник рынка ценных бумаг, которому были переданы ценные бумаги, в нашем случае акции. Доверительный управляющий ведет учет ценных бумаг и соблюдает все права и обязанности, которые связаны с такими бумагами.

Если говорить простыми словами, номинальные держатели акций и доверительные управляющие – это, своего рода, посредники между АО и владельцами акций. Таким «посредникам» выплаты дивидендов нужно проводить раньше, чем всем остальным акционерам.

Дивиденды могут быть перечислены:

  • на банковские счета (физических и юридических лиц)
  • почтовым переводом только физическим лицам, когда нет информации о банковском счете

Перечисление дивидендов отражается в учете проводками:

  • физическим лицам, с которых удержан НДФЛ

Дт 70 (75) – Кт 51 на сумму дивидендов за минусом НДФЛ

Дт 70 (75) – Кт 68 на сумму НДФЛ

  • юридическим лицам

Дт 75 – Кт 51 на всю сумму дивидендов

Обратите внимание, что в ст.42 закона № 208-ФЗ не предусмотрена выплата дивидендов наличными деньгами через кассу организации.

Подробнее про расчет и удержание НДФЛ будет рассказано ниже.

6. Сроки и порядок учета выплаты долей прибыли участникам ООО

Срок выплаты доли прибыли может быть определен в уставе. Но он не может превышать 60 дней со дня принятия решения о распределении прибыли (ст.28 закона № 14-ФЗ). Когда в уставе не прописан срок выплат, то также действует правило шестидесяти дней.

Выплата долей распределенной прибыли может проводиться как безналичными переводами на расчетные счета, так и наличными деньгами через кассу организации.

Если предполагается выплата из кассы, то нужно помнить о том, что согласно п.2 Указаний ЦБ РФ № 3073-У от 07.10.13 «Об осуществлении наличных расчетов», на выплату долей распределенной прибыли не может быть израсходована текущая выручка, которая поступила в кассу за проданные товары, работы, услуги. Наличные деньги нужно сначала получить в банке, а только потом выдавать участникам ООО.

Бухгалтерские проводки при выплате долей распределенной прибыли между участниками:

  • физическим лицам, с которых удерживается НДФЛ

Дт 70 (75) – Кт 50 (51) на сумму дивидендов за минусом НДФЛ

Дт 68 – Кт 51 на сумму НДФЛ

  • юридическим лицам

Дт 75 – Кт 50 (51) на всю сумму дивидендов

7. Начисление и выплата дивидендов в 1С версии 8.3

О том как правильно отразить в учете начисление и выплату дивидендов с помощью программы 1С версии 8.3 показано в нашем видео.

8. НДФЛ с суммы дивидендов: начисление и уплата

Организация, которая выплачивает дивиденды, обязана начислить и уплатить в бюджет НДФЛ с суммы выплаченных дивидендов. Другими словами – АО и ООО выступают налоговыми агентами по НДФЛ. Такая обязанность следует из п.3 ст.214 НК.

Налоговая ставка по НДФЛ для резидентов составляет 13% (п.1 ст.224 НК), для нерезидентов – 15%. Налоговые вычеты при расчете суммы НДФЛ не применяются (п.3 ст.210 НК).

Удержание НДФЛ, согласно п.4 ст.226, происходит на дату выплаты дивидендов. Это значит, что проводка:

Дт 75 (70) – Кт 68

выполняется в день выплаты дивидендов.

А вот сроки перечисления НДФЛ в бюджет у ООО и АО отличаются.

С ООО все просто: удержанный НДФЛ нужно перечислить в день выплаты дивидендов или на следующий день после выплаты (п.6 ст.226 НК).

С АО немного сложнее. Согласно п.4 ст.226.1 НК, российская организация, которая выплачивает доходы по своим ценным бумагам, является налоговым агентом.

