Использование проездных билетов в командировке можно подтвердить любыми документами
Как и обычный, такой билет удостоверяет факт перевозки пассажира или багажа, но делает это в электронно-цифровом формате. Стандартная форма утверждена приказом Минтранса России от 21.08.2012 №322.
После оплаты единая информационная система перевозчика формирует выписку (она называется контрольным купоном) и отправляет на электронную почту. В ней будут сведения о маршруте, тарифе, об итоговой стоимости – по аналогии с бумажным вариантом. Контрольный купон по закону – это полноценный бланк строгой отчетности (БСО).
Основное о командировках
Служебные поездки на предприятии регламентируются законодательством Российской Федерации. Выделим основные положения, раскрывающие само понятие командировки:
- Командированным может быть только тот сотрудник, который официально числится в штате организации.
- Поездки в подразделения и филиалы компании, расположенные в другом городе, равно как и поездки к контрагентам или на производственные объекты, также являются командировками.
- Если работа сотрудника связана с постоянными разъездами (водители, машинисты, рабочие по обслуживанию), их очередная поездка командировкой считаться не будет.
- Выезды по личным делам и другие поездки, не сопровождающиеся оформлением соответствующего Приказа, командировками не считаются.
Обратите внимание, что любая командировка должна быть всегда и полностью оплачена компанией — расходы на билеты в командировке, проживание, питание или другие виды расходов, понесенные сотрудником в поездке при выполнении служебного задания должны быть полностью ему компенсированы.
Однако независимо от вида расходов, компенсация их возможна только при предъявлении сотрудником соответствующих подтверждающих документов в рамках авансового отчета по командировке.
И еще один важный момент — командировочные расходы не должны превышать установленные лимиты в компании.
Как вы уже знаете, служебное задание и командировочное удостоверение были отменены. Соответственно, теперь при направлении сотрудника в командировку указанные документы не оформляются. Однако обновленный порядок породил множество вопросов.
Итак, из новой редакции Положения о командировках (утв. постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749 в ред. от 29.12.2014) исключена обязанность составлять командировочное удостоверение, служебное задание и отчет о выполненной работе в командировке (п.п. 7, 19, 26 Положения о командировках изложены в новой редакции без ссылок на указанный документ). Следовательно, теперь отсутствие указанных документов при направлении работников в служебную командировку не является нарушением порядка ее оформления.
ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ
Служебная командировка – это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ст. 166 ТК РФ). Особенности направления работников в командировку и порядок ее документального оформления установлены Положением о командировках (постановление Правительства РФ от 13.10.2008 № 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки»).
Однако ни один нормативный документ не содержит запрета на составление указанных документов. Более того, работодатель может в пределах своей компетенции принимать локальные акты, регулирующие трудовые отношения и правила документооборота, в том числе установить перечень необходимых документов при направлении своих сотрудников в служебные командировки (ст. 8 ТК РФ). Также работодатели вправе установить порядок направления работников в командировки и порядок отчетности прибывших из мест командирования.
Таким образом, учитывая, что на сегодняшний день отсутствует обязанность по оформлению командировочного удостоверения, служебного задания и отчета о выполненной работе в командировке, работодатели вправе принять локальный акт на основе ранее действующих положений и по-прежнему использовать указанные документы в своей хозяйственной деятельности.
Форма таких локальных документов законодательством не определена. Следовательно, работодатель может закрепить это в форме любого документа (положение, приказ, распоряжение) в соответствии с правилами документооборота, установленного в организации.
ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ
Ссылку в приказе на служебное задание теперь делать не обязательно.
