Asqcharlotte.org

Документы и юриспруденция
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Доначислен ндс но не доначислен налог на прибыль

ВС РФ: могут ли доначислить НДС, если сделки реальны, но компания не проявила осмотрительность

Краткое содержание:

Экономическая Коллегия ВС РФ рассмотрела важное налоговое дело о должной осмотрительности. Если у поставщика проблемы с отчетностью, он платит мало налогов, не подтвердил наличие склада или транспорта, это может обернуться неприятностями для компании, которая работает с таким поставщиком. ВС РФ пояснил: в каких случаях компании не должны отвечать за действия своих контрагентов.

Суть дела

По результатам выездной проверки ИФНС доначислила компании НДС и выставила штрафы. Причиной послужило подозрение чиновников в том, что спорные сделки были осуществлены только «на бумаге», а в реальности поставка не производилась. К тому же поставщик организации проявлял признаки «однодневки».

На такие выводы налоговиков натолкнули некоторые факты о деятельности поставщика инспектируемой компании:

  • представитель его руководства занимал аналогичные должности во множестве других юридических лиц;
  • адрес из печати в накладных не совпадал с тем, который был указан в ЕГРЮЛ;
  • контрагент неоднократно «мигрировал», то есть менял ИФНС;
  • он не располагал основными средствами, которые были необходимы для осуществления деятельности, а также не имел в штате сотрудников;
  • за ним числились налоговые нарушения — непредставление деклараций и неуплата налогов за анализируемые периоды;
  • в городе, из которого поставщик отгружал продукцию, у него не было обособленных подразделений.

Проанализировав движение денежных средств этого контрагента, инспекторы пришли к таким выводам: практически все поступления покидали расчетные счета в течение 3 последующих дней, после чего обналичивались через карточные счета физических лиц. Кроме того, инспекторы заподозрили , что сопроводительные письма разных поставщиков второго уровня были составлены на одном и том же компьютере — они имели одинаковое форматирование и стиль изложения.

Итак, все вышеизложенные факты относятся к деятельности поставщика проверяемой компании. Должна ли она нести ответственность за действия своего контрагента? Инспекторы ФНС посчитали, что должна, ведь прежде, чем заявлять о вычет, компании следовало удостовериться в том, что контрагент уплатил НДС.

Доначисление налогов. Вариант 2

Второй путь доначисления налогов — «самостоятельное уточнение» налогоплательщиком налоговой декларации. Сейчас это стало особенно актуальным: не налоговая ходит к вам, а вы идете к ней на объяснение. Каков алгоритм процесса? Какого рода запросы приходят из налоговой инспекции и как их распознать? Кто такой выгодоприобретатель по логике инспекции? Кто должен идти на комиссию? Какими могут быть последствия? Разберем это на практическом примере.

В одном российском регионе предприниматель не заплатил НДС, при этом его компания связана с вашей через длинную цепочку. Ни для кого не секрет, что в налоговой инспекции есть так называемая «светофорная система». Все компании в цепочке обозначаются красным, желтым и зеленым цветами. Уже чуть больше года существует практика обращения в «зеленые» компании, так как она создает реальную возможность доначислять налоги и тем самым пополнять бюджет.

Действительно, сложно взять что-то с компании, на счетах которой нет средств, на балансе — техники, а генеральный директор/собственник не обладает какими-либо значимыми активами или является номинальным директором/собственником. По логике наших проверяющих органов, компании «с зеленым цветом» и будут выгодоприобретателями.

Из ИФНС приходит запрос одного из двух видов: уведомление или требование. Отмечу, что бывают ситуации, когда приходит и то, и другое. Наиболее «спокойное» развитие событий будет в случае, если в вышеперечисленных бумагах указан конкретный контрагент. Если такой пометки нет, дела обстоят сложнее.

Для того, чтобы понять, что делать с этим требованием и находитесь ли вы в положении выгодоприобретателя (не худшая позиция), необходимо просто посмотреть, куда конкретно вас приглашают. Возможные варианты:

  • Комиссия по работе с организациями, имеющими признаки незаконной оптимизации НДС; в запросе есть наименование контрагента.
  • Отдел камеральных налоговых проверок.
  • Рабочая группа по рассмотрению деятельности налогоплательщиков по взаимоотношениям с организациями, имеющими признаки «высокого» налогового риска (был случай, когда мне довелось увидеть точное название комиссии).
  • Без указания названия.

