Asqcharlotte.org

Документы и юриспруденция
84 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Не облагаемые ндфл выплаты

Доходы, не облагаемые НДФЛ в 2020 году

Похожие публикации

Доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ, перечислены в ст. 217 Налогового кодекса РФ. Приведенный список является закрытым, то есть исчерпывающим. Он не может быть расширен другими нормативными актами, за исключением законов, вносящих изменения в указанную статью НК. В 2018-2019 гг. принято несколько таких законов. С каких доходов не будет взиматься НДФЛ в 2020 году, расскажет наша статья.

Ставка налога на доходы

В России на 2020 год приняты несколько ставок налога на доходы. Но для начала расскажем про один важный термин из законодательства.

Налоговая делит плательщиков на резидентов и нерезидентов. Резиденты — это те, кто живет в России не менее 183 календарных дней в году. Гражданство значения не имеет.

Теперь к существующим ставкам.

  • 5% – с дивидендов по акциям (долям) международных компаний при выплате нерезидентам;

  • 9% – с выплат дохода по облигациям с ипотечным покрытием;

  • 13% – практически для всех доходов, например, с зарплаты или продажи имущества;

  • 15% – на доходы нерезидентов с дивидендов от российских компаний;

  • 30% – с выплат иностранным работникам и по доходам нерезидентов не облагаемым другими ставками;

  • 35% – с доходов выигрышей, превышающих 4 000 рублей, а также по ценным бумагам на счете депо иностранного номинального держателя.

Поправки по НДФЛ: расширен перечень выплат, освобождаемых от налогообложения

Со следующего года оплата проезда к месту отпуска и обратно сотрудникам, которые работают и проживают в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностям, а также неработающим членам их семей будет освобождена от налогообложения НДФЛ. Не нужно будет удерживать налог и с суммы оплаты работнику четырех дополнительных выходных дней в месяц для ухода за детьми-инвалидами, а также с выплат, перечисленных на основании законодательства в связи с рождением ребенка. Эти и другие изменения в Налоговый кодекс РФ внесены Федеральным законом от 17.06.19 № 147-ФЗ.

Оплата проезда работников из «северных» организаций в отпуск и обратно

Как известно, перечень доходов, которые освобождаются от НДФЛ, приведен в статье 217 НК РФ. Суммы компенсации проезда к месту проведения отпуска и обратно, выплаченные работодателем лицам, которые трудятся в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в действующей редакции этой статьи не упомянуты.

Новая редакция пункта 1 статьи 217 НК РФ, которая вступит в силу с 1 января 2020 года, гласит, что от НДФЛ освобождается оплата работодателем своим сотрудникам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностям:

  • стоимости проезда работника в пределах территории РФ к месту использования отпуска и обратно, а также стоимости провоза багажа весом до 30 кг;
  • стоимости проезда неработающих членов семьи работника (мужа, жены, несовершеннолетних детей, фактически проживающих с работником) и стоимости провоза ими багажа.

Отметим, судьи и ранее считали, что указанные компенсации подпадают под действие пункта 3 статьи 217 НК РФ и не облагаются НДФЛ. В свою очередь Минфин России советовал руководствоваться судебными решениями (см., например, письма от 30.06.14 № 03-04-06/31355 и от 21.06.17 № 03-04-05/38798).

Бесплатно рассчитать зарплату, взносы и НДФЛ в веб‑сервисе

Оплата дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами

На основании статьи 262 ТК РФ одному из работающих родителей (опекуну, попечителю) для ухода за ребенком-инвалидом предоставляются четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц.

Ранее данная оплата не была упомянута в статье 217 НК РФ в перечне доходов, освобождаемых от НДФЛ. В связи с этим Минфин России долгое время настаивал на том, что такие выплаты облагаются налогом на доходы физлиц в общем порядке (см., например, письмо от 22.11.13 № 03-04-06/50506). Впрочем, позднее в финансовом ведомстве учли позицию Президиума ВАС РФ, изложенную в постановлении от 08.06.10 № 1798/10. Суд признал, что оплата дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом носит характер государственной поддержки. А значит, она не должна облагаться НДФЛ на основании пункта 1 статьи 217 НК РФ (см. письмо Минфина России от 30.03.17 № 03-15-05/18599).

Благодаря комментируемым поправкам, теперь этот вопрос урегулирован на законодательном уровне. Согласно новому пункту 78 статьи 217 НК РФ, суммы оплаты выходных дней, предоставляемых в соответствии со статьей 262 ТК РФ лицам (родителям, опекунам, попечителя), которые ухаживают за детьми-инвалидами, не должны облагаться НДФЛ.