Налоговый агент в рамках п.9 ст.226.1 должен уплатить удержанный НДФЛ в течение месяца. Отсчет начинается с наиболее ранней из дат:

  • дата окончания налогового периода;
  • дата выплаты денежных средств;
  • дата окончания срока действия договора, на основании которого АО выплачивает дивиденды физ.лицу, причем во внимание нужно брать договор, последний по дате начала действия.
Читать еще:  Корректируем декларацию по НДС

При перечислении НДФЛ в бюджет должна быть сделана проводка: Дт 68 – Кт 51. Кстати, в одной из статей мы уже подробно разбирали правила заполнения платежных поручений.

На этом обязанности организации, которая выплатила дивиденды и доли распределенной прибыли не заканчиваются. Выплаченные дивиденды нужно отразить в качестве дохода в справках по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

9. Начисленные дивиденды в 6-НДФЛ

В каких строках 6-НДФЛ отражаются начисленные дивиденды?

В строке 020 вместе со всеми начисленными доходами, отдельно выделяются в строке 025.

Строки для отражения суммы НДФЛ:

  • 040, по этой строке НДФЛ с дивидендов показывается вместе с НДФЛ от других доходов
  • 045, в этой строке выделяется НДФЛ только с дивидендов

В справке по форме 6-НДФЛ должны быть указаны:

  1. дата получения дивидендов (стр.100)
  2. дата удержания налога (стр.110), даты по строкам 100 и 110 будут совпадать
  3. дата перечисления НДФЛ в бюджет (стр.120), о сроках перечисления было написано в предыдущем разделе

Для АО и ООО порядок отражения дивидендов и долей распределенной прибыли в 6-НДФЛ одинаковый.

Давайте рассмотрим пример выплаты дивидендов:

ООО в марте 2017 года распределило дивиденды за 2016 год. 28.03.2017 была выплачена 1-я часть распределенной суммы — 150 000 руб. 11.04.2017 был выплачен остаток — 80 000 руб.

Отражение начисленных дивидендов и НДФЛ в 6-НДФЛ в первом квартале:

6-НДФЛ за первое полугодие будет выглядеть так:

Теперь вы знаете, как отразить выплату дивидендов в расчете 6-НДФЛ. Но отчетность по данному налогу этой формой не ограничивается.

10. Отражение дивидендов в 2-НДФЛ

Справка по форме 2-НДФЛ выдается организацией по заявлению работника, в ней отражаются все доходы, вычеты и сумма удержанного налога.

Форма справки и порядок заполнения утверждены Приказом ФНС России № ММВ-7-11/485@ от 30.10.2015. А коды видов доходов и вычетов – Приказом Минфина РФ № ММВ-7-11/387@ от 10.09.2015.

Для отражения дивидендов в справке 2-НДФЛ, нужно использовать код 1010.

Как и в случае с 6-НДФЛ, правила заполнения для АО и ООО одинаковые.

Данные примера выплаты дивидендов из предыдущего пункта дополним следующими условиями: распределенная сумма была выплачена четырем участникам ООО в равных долях. Значит, каждый из участников получил:

28.03.2017 по 37500 рублей (НДФЛ 4875 рублей)

11.04.2017 по 20000 рублей (НДФЛ 2600 рублей)

Один из участников в 2018 году попросит справку 2-НДФЛ для предъявления в налоговую. Эта справка в части выплаченных дивидендов будет иметь следующий вид:

Здесь мы коснулись только специфических моментов в заполнении справки. Очень подробно и пошагово справки 2-НДФЛ разбирались в этой статье, почитайте.

Сам по себе бухгалтерский учет начисления и выплаты дивидендов, а также удержания и перечисления НДФЛ несложный. Самое главное, чтобы у вас, как у бухгалтера, были все необходимые документы, которые подтверждают правомерность выплат.

Делитесь в комментариях своими историями и, конечно, задавайте вопросы.

Сроки сдачи отчетности

2-НДФЛ представляется налоговыми агентами не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным. Если НДФЛ удержать не удалось, форма представляется не позднее 1 марта — при этом в поле «Признак» указывается «2».