Если названия нет, попробуйте найти телефон, указанный в документе, на сайте налоговой в разделе «Отделы камеральных налоговых проверок». Если телефона нет, то ситуация хуже. Это означает не вызов на комиссию по уточнению налоговых обязательств, а приглашение в аналитический отдел или отдел предпроверочного анализа, что свидетельствует о ведущейся в отношении вас проверке. Если телефона на сайте ИФНС нет, нужно позвонить исполнителю и выяснить, куда именно вас приглашают. На основании этой информации вы уже сможете сделать вывод, идти или нет и если идти, то кому.

Читать еще:  Что делать, если продавец или магазин не возвращает деньги за товар

Рассмотрим ситуацию, в которой вы поняли, что находитесь в положении выгодоприобретателя, и вас приглашают на комиссию по работе с организациями, имеющими признаки незаконной оптимизации НДС. Идти на нее или нет — решать вам, но мое мнение: генеральный директор не должен посещать налоговую по подобного рода запросам, эту роль на себя следует взять бухгалтеру.

  • admin к записи Покупка товаров у физического лица: бухгалтерский учет, документы, налоги
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
    • Войти
    • RSS записей
    • RSS комментариев
  • Проверка договоров поставки

    На сегодняшний день проверка договоров поставки происходит на высоком уровне и вплоть до мелких деталей. Налоговая может проверить по системе Платон маршруты движения автотранспорта.

    Уточнить позволяли ли технические данные автотранспорта, указанного в документах о поставке, вместить по габаритам перевозимый груз. Имеются в автопарке организации собственные ТС для осуществление грузоперевозок и т.д. И это маленькая возможных вариантов проверки.

    Налоговый орган разбирает каждую ситуацию максимально детально и передает полученные данные в суд. В суде эти данные будут фигурировать в доказательной базе основываясь на которые суд будет принимать решение.

    Оглавление

    ВС РФ поддержал решения предыдущих судов

    Управляющая компания, не согласившись с решениями судов, обратилась в высшую инстанцию. Но ВС РФ поддержал коллег и налоговый орган.

    В рассматриваемом случае стоимость работ (услуг) по содержанию и ремонту общедомового имущества, предъявленная потребителям по установленным тарифам, превышает стоимость этих работ (услуг), приобрётенных у подрядчика.

    Стоимость работ, оказанных подрядной компанией, не подлежит обложению НДС согласно пп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ. А вот с разницы между ценой реализации и ценой приобретения НДС уплачивается в общем порядке. Суд признал законным доначислении НДС без его уменьшения на налоговые вычеты.

    Это революция: по статье 54.1 доначисляют не только НДС, но и налог на прибыль

    В практике применения статьи 54.1 о необоснованной налоговой выгоде происходит переворот. За фиктивный документооборот с сомнительными поставщиками теперь доначисляют не только НДС, но и налог на прибыль. То, что раньше было спорным и можно было обжаловать, теперь закрепят прецедентным решением суда?

    «Правила игры меняются кардинально. Больше никаких посредников и прослоек для оптимизации», – рекомендует эксперт «Градиент Альфа» Роман Самилло.

    Минфин и ФНС: сложившаяся судебная практика перестала быть актуальной

    До недавних пор работа с сомнительным контрагентом грозила только снятием вычета НДС. Если операция реальная, а не фиктивная — то на расходы по налогу на прибыль инспекторы не покушались.

    Такая позиция судов и налоговых органов сложилась ещё с 2006 года на основании Постановления Пленума ВАС №53. Тогда судьи указали, что если налогоплательщик учел операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом, то суд определяет объем прав и обязанностей налогоплательщика, исходя из подлинного экономического содержания соответствующей операции.

    Ситуация изменилась с принятием в 2017 году статьи 54.1 НК РФ. В ней было установлено новое требование – сделка должна быть осуществлена непосредственно контрагентом или тем, у кого с ним заключен договор.