Данная норма вступит в силу с 1 января 2020 года, но будет применяться в отношении доходов, полученных, начиная с налогового периода 2019 года. Таким образом, если в 2019 году с указанных выплат будет удержан НДФЛ, то в следующем году налогоплательщик сможет вернуть переплату по налогу.

Бесплатно рассчитать зарплату, отпускные и пособия в веб‑сервисе

Прочие доходы, освобождаемые от НДФЛ

Также в связи с принятием комментируемого закона не будут облагаться НДФЛ следующие доходы физических лиц:

  • в денежной и натуральной формах, полученные налогоплательщиками в соответствии с законодательными актами РФ, актами Президента РФ, актами Правительства РФ, законами или иными актами субъектов РФ в связи с рождением ребенка;
  • в денежной и натуральной формах, полученные инвалидами и детьми-инвалидами в соответствии с Федеральным законом от 24.11.95 № 181-ФЗ «О социальной защите инвалидов»;
  • в виде ежегодной денежной выплаты лицам, награжденным знаком «Почетный донор России»;
  • в виде денежной компенсации, выплаченной взамен полагающегося земельного участка, если такая компенсация установлена законодательством;
  • в виде выплат гражданам, которые подверглись воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне, а также вследствие аварии на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;
  • в денежной и натуральной формах, полученные в соответствии с Федеральным законом от 12.01.95 № 5-ФЗ «О ветеранах», Законом РФ от 15.01.93 № 4301-1 о статусе героев, Федеральным законом от 09.01.97 № 5-ФЗ о предоставлении социальных гарантий героям;
  • в денежной и натуральной формах, полученные отдельными категориями граждан в порядке оказания им социальной помощи в соответствии с законодательными актами, актами Президента РФ, актами Правительства РФ, законами или иными актами субъектов РФ;
  • в виде единовременных выплат медицинским работникам, не превышающие 1 млн. рублей, обеспечение которых осуществляется по государственным программам. (Это правило применяется в отношении выплат, право на получение которых возникло с 1 января 2018 по 31 декабря 2022 года).

Нормы, освобождающие перечисленные выплаты от НДФЛ (за исключением единовременных выплат медицинским работникам), вступят в силу с 1 января 2020 года, но будут применяться в отношении доходов, полученных, начиная с налогового периода 2019 года.

Читать еще:  Правда ли, что в 2020 году каждому россиянину полагаются компенсационные выплаты

Кроме этого, законодатели уточнили, что от уплаты НДФЛ не освобождены доходы в виде компенсаций за неиспользованные отпуска, а также за неиспользованные предоставленные дополнительные сутки отдыха.

Что облагается и не облагается подоходным налогом

Большая часть доходов населения облагается НДФЛ, поскольку приносит очевидную экономическую выгоду своему получателю. Однако есть отдельные категории, за которые не придется платить государству. И таких категорий довольно много.

За что нужно заплатить НДФЛ

Как мы уже писали, налог на доходы физических лиц начисляется на любые доходы, которые имеет человек, получая при этом экономическую выгоду. То есть любые заработанные денежные средства подвергаются вычету налога. Кроме того, придется внести деньги в бюджет за выигрыши, некоторые подарки и иные доходы.

Итак, НДФЛ платится за следующие неочевидные доходы, помимо зарплаты или иного основного источника доходов:

  • от дивидендов (если при их выплате компания сама не вычла НДФЛ);
  • от продажи имущества, которое находилось в собственности меньше, чем три года (а для квартир в некоторых случаях – меньше, чем 5 лет);
  • от сдачи квартиры или другого имущества в аренду;
  • в виде выигрышей в лотереи, на ставках, розыгрышах и т.д.;
  • в виде материальных дорогих подарков (машины, квартиры, долей, акций);
  • в виде штрафа или неустойки по решению суда;
  • от негосударственных пенсионных фондов, взносы на счет которых делались иными людьми, а не выгодоприобретателем;
  • от зарубежных источников в виде дивидендов, страховых выплат и прочих доходов.

Естественно, этот список можно продолжать и продолжать. Платить налог на доход физических лиц придется за все, что не является исключением из раздела ниже и приносит приобретателю экономическую выгоду.