Подтверждение срока командировки
Как получается, теперь основным документом, подтверждающим производственный характер поездки, является приказ о направлении работника в командировку. Несколько лет назад ведомства указывали, что для подтверждения командировочных расходов составлять такой приказ не обязательно (письма Минфина России от 14.09.2009 № 03-03-05/169, ФНС России от 25.11.2009 № МН-22-3/890 и УФНС России по г. Москве от 28.10.2010 № 16-15/113462@). В других разъяснениях чиновники приходили к выводу, что документ все-таки нужен (письма Минфина России от 16.08.2011 № 03-03-06/3/7 и от 12.05.2008 № 03-03-06/2/47, УФНС России по г. Москве от 30.11.2009 № 16-15/125486 и от 11.08.2009 № 16-15/082607.2).
Пунктом 7 Положения о командировках установлено, что фактический срок пребывания работника в месте командирования определяется по проездным документам, представляемым работником по возвращении из служебной командировки. В случае проезда работника к месту командирования или обратно к месту работы на личном транспорте (легковом автомобиле, мотоцикле) фактический срок пребывания в месте командирования указывается в служебной записке, которая представляется работником по возвращении из служебной командировки работодателю одновременно с оправдательными документами, подтверждающими использование указанного транспорта для проезда к месту командирования и обратно (путевой лист, счета, квитанции, кассовые чеки и др.).
Как видно из текста указанного пункта, законодатели подразумевают два способа подтверждения сроков командировки:
1) подтверждение срока командировки проездными документами;
2) подтверждение срока командировки служебной запиской при использовании личного транспорта.
Однако п. 7 Положения о командировках не описывает иные возможные способы проезда к месту командирования, например, служебный транспорт работодателя или служебный транспорт организации, принимающей командированного сотрудника.
Поскольку такие ситуации Положением о командировках не урегулированы, полагаем, что возможны иные способы подтверждения срока командировки с использованием подтверждающих документов (чеки, квитанции, БСО, служебные записки и т. д.).
Приказ о направлении работника в командировку, чтобы у организации не возникло проблем с учетом командировочных расходов, тоже лучше изменить. В частности, если работник едет в командировку на личном или служебном транспорте, это фиксируется в приказе. Для этого целесообразно дополнить приказ (распоряжение) разделом «Дополнительные сведения о командировке».
По возвращении из командировки работнику необходимо заполнить служебную записку о результатах выполнения служебного задания. Типовая форма служебной записки не установлена, поэтому ее составляют произвольно. В ней целесообразно указать даты отъезда и возврата к постоянному месту работы, хотя в Положении о командировках говорится об отражении в записке лишь фактического срока пребывания в месте назначения. Полагаем, что указание именно дат отъезда и возвращения работника поможет избежать споров по расчету общей суммы суточных и отражению ее в налоговом учете.
ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ
С 2013 года каждая организация разрабатывает и использует собственные формы «первички», удобные именно для нее.
Поскольку составление служебной записки является новшеством, требование о ее представлении целесообразно включить в приказ о командировке. К служебной записке работник прилагает документы, подтверждающие использование личного или корпоративного транспорта: путевой лист, кассовые и товарные чеки на приобретение ГСМ, квитанции на оплату парковки и проезда по платным дорогам, счета и т. п.
Директору ООО «Монтаж-автоматика»
Семенову К. В.
от мастера-монтажника Митрофанова В. В.
Служебная записка о результатах выполнения служебного задания
В соответствии с распоряжением о направлении работника в командировку от 31.03.2015 № 10 в период с 01.04.2015 по 10.04.2015 я был направлен на территорию ООО «Восток» по адресу: 400001, г. Ростов-на-Дону, ул. Красноармейская, д. 5 для выполнения служебного задания по монтажу и настройке оборудования видеонаблюдения.
Проезд к месту командирования осуществлялся железнодорожным транспортом, что подтверждается проездным билетом № Е *1258643894001. Рейс Самара – Ростов-на-Дону, время в пути 14 часов.
Проживал в гостинице «Интурист» в период с 02.04.2015 по 09.04.2015, что подтверждается бланком строгой отчетности от 09.04.2015 № 000345.
За время командировки монтаж и настройка оборудования видеонаблюдения выполнены в соответствии с условиями договора от 20.03.2015 № 54.