    Ещё до вступления в силу новой статьи (что бывает крайне редко) ФНС выпустила письмо от 16.08.2017 № СА-4-7/16152@. В нём указали, что по новой норме нельзя использовать расчётный метод для определения реальных налоговых обязательств:

    «при установлении налоговыми органами наличия в рамках заключенных налогоплательщиком сделок хотя бы одного из двух обстоятельств, определенных в пункте 2 статьи 54.1 Кодекса, ему должно быть отказано в праве на учет понесенных расходов, а также заявления по ним к вычету сумм НДС в полном объеме».

    Так, например, в строительном секторе при наличии сомнительного подрядчика, инспектор должен полностью снять расходы, несмотря на то, что объект строительства можно увидеть своими глазами и даже потрогать, застройщик явно понёс расходы. Но никакого пересчёта, исходя из действительного размера затрат, как это было раньше, теперь не будет.

    Сейчас инспектора на местах при проведении проверок активно используют такой подход – отказывают и в вычете НДС, и в признании расходов. А в решениях по результатам проверок и в судах ссылаются на указанное письмо ФНС.

    Недавно стало известно, что налоговиков в этом вопросе решил поддержать вышестоящий Минфин. 13 декабря 2019 г. в ответе на запрос ФНС Минфин согласился с позицией, высказанной ФНС в 2017 г., которая применяется инспекторами при проведении проверок и в настоящее время. Примечателен статус лиц, подписавших запрос и ответ: Михаил Мишустин – в то время глава ФНС, Антон Силуанов тогда был первым вице-премьером и министром финансов. То есть вопрос закрыт окончательно и бесповоротно на уровне первых лиц.

    Читать еще:  Как составить акт о невозможности взыскания по исполнительному листу

    Более подробно о признании налоговой выгоды необоснованной и о способах защиты узнайте на бизнес-семинаре в Москве

    Учесть реальный расход нельзя доначислить

    Можно предположить, что выпуск Минфином декабрьского письма связан, в том числе, и с нашумевшим решением суда первой инстанции по делу Кузбассконсервмолока, а также – с желанием налоговых органов, во что бы то ни стало сформировать положительную для себя судебную практику по применению статьи 54.1 НК РФ. Проведение мониторинга такого применения с целью внесения необходимых поправок было предусмотрено Постановлением Госдумы от 7 июля 2017 г.

    В судах первой инстанции уже рассмотрено значительное количество дел по применению статьи 54.1, в том числе по вопросу применения налоговой реконструкции. И, несмотря на то, что большая часть из них решена в пользу налоговиков, говорить о сложившейся судебной практике пока рано. Тем более, пока нет ни одного решения кассационной и высшей инстанций.

    Упомянутое дело Кузбассконсервмолока стало одним из немногих дел, решённых в первой инстанции в пользу налогоплательщика. Арбитражный суд Кемеровской области в сентябре 2019 г. системно и глубоко проанализировал сложившуюся судебную практику высших инстанций по вопросам получения необоснованной налоговой выгоды и пришёл к выводу: нормы налогового законодательства, на основании которых выработаны правовые позиции о необходимости проведения налоговой реконструкции, не изменились. В том числе и с введением в действие ст.54.1 НК РФ.

    В решении, в частности, указывается, что позиция инспекции в отношении статьи 54.1 не соответствует принципам справедливости и правовой определенности, так как налогоплательщику, вообще не представившему документы, подтверждающие расходы, налоговая база будет определена с использованием расчетного метода по ст.31 НК РФ. А налогоплательщику, представившему документы, не соответствующие ст. 54.1 НК РФ, будет полностью отказано в учёте таких расходов.

    Судья указал, что из наименования и содержания статьи 54.1 НК РФ следует, что при формальном документообороте с сомнительным контрагентом, но при фактическом исполнении обязательства третьим лицом, пунктом 2 данной статьи установлен запрет на получение необоснованной налоговой выгоды именно по недостоверным документам. Что не освобождает налоговые органы от обязанности проверить, осуществлялись ли в действительности какие-либо хозяйственные операции под прикрытием формального документооборота, выявить их действительный экономический смысл и определить действительный размер соответствующих налоговых обязательств.