Что не подвергается обложению подоходным налогом

Логично, что не все доходы подвергаются налогообложению. Важным определением в законе является «экономическая выгода» – этот нюанс влияет на многое в начислении НДФЛ. Если оценить выгоду от получения дохода не получается, то и обложить налогом его нельзя.

Например, если человек одолжил товарищу условные 100 тысяч рублей, а через несколько месяцев получил эти же 100 тысяч рублей обратно, то в этом нет никакой экономической выгоды. Человеку просто вернули его же деньги: он на этом ничего не заработал. Следовательно, и налог с этих средств взимать нельзя.

Кроме того, законодательно налогами не облагаются различные субсидии от государства, компенсирующие выплаты, командировочные деньги и прочие, которые выделяются на решение каких-либо задач организацией или в качестве материальной помощи.

Краткий список самых частых доходов, за которые платить НДФЛ не нужно:

  • доходы от продажи имущества, которое находилось в собственности более трёх лет;
  • стипендии, государственные пенсии, прочие социальные выплаты;
  • подаренные квартиры, машины, акции и доли от близких родственников (супругов, детей, родителей, бабушек и дедушек, внуков, полнородных и неполнородных братьев и сестер, усыновителей и усыновленных);
  • денежные подарки от кого угодно (но не дороже 4000 рублей);
  • алименты и пособия на детей;
  • гранты по государственным программам;
  • благотворительную и материальную помощь (например, семье умершего работника от организации);
  • доходы с продажи продукции от собственного хозяйства (мясо, молоко, яйца и овощи) с учетом ограничений;
  • вознаграждения за содействие федеральным органам исполнительной власти в противодействии терактам или преступлениям;
  • наследство в денежном или имущественном виде;
  • премии за достижения в науке, технике, образовании, культуре, литературе и искусстве, туризме, средствах массовой информации (по определенным перечням);
  • выигрыши суммой до 4000 рублей;
  • донорские вознаграждения;
  • различные компенсации по решению суда или иные (например, за утилизацию автомобиля по госпрограмме или за возмещение по реновации);
  • возмещение судебных расходов;
  • переводы на карту физического лица со счета ИП, которым он владеет;
  • переведенные деньги с собственных карт и счетов в других банках или платежных системах;
  • возврат задолженности от другого лица (если с процентами, то придется заплатить НДФЛ за доход от них).

Естественно, это далеко не весь список: в статье 217 НК РФ перечислено более 70 статей дохода, за которые не нужно платить НДФЛ. Запомните: если вы не получаете какую-то экономическую выгоду с полученного дохода, если вам подарили что-то или если вам положена компенсация по суду или от государства – как правило, платить за это не нужно.

Впрочем, по спорным случаям лучше посоветоваться с юристом. Иногда случается, что за один и тот же доход при наличии определенных обстоятельств НДФЛ может и начисляться, и не начисляться.

Не верьте мифам из СМИ, что НДФЛ нужно платить вообще за любой приход денег на банковскую карту, даже если вы перечисляете их сами себе. Эти беспочвенные «страшилки» имеют мало общего с реальностью.

Да, заплатить за приход денег на карте придется. Но только в том случае, если это действительно доход. А это ещё нужно доказать, причем доказывать должна именно налоговая, а не сам человек, на чью карту пришли деньги.

По какой налоговой ставке нужно платить

В большинстве случаев гражданин РФ сталкивается со стандартными 13% на доходы. Поэтому мало кто знает, что разнообразие размеров НДФЛ достигает пяти разных ставок. Каждая применяется в своем случае:

  • 9% – за получение дивидендов до 2015 года, процентов по облигациям с ипотечным покрытием и ипотечным сертификатам участия, выпущенным до 2007 года (уже практически не применяется);
  • 13% – применяется для налоговых резидентов РФ (проживающих более 183 дней в год в России), а также для нерезидентов, которые работают в России;
  • 15% – для дивидендов от российских организаций, полученных нерезидентами РФ;
  • 30% – облагаются все нетрудовые доходы нерезидентов РФ;
  • 35% – облагаются все выигрыши и призы от рекламных акций и конкурсов (если цена выигрыша более 4000 рублей), процентных доходов от вкладов (если ставка превышает ставку рефинансирования на 10 процентных пунктов), экономию на процентах за пользование кредитными средствами (при выходе за установленные нормы), плату на использование денег пайщиков, проценты за использование сельскохозяйственным кредитным кооперативом займов от членов ассоциированного кооператива (при выходе за установленные нормы.