Прибыл из командировки 10.04.2015 на служебном транспорте ООО «Монтаж-автоматика».
М И Т Р О Ф А Н О В Митрофанов В. В. 10.04.2015
Как и прежде, в течение трех рабочих дней с момента возвращения из командировки работник составляет и сдает в бухгалтерию авансовый отчет с приложением к нему документов, подтверждающих расходы во время поездки (п. 26 Положения о командировках). Удобнее хранить все документы по командировке вместе (например, к авансовому отчету подшивать и служебную записку с оправдательными документами, если ее составляли).
Если работник объехал несколько городов
До отмены командировочных удостоверений в каждом пункте, где побывал командированный сотрудник, он должен был сделать отметки о дате прибытия и выбытия. Теперь такие отметки делать не нужно. Из-за этого у организации могут возникнуть сложности с признанием расходов по командировкам, предусматривающим посещение нескольких городов.
Чтобы подтвердить расходы на переезды при таких командировках, можно оформить служебную записку с маршрутом командированного работника и датами пребывания в разных городах. Лучше, если эту записку составит и подпишет сам сотрудник, а руководитель ее завизирует.
Аналогично нужно поступить и в случае, если работник ездил в несколько мест на личном или корпоративном транспорте (то есть не имеет билетов, по которым можно установить даты). Иными словами, в служебной записке необходимо отразить информацию о маршруте передвижения (абз. 2 п. 7 Положения о командировках).
Ведение журнала учета работников, прибывших в организацию
Работодатели при направлении работников в служебные командировки обязаны вести учет как выбывающих в служебные командировки, так и работников, прибывших в организацию, в которую они командированы. Учет выбывающих и прибывших в командировки работников ведется в журналах учета работников, прибывших в организацию, в которую они командированы (журналы прибытия и выбытия) (п.п. 1, 3 Порядка, утв. приказом Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 11.09.2009 № 739н).
В отличие от командировочного удостоверения, служебного задания и отчета о выполненной работе в командировке, формы журналов прибытия и выбытия по-прежнему продолжают действовать.
Таким образом, ведение журнала прибытия, как и журнала выбытия, для учета командированных работников является обязательным для всех работодателей независимо от организационно-правовой формы и формы собственности. Графу «Дата и номер командировочного удостоверения» в журнале выбытия работников в командировке можно оставить незаполненной или поставить прочерк. А в графе «Наименование организации, выдавшей командировочное удостоверение» журнала прибытия указать наименование организации, направившей работника в командировку.
Какая документация подтверждает командировочные расходы?
Командировка – это мероприятие, успешное осуществление которого подразумевает собой подготовку и предоставление работодателю некоторой документации, подтверждающей сам факт и подробности поездки.
Основной бумагой, с помощью которой можно подтвердить пребывание в командировке, является проездной документ.
Благодаря ему устанавливаются такие подробности командировки, как дата отъезда, прибытия и длительность поездки.
Постановлением Правительства РФ № 749 определено, что сотрудник может отправиться в командировку как на служебном, так и на личном транспортном средстве.
В первом варианте предоставление подтверждающих проездных документов становится затруднительным.
В такой ситуации подтвердить командировку можно путем подготовки таких документов:
- маршрутный или путевой лист;
- чеки, полученные на АЗС, расположенные по месту следования личного транспорта специалиста;
- документ об аренде жилья;
чек на оплату гостиничного номера и т.д.
В случае, когда у работника нет ни одного подтверждающего документа из списка перечисленных, подтвердить нахождение в командировке можно путем предоставления руководству компании-работодателя служебной записки.
Составить ее должны ответственные специалисты принимающей стороны.
То есть сотрудники предприятия, на которое трудящийся был отправлен в командировку.
В подтверждающих документе обязательно должна присутствовать информация следующего типа:
- сведения о принимающей стороне;
- данные о командированном специалисте;
- длительность периода нахождения гражданина в командировке;
- дата прибытия;
- дата отъезда;
- дата написания записки;
- подпись ответственных за составление документа специалистов.