    14 января стало известно, что апелляционная инстанция по делу Кузбассконсервмолоко отменила решение суда первой инстанции и полностью поддержала сторону налоговой инспекции.

    Представители компании сразу же заявили, что намерены пройти все судебные инстанции.

    Если прецедентное дело дойдет до Верховного суда, и он подтвердит правоту первой инстанции, это может сломать тщательно выстраиваемую ФНС систему правоприменения статьи 54.1 НК РФ (посредством выпуска писем и согласования решений региональных инспекций с центральным аппаратом налоговой службы).

    Впрочем, вероятность положительного для налогоплательщиков исхода минимальна, учитывая огромное влияние налоговой службы и личное участие в отмене налоговой реконструкции по статье 54.1 её вчерашнего руководителя, а сегодня – премьер-министра Михаила Мишустина. К тому же, после изменения Конституции роль премьера в системе государственной власти резко усилится.

    Вывод ясен, сигнал очевиден: в случае окончательной победы налоговиков над Кузбассконсервмолоком придётся признать, что теперь за фиктивный документооборот с сомнительными поставщиками грозит не только штраф в размере 20 или 40% по статье 122 НК РФ, но и доначисление налога на прибыль, которое будет в несколько раз превышать официально установленный штраф.

    Более подробно о признании налоговой выгоды необоснованной и о способах защиты вы можете узнать на бизнес-семинаре.

    • «Аргументы и факты»
    • amsterdambar
    • Forbes
    • tax free
    • «Аэрофлот»
    • амнистия капиталов
    • аналитика
    • Анна Шаталова
    • антикризисные решения
    • Антикризисный план
    • арестованные активы
    • аудит
    • банки
    • бар амстердам
    • бизнес «Градиент Альфа»
    • Бизнес и вирус
    • бизнес-идеи и тренды
    • бизнес-планирование
    • благотворительность
    • бухгалтерия
    • Валютный прогноз
    • ВВП
    • Вебинар
    • Виталий Цветков
    • голландский бар в Москве
    • голландский ресторан
    • Градиент Альфа
    • Деловая Россия
    • доллар
    • законодательство и правоприменение
    • Зарплаты
    • Зимний бал
    • Инга Плюсина
    • Инфляция
    • карантин
    • ключевая ставка
    • конфискованное имущество
    • коронавирус
    • Коронакризис
    • Кредиторская задолженность
    • кредиты
    • кризис
    • курс валют
    • Курс рубля
    • Лариса Рассказова
    • макроэкономика
    • медиация
    • Мосгордума
    • МСФО
    • мы отдыхаем
    • налог на прибыль
    • налоги
    • налоговая оптимизация
    • налоговая политика
    • налоговая проверка
    • налоговое планирование
    • налоговые риски
    • наши мероприятия
    • Наши эксперты
    • Наши юристы
    • НДС
    • НДФЛ
    • недвижимость
    • нефть
    • нефтяная война
    • Новогодние каникулы
    • общество
    • Офшоры
    • Павел Гагарин
    • Павел Гагаррин
    • падение рубля
    • пандемия
    • пандемия коронавируса
    • пандемия кризиса
    • пенсионная реформа
    • Пенсия РФ
    • потребительские кредиты
    • право
    • прогнозы
    • развитие бизнеса
    • РБК
    • реальные доходы
    • рейтинг
    • Реструктуризация
    • Роман Самилло
    • Росреестр
    • Росстат
    • Самоизоляция
    • Санкции
    • стратегия
    • Татьяна Гераскина
    • Татьяна Ильинова
    • Телеканал РБК
    • тендер
    • теневой сектор
    • Торгово-промышленная палата РФ
    • тренды
    • трудовое право
    • удаленка
    • управление персоналом
    • управление предприятием
    • управление предприятием, стратегия, развитие бизнеса
    • финансовый кризис
    • финансы и инвестиции
    • флакон
    • ФНС
    • ФСС
    • ЦБ РФ
    • ЦБР
    • экономика
    • Экономика России
    • эксперты
    Читать еще:  Работа в ночное время: о чем говорит трудовой кодекс

    «Градиент Альфа» — это оптимизация издержек и минимизация рисков Вашего бизнеса, повышение его эффективности и инвестиционной привлекательности.