Налоговый агент отдельно исчисляет суммы налогов по 13% НДФЛ и по другим ставкам.

«Стандартный» размер налога считается агентом и исчисляется нарастающим итогом по всем доходам, к которым применяется ставка.

Налоговая база

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки:

Исчисление налога налоговыми агентами.

Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Читать еще:  Законность переноса неиспользованных отпусков за прошлые годы на текущий период

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 13%.

Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно.

Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику, при этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты.

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее 1 месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Какие доходы организации не облагаются налогом

Согласно НК РФ налогами облагаются любые доходы, составляющие положительную разницу между прибылью и убытками, полученными в ходе экономической деятельности физических лиц.

Процентные ставки, соответствующие каждому виду деятельности, определены соответствующими нормативными актами. Исключение составляют только те виды доходов, которые перечислены в статье 217 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Ниже приведены сгруппированные по источникам доходов пункты ст. 271 НК РФ. Они позволят Вам ознакомиться более оперативно со всем объёмом случаев, представленных в статье. Для более подробного ознакомления рекомендуем ознакомиться с первоисточником.

Что нужно знать, начиная бизнес по тепличному выращиванию овощей?

Облагается ли НДФЛ компенсация за детский сад

По общему правилу такая компенсация облагается НДФЛ (ст. 217 НК РФ).

Однако есть исключение. Не облагается НДФЛ компенсация за обучение детей сотрудников при соблюдении ряда условий (п. 21 ст. 217 НК РФ, п. 1 ч. 2 ст. 23 Закона N 273-ФЗ, Письмо Минфина России от 08.02.2016 N 03-04-06/6374):

  • детский сад – это российская образовательная организация с лицензией;
  • ее основная цель – образовательная деятельность по образовательным программам дошкольного образования и присмотр (уход) за детьми;
  • детсад проводит обучение по основным и дополнительным общеобразовательным программам, в том числе по программе дошкольного образования.

Вместе с тем компенсация родительской платы за присмотр и уход за детьми облагается НДФЛ в полном объеме (п. 4 ст. 65 Закона N 273-ФЗ, Письмо Минфина России от 08.02.2016 N 03-04-06/6374).

НДФЛ с соцпакета

Соцпакет может включать различные доплаты, компенсации и бонусы. Их налогообложение зависит от того, предусмотрены ли они законом и в каком размере. В общем случае доходы по соцпакету облагаются налогом и уплачиваются не позже следующего рабочего дня за днем удержания налога.

Питание . Компенсация питания почти во всех случаях облагается НДФЛ и признается доходом в натуральной форме, но и тут есть свои трудности и исключения. Налог не нужно начислять когда нельзя определить сумму питания на каждого работника, например, если питание организовано по принципу шведского стола. Если же работодатель выдает денежные суммы на руки сотруднику или заключил договор с кафе, которое отслеживает питание каждого работника, НДФЛ нужно платить.

Проезд . Компенсации на проезд освобождаются от налога, только если работа сотрудника связана с разъездами (курьер) или у него нет возможности добраться до работы самостоятельно (нет общественного транспорта, график движения транспорта не совпадает с графиком работы).

Аренда жилья для сотрудника . В общем случае облагается НДФЛ, но если жилье арендуется по инициативе работодателя налог удерживать не нужно (Письмо Минфина РФ N 03-04-05/79264 от 29.12.2016). Например, если в другом городе открылся филиал и работодатель перевел туда своего опытного сотрудника. Однако заинтересованность работодателя сложно доказать налоговым органам, часто приходится делать это через суд.

Путевки на курорты и в санатории . Чтобы избежать налогообложения полной или частичной компенсации стоимости путевки нужно соблюдать условия п.9 ст. 217 НК РФ: по порядку оплаты, местоположению курорта в РФ и документальному подтверждению. При этом от налога освобождается только сумма компенсации. Дополнительные компенсированные расходы, например, комиссия агенту или проезд до курорта облагаются налогом.

ДМС . Взносы по договорам дополнительного медицинского страхования на сотрудника и его семью не облагаются налогом. При этом не важно, находится лечебная организация на территории России или за рубежом.

Кого спасет новый социальный вычет по НДФЛ

Новый социальный вычет по НДФЛ в размере МРОТ может стать важной мерой поддержки для экономики. Но результативность меры зависит прежде всего от того, какому кругу налогоплательщиков он будет доступен.