Отчетные бумаги, подтверждающие оплату за проживание
При нахождении в командировке работник может проживать в следующих местах:
- гостиница;
- служебное жилье;
- самостоятельно арендованное жилье.
Также при желании и возможности трудящийся может остановиться у родственников.
Для возмещения денежных средств, потраченных на оплату жилья, специалист должен предоставить работодателю подтверждающие расходы документы.
В данном случае таковыми могут являться:
- гостиничный кассовый чек или ордер;
- договор об аренде жилья.
В чеке, полученном в гостинице, должна отражаться такая информация:
реквизиты учреждения;
- паспортные данные сотрудника;
- стоимость номера;
- длительность периода проживания;
- печать организации и подпись руководителя.
Самостоятельно арендовать жилье трудящийся может только с разрешения руководства.
В данном случае специалист по приезду должен предоставить работодателю заключенный с арендатором договор.
Оплату служебных квартир руководитель предприятия в большинстве случае решает самостоятельно, документы от работника чаще всего не требуются.
Затраты на проезд
Согласно 168 статье ТК РФ, командированному сотруднику в обязательном порядке возмещаются расходы, потраченные им на оплату проезда.
Подтверждающими документами в таком случае могут являться такие бумаги:
- электронный или печатный билет;
- маршрутный лист;
- квитанция;
- счет;
- договор;
- счет-фактура;
- платежное поручение;
- контрольно-кассовый чек;
- путевой лист;
- слип электронного терминала;
- другой документ, оформленный соответствующим образом.
Возможно ли сдать отчет о поездке без документального подтверждения?
Возникают ситуации, при которых сотрудник не может предоставить работодателю документ, подтверждающий оплату его проезда или аренды жилья во время пребывания в командировке. Отказать в суточных в таком случае нельзя.
В случае, когда работником были утеряны бумаги указанного выше характера, он может обратиться в организацию, в которой они были получены, с просьбой повторного предоставления документов.
В такой ситуации руководство компании должно возместить специалисту расходы.
Если документов не было и не может быть изначально, работодатель принимает решение о выплате денежных средств самостоятельно.
К примеру, трудящийся проживал у родственников и денег на жилье не тратил.
В такой ситуации сотрудник обязательно должен предоставить руководителю служебную записку, полученную по месту пребывания в командировке.
Именно она выступает в качестве того, что работник действительно был в поездке.
Как подтвердить расходы в командировке
Согласно законодательству, командировочные затраты подлежат возмещению и отражаются в составе расходов на основании авансового отчета и документов, подтверждающих такие расходы.
Авансовый отчет подается сотрудником в течение 3-х рабочих дней, следующих за последним днем командировки (на основании приказа). К примеру, сотрудник, который вернулся из командировки 09.04.2020, должен подать в бухгалтерию авансовый отчет не позже 12.04.2020 года.
Ниже рассмотрим, какие документы необходимы для подтверждения командировочных расходов
Как подтвердить суточные
Сумма суточных подлежит возмещению на основании следующих документов:
- приказ;
- авансовый отчет.
Суточные начисляются за каждый день пребывания сотрудника в командировке согласно приказу (как рабочие, так и выходные). Таким образом, работодатель выплачивает сотруднику суточные не только за дни пребывания в другом населенном пункте, но и за дни в дороге.
Размер суточных определяется в соответствие с внутренними положениями компании. При этом сумма суточных, включаемая в налогооблагаемую базу, не должна превышать 700 руб. (для РФ) и 2.500 руб. (для загранкомандировок) за каждый день пребывания сотрудника в командировке. Если локальным нормативным актом компании предусмотрены суточные свыше установленного лимита, то разница между фактической выплатой и предельной величиной суточных:
- не учитывается при расчете налога на прибыль;
- облагается НДФЛ по установленной ставке (13% для резидентов РФ, 15% для сотрудников-нерезидентов).