    • О нас
    • Эксперты
    • Благотворительность
    • Градиент Альфа в СМИ
    • События
    • Контакты
    • Карта сайта
    • Логистика
    • Бухгалтерия
    • Аудит
    • Консалтинг
    • Оценка активов
    • Медиация
    • Аутсорсинг ВЭД

    +7 (495) 740-12-64
    Наш e-mail
    115280, Россия,
    г. Москва,
    1-й Автозаводский
    проезд, дом 4, к. 1

    Мы обещаем высылать вам только самые полезные материалы и не чаще, чем 2 раза в месяц. В любой момент вы сможете отписаться от нашей рассылки.

    Основания для выездной и камеральной проверки ФНС

    Вот некоторые критерии, которые могут вызвать подозрение у налоговой службы и послужить поводом для проверки:

    1. Первая причина для проверки — если работники ФНС заметили, что ваша фирма платит слишком маленькие налоги, выдаёт слишком невысокие зарплаты, и вообще – оборот средств занижен и нет никаких на то корректировочных расчетов. В таком случае может возникнуть подозрение, что неправильно подана годовая отчетность, есть дополнительный доход, который скрывается начальством или бухгалтером.
    2. Вторая – если компания становится убыточной, и ситуация не улучшается в течение 2 лет, или же если расходы компании увеличиваются, в то время как доходы не растут.
    3. Ещё вызвать подозрение может заключение сделок, которые кажутся не выгодными, или просто приносят не такой большой доход, а налоговые риски в этой сделке велики.
    4. Если налоговая несколько раз подавала запросы, которые фирма игнорировала, то их решение приехать и проверить дела компании будут весьма обоснованы.
    5. Если компания имеет слишком большие вычеты-возмещения, то её также могут посетить работники федеральной налоговой службы.

    Итак, в этих пяти ситуациях совсем не стоит удивляться тому, что к вам приехала инспекция и устроила проверку. В проверке участвуют три группы людей:

    • Непосредственно работники федеральной налоговой службы.
    • Налогоплательщики – начальство, бухгалтера фирмы, которую проверяют.
    • Остальные лица, привлечённые к делу: свидетели, эксперты и так далее.

    Помимо основных услуг, вы можете получить готовые решения для бизнеса

    Мы разработали комплекты документов, благодаря которым вы можете значительно и законно оптимизировать налоги, защитить компанию от обыска и сохранить личные активы. Документы готовы к внедрению.

    Документы для удалённой работы

    Перевести сотрудников на дистанционную работу — это правильное решение. Неудобства такой работы легко преодолимы, а выгоды очень существенны.

    Защитите информацию, которая обладает коммерческой ценностью от изъятия правоохранительными органами при обыске (выемке).

    Используя группу компаний, где одна на ОСН, а другая на УСН, вы получаете ряд выгод (не только экономию налогов) без риска претензий со стороны инспекции.

    Подходит всем компаниям и любым специалистам. Особенно удобно в Москве. Зарплата разбивается на оклад и компенсацию.

    Любая компания может заключить его вместо трудового и с новыми сотрудниками и с теми, кто уже работает в компании. Платится стипендия.

    Привлекать предпринимателей к работе можно. Если правильно оформить документы, то вы экономите без риска претензий налоговой.

    Компанией может руководить ИП. Это выгоднее и удобнее, чем руководство «обычного» директора. Если оформить всё правильно, то риска нет.

    Защита от обыска в офисе

    Памятки для сотрудников и руководителя, что делать при внезапном обыске и как подготовить офис к нему, чтобы максимально защитить информацию.

    Работа с самозанятыми

    Полный пакет документов для работы с самозанятыми и исчерпывающая инструкция, как работать с ними, не вызывая повышенного внимания инспекции.

  • Ссылка на основную публикацию
    ВсеИнструменты
    Adblock
    detector
    ×
    ×