За опоздание с подачей справки накладываются штрафные санкции — 200 рублей за каждый экземпляр. Если форма содержит недостоверные или неполные сведения, начисляется штраф в размере от 300 до 500 рублей за одно правонарушение. Взыскание в сумме от 100 до 300 рублей накладывается и на директора фирмы.

Важно! Можно избежать от ответственности, если ошибки будут обнаружены и устранены раньше ИФНС. Для внесения исправлений требуется представить корректирующую справку 2-НДФЛ.

Ставка налога с дивидендов в 2020 году

Рассчитать НДФЛ с физлиц необходимо по ставке:

  • резиденты – 13 %;
  • нерезиденты – 15 %.

Налог на прибыль юридических лиц рассчитывается по ставке:

  • российская компания – 13 %;
  • то же, но владеющая 50 % и более доли УК или обязательств – 0 %;
  • организация иностранная – 15 %.

Срок уплаты НДФЛ с дивидендов

НДФЛ с дивидендов, полученных резидентом от инвестиций в иностранные предприятия, рассчитать и уплатить нужно самостоятельно.

Сумма подлежащего уплате налога вычисляется в декларации 3-НДФЛ. Декларация сдается не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дивидендов. Срок уплаты – до 15 июля, после сдачи декларации.

НДФЛ с дивидендов, полученных от организаций, зарегистрированных в России, перечисляется не позднее дня, следующего за днем выплаты или перечисления.

Облагаются ли дивиденды НДФЛ?

Получение прибыли – цель работы любого предприятия. По итогам года, если результатом работы после уплаты налогов стала прибыль, общим собранием может быть решено распределить ее часть между участниками или акционерами согласно их долям. Это и есть дивиденды, или доход от долевого участия.

Дивиденды могут получать не только юрлица, но и граждане. Полученные доходы организаций облагаются налогом на прибыль, а НДФЛ с дивидендов платится с дохода физлиц (пп.1 п.1 ст. 208 НК РФ). Это должен сделать не сам участник, или акционер, а налоговый агент, то есть организация, которая выплачивает дивиденды (п. 3 ст. 214 НК РФ).

Читать еще:  Правила и порядок внесения в трудовую книжку информации о наградах и поощрениях

Налог на доходы для резидентов (физлиц, пребывающих на территории России не менее 183 дней в году) до 2015 года начислялся по ставке 9%, а с 2015 она выросла до 13%. Если компания сейчас, в 2019 году, выплачивает дивиденды за прошлые периоды (2014 и более ранние годы), облагать доход физлиц придется все равно по ставке 13 %. При начислении налога берется ставка, которая действует на дату получения дохода, а по дивидендам именно день их выплаты считается такой датой (пп.1 п.1 ст. 223 НК РФ).

Для нерезидентов ставка налога не изменялась и равна 15 %. Нужно учесть, что в течение налогового периода статус физлица может измениться: нерезидент может стать резидентом и наоборот. Налоговый агент должен определять статус физлица на каждую дату выплаты ему дохода, а по окончании года установить окончательный налоговый статус лица и применить соответствующую налоговую ставку. Если статус стал другим, то производится пересчет налога по доходам, полученным с начала налогового периода (письмо Минфина РФ от 05.04.2012 № 03-04-05/6-444).

По НДФЛ с дивидендов налоговую базу придется определять раздельно с другими доходами, подпадающими под ту же ставку (п.2 ст. 210 НК РФ). Это означает, что если дивиденды начислены физлицу, являющемуся сотрудником организации, то облагать налогом зарплату и дивиденды следует отдельно друг от друга, несмотря на одинаковую ставку 13%. При начислении налога на дивиденды не берутся в расчет налоговые вычеты, перечисленные Налоговым кодексом, то есть облагается полностью вся сумма дохода (п.3 ст. 210 НК РФ).

Можно ли отсрочить уплату НДФЛ с дивидендов в 2020 году?