Подтверждение расходов на проезд
Расходы на проезд в командировке подтверждаются оригиналами проездных документов.
Если для того, чтобы добраться до места назначения, сотрудник использовал ж/д транспорт, то подтверждающим документом является оригинал ж/д билета, в котором указана следующая информация:
- ФИО сотрудника;
- населенный пункт отбытия/прибытия (место работы/место командировки);
- дата отъезда/приезда (в соответствие с приказом о командировке).
Работодатель возмещает сотруднику стоимость билета в соответствие с суммой, указанной на проездном документе, с учетом дополнительных расходов (постель, страхование, налоги, сборы, т.п.).
Рассмотрим пример. Сотрудник ООО «Эверест» (г. Краснодар) Никаноров направлен в служебную командировку в г. Ростов-на-Дону. Период командировки согласно приказу – с 8 по 12 апреля 2020 года.
Для проезда в Ростов-на-Дону и обратно Никаноров приобрел 2 ж/д билета:
- билет Краснодар – Ростов, отъезд 08.04.2020 в 08:22 прибытие 08.04.2020 в 13:01;
- билет Ростов – Краснодар, отъезд 11.04.2020 в 23:14 прибытие 12.04.2020 в 04:54.
Так как даты приезда и отъезда, а также направление движения соответствует приказу о командировке, данные билеты являются подтверждением расходов на проезд.
Аналогичным образом возмещаются расходы на проезд водным и автотранспортом. В случае приобретения авиабилета, его стоимость подлежит возмещению при наличии посадочного талона.
Документы о расходах на проживание
В общем порядке подтверждение расходов на проживание в командировке осуществляется на основании квитанции об оплате услуг проживания. В квитанции должна быть указана следующая обязательная информация:
- ФИО проживающего (сотрудник);
- период проживания (с «_» ____ __г. по «_» ____ __г.) с указанием количества суток («_» сут.);
- цена проживания за сутки и общая сумма к оплате.
Период проживания, указанный в квитанции, должен соответствовать периоду командировки по приказу, а также дате приезда и отъезда, отраженных в проездных документах.
Действующие нормы НК РФ не содержат ограничений относительно размера расходов на проживание, подлежащих возмещению в связи с командировкой. В связи с этим цена проживания контролируется работодателем на основании лимитов, установленных локальными нормативными актами компании.
Следует помнить о наличии на квитанции обязательных реквизитов:
- информации о юрлице/ИП, предоставляющем услуги проживания (полное наименование, адрес регистрации, ИНН, контактные телефоны);
- печать организации (гостиницы, отеля), подпись ответственного должностного лица.
Во избежание возможных споров с налоговыми органами, для подтверждения расходов, помимо квитанции, также необходимо иметь счет на оплату услуг проживания, договор с гостиницей, а также копии выписки из ЕГРИП (если на время командировки жилье арендовано у ИП). Указанные документы не являются обязательными, но они с большой вероятностью застрахуют работодателя от возможных претензий со стороны налоговиков.
Учитываем билеты, купленные заранее у посредника
Предприятие приобретает авиабилеты для своих командированных работников заранее. Турагентство датой продажи билетов выдает счет и акт предоставленных услуг. Как учитывать такие приобретенные билеты до момента их фактического использования?
Согласно пп. 1 и 2 разд. III Авиационных правил** воздушные перевозки выполняются на основании договора между авиаперевозчиком и пассажиром. Заключение такого договора и его условия подтверждаются билетом, который может быть выдан пассажиру либо самим авиаперевозчиком, либо агентом по продаже.
В данном случае предприятие приобретает авиабилеты у агента, который на дату продажи билетов выдает счет на оплату и акт, подтверждающий факт предоставления агентских услуг.
Полученные билеты, на наш взгляд, должны быть оприходованы на баланс и храниться в кассе предприятия — в сейфе или металлическом шкафу.
Оплаченные проездные документы учитывают на