Комиссия по регулированию социально-трудовых отношений готовит предложение по введению налогового вычета по НДФЛ, который будет предоставляться на ежемесячной основе и соответствовать «размеру прожиточного минимума трудоспособного населения в соответствующем субъекте РФ». Детали предложения пока не ясны. Например, планируется ли предоставлять этот вычет всем налогоплательщикам (как делается в целом ряде зарубежных стран) или же с какими-либо ограничениями по уровню дохода? Предполагается ли компенсация «выпадающих доходов» для региональных и местных бюджетов в связи с введением вычета? От ответов на эти и другие вопросы во многом будет зависеть то, насколько данная мера будет способна поддержать население и стимулировать восстановление потребительского спроса и в целом экономической активности.

Повторение пройденного?

В России до 2012 года уже применялся похожий вычет по НДФЛ, который назывался «стандартным» и предусматривал, что налогооблагаемый доход каждого налогопла­тельщика подлежит уменьшению на 400 рублей ежемесячно (до того момента, пока сумма доходов с начала года не превысит 20 тыс. рублей). Однако в 2011-м (последний год, когда действовал этот вычет) средняя зарплата по стране составляла 23 369 рублей в месяц, и для значительного числа налогоплательщиков этот вычет не мог быть применим даже в течение одного месяца. При этом для тех налогоплательщиков, кто получал этот вычет, реальный «выигрыш» составлял лишь 13% от 400 рублей, или 52 рубля в месяц, что соответствовало 1,1% МРОТ на тот момент. В Москве, например, 52 рублей в то время хватило бы на две поездки на метро. И хотя в целом по стране, по данным ФНС, этот вычет в 2011 году получали 45,3 млн человек, общая сумма, которая осталась в распоряжении налогоплательщиков, составила лишь 8,9 млрд рублей, или 196 рублей в год в среднем на каждого получателя. В этой ситуации не приходится всерьез говорить ни о социальной поддержке, оказываемой с помощью этого вычета даже для беднейших слоев населения, ни о каком-либо значимом эффекте по стимулированию потребительского спроса.

Читать еще:  Что такое вексель простыми словами

Сейчас, когда особенно важно поддержать население и стимулировать восстановление потребительских расходов, при введении нового вычета по НДФЛ нужно избежать «повторения пройденного». Однако риски того, что новый вычет опять окажется малозначимым для населения, достаточно высоки. Исходя из того, что на данный момент известно о новом налоговом вычете, уже можно заключить, что о широкомасштабной поддержке населения пока что речи не идет. В условиях 2020 года налоговый вычет, предоставляемый ежемесячно в размере МРОТ (12 130 рублей) означал бы, что в распоряжении налогоплательщика дополнительно останется 1 576,9 рубля в месяц. Конечно, такая сумма действительно может оказаться важным подспорьем для малообеспеченных слоев населения. Но нужно принимать во внимание, что получить эту сумму могут лишь работающие (или имеющие иной доход, облагаемый НДФЛ, хотя бы в размере МРОТ), и в этом смысле вычет существенно отличается от социального пособия. Например, те, кто работает «на половину ставки» и в результате этого имеет ежемесячные доходы ниже МРОТ, не смогут получить «выигрыш» от этого вычета полностью (его объем в данном случае будет ограничен суммой НДФЛ, причитающегося к уплате).

Влияние же этого вычета на потребительские расходы будет в значительной степени зависеть от того, какое количество налогоплательщиков в действительности смогут получить дополнительные доходы. Необходимо учитывать, что на потребление направляется, по разным оценкам, 70—75% дополнительных доходов населения России (остальная часть направляется на сбережения в различных формах). Таким образом, можно оценить, что даже при наиболее широком охвате населения таким вычетом (например, если вычет в размере МРОТ будет предоставляться в полном объеме всем занятым в экономике), то в условиях первого полугодия 2020 года ежемесячный доход населения мог бы увеличиться на 110—112 млрд рублей (или на 2,3—3,4% суммарных денежных доходов), а расходы — на 77—84 млрд рублей (1,8—1,9% суммарных расходов). Дополнительные расходы, в свою очередь, создали бы импульс для восстановления экономики, поскольку увеличение спроса вызвало бы ответную реакцию производителей в виде увеличения (или хотя бы сохранения) объемов выпуска потребительской продукции, а значит, и рабочих мест и зарплат сотрудников, а также объемов заказов поставщикам и партнерам. Такие импульсы крайне необходимы сейчас для восстановления экономики. Однако чем более узким будет круг получателей вычетов (или чем меньше будет размер вычета), тем менее значимым будет этот стимулирующий эффект для экономики.