В некоторых случаях уплата подоходного дохода с дивидендов в 2020 году может быть перенесена на другой срок. В частности, речь идет об уплате подоходного налога с дивидендов учредителю, если он имеет задолженность или не оплатил товар.

К учету нужно будет принять все его долги и организация должна выдвинуть к учредителю встречные требования. Если долг учредителя больше/равен сумме дивидендов, то компания имеет право отказать ему в уплате. То есть, организация в этой ситуации получает рассрочку по уплате подоходного налога.

После того, как учредитель получил доход, с которого не был уплачен НДФЛ с дивидендов ранее, он должен сообщить об этом в ИФНС до 1 марта следующего года. Акционер (участник) в обязательном порядке должен сдать декларацию о доходах. Налог должен быть оплачен не позднее 15 июля следующего года.

Скачать образец платежного поручения для перечисления НДФЛ с дивидендов в 2020 году:

Как отразить дивиденды в 2 НДФЛ

Согласно законодательству налогового кодекса налоговый агент (ваш броке) рассчитывает и удерживает налог в следующих случаях:

  • закрытие договора на брокерское обслуживание;
  • по итогам окончания налогового периода (в январе за предыдущий год);
  • при каждом выводе денежных средств с брокерского счета.

У новичков на фондовом последний пункт особенно вызывает вопросы. Например, вы сконвертировали валюту в рубли (или наоборот) и выводите денежных средства с брокерского счета. По сделкам с валютой брокер не является налоговым агентом, но с вас всё равно удержали налог. И возникает вопрос, как же так?! Оказывается, совсем не важно в какой валюте и какую сумму вы выводите. Факт вывода денег со счета инициирует расчет налога на прибыль по операциям, где брокер является налоговым агентом. Это как раз могут быть полученные купоны или дивиденды, прибыль от сделок купли-продажи.

При расторжении договора или по итогам календарного года брокер предоставляет своему клиенту справку 2-НДФЛ. В этой справке отражен весь полученный доход за предыдущий год. Под каким кодом отражены доходы дивидендов расскажу ниже. После получения такой справки вам останется отчитаться только по сделкам на валютном рынке и по дивам от американских ценных бумаг. Ниже показан скриншот с сайта ФНС, где код 1010 это дивиденды. Просто запомните это на будущее.

Налог с дивидендов по ИИС

Использование индивидуального счета дает право клиентам получить налоговую льготу. Есть два варианта, по которым можно получить льготные условия:

  • Вариант А. Можно получить налоговый вычет — 13% от той суммы, которая была внесена на счет. Есть предельный вычет, на который имеет право клиент, это 52 000 рублей. подходит вариант только людям, которые имеют официальный доход, с которого исчисляется 13%.
  • Вариант Б. Можно не платить проценты с полученного дохода.

Всего ИИС может быть открыт на 3 года. Инвестировать можно максимум 1 миллион рублей ежегодно. При этом акционер может в любой момент продать бумаги и забрать все вложенные средства. Но если инвестор закрывает счет досрочно, то он теряет право получить налоговую льготу за прошедший период. Вся прибыль, которая была получена за открытый период, будет обложена ставкой налога, величиной в 13%.

Налогообложение дивидендов, полученных дольщиками хозяйственного общества, имеет огромное значение.

По дивидендам, выплачиваемым денежными средствами, хозяйственное общество, распределяющее прибыль между совладельцами, выполняет функцию налогового агента, обязанного своевременно удержать и перечислить нужный налог.

С дивидендов, выплачиваемых дольщику-физлицу, удерживается НДФЛ по ставке, предопределяемой резидентским статусом конкретного дольщика.

Дивидендные суммы, причитающиеся дольщику-юрлицу, облагаются налогом с прибыли по надлежащей ставке.

Алгоритм расчета и сроки перечисления налоговых сумм регламентируются соответствующими нормами Налогового кодекса.

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector
×
×