Зарубежная практика налоговых вычетов

За рубежом широко распространена практика предоставления вычетов по подоходному налогу, причем это характерно не только для стран с наиболее высокими доходами населения. Примечательно, что во многих случаях это снижение нагрузки представляет собой необлагаемый минимум дохода каждого налогоплательщика, а не только тех, чей доход не достигает определенного уровня. Тем самым обеспечивается широкий охват этими вычетами населения страны и, соответственно, увеличивается воздействие данного вычета на потребительский спрос.

Освобождение части дохода каждого налогоплательщика от подоходного налога в разных странах может быть реализовано по-разному. Например, в США, Японии, Норвегии, Бельгии, ряде стран Восточной Европы на общенациональном уровне это освобождение предоставляется по системе, схожей с российской, — в виде установления персонального вычета (personal allowances), на который уменьшается налогооблагаемый доход каждого налогоплательщика, причем размеры этого вычета составляют 3—5 тыс. долларов в год, а в отдельных странах (США, Норвегия) они превышают 10 тыс. долларов.

При этом в Германии, Франции, Австралии, Австрии, Финляндии и Чили это реализовано несколько иначе. Вместо установления вычета из налогооблагаемого дохода в этих странах на общенациональном уровне введена нулевая ставка подоходного налога для доходов, не превышающих установленного годового уровня. Среди ведущих экономик необлагаемые налогом минимумы доходов физлиц составляют до 15 тыс. долларов в год. Конечно, это сопровождается более высокими ставками налогов для остальной части населения, но для менее обеспеченных слоев населения это создает существенную поддержку.

Еще один способ освобождения части дохода от налога применяется, в частности, в Канаде, Дании, Италии, Мексике, Израиле, где на общенациональном уровне установлены налоговые скидки (tax credits), которые тоже предоставляются каждому налогоплательщику, однако они уменьшают не налогооблагаемый доход, а непосредственно сумму подоходного налога к уплате. Суммы таких «скидок» составляют 1—2 тыс. долларов. Но во многих случаях это означает, что от налога фактически освобождаются суммы, сопоставимые с персональными вычетами или с пороговыми значениями дохода в странах, применяющих нулевые ставки. Например, в Канаде налоговая скидка в объеме 1 393,7 доллара США при минимальной ставке подоходного налога 15% означает, что от налогообложения освобождается доход в объеме 9 291 доллара в год, а в Италии (где налоговая скидка составляет 1 674,1 доллара при минимальной ставке налога 23%) — 7 278,6 доллара в год.

Таким образом, предлагаемый налоговый вычет в России, даже если он будет установлен для всех налогоплательщиков на постоянной основе (то есть будет предоставляться в течение всего года), по своему размеру будет значительно уступать многим зарубежным экономикам. Например, по состоянию на конец 2019-го годовой размер такого вычета составил бы около 2 174 долларов.

Какой вычет по НДФЛ нам необходим?

В текущей ситуации, требующей как социальной поддержки населения, так и стимулирования восстановления потребительского спроса, налоговый вычет по НДФЛ может стать важным элементом антикризисной политики государства. Однако при этом важны два момента.

Первый момент состоит в том, что такой вычет должен иметь широкий охват налогоплательщиков. Попытки «сэкономить» и ограничить круг его получателей лишь наиболее нуждающимися приведут к тому, что в масштабах страны стимулирующий эффект от этого вычета будет минимальным. Целесообразно при этом ориентироваться на опыт ведущих стран, которые устанавливают такие вычеты именно по принципу всеобщности, а не избирательно (такой принцип лучше подходит для социальных пособий, где нужна адресность поддержки).

Второй, не менее важный момент заключается в том, что принятие нового вычета должно сопровождаться решениями о предоставлении федеральной поддержки региональным и местным бюджетам, в которые зачисляются поступления НДФЛ. Только в этом случае предоставление вычета будет действительно стимулировать совокупный спрос, а не повлечет за собой сокращение расходов региональных бюджетов (и соответствующее этому сокращение спроса на региональном уровне). Безусловно, это потребует более существенных затрат со стороны бюджетной системы, чем, например, другие действующие налоговые вычеты. Однако такие вложения — это неотъемлемая часть системы стимулирования расходов, которую может и должно взять на себя государство для того, чтобы ускорить восстановление экономики.

Мнение автора может не совпадать с мнением редакции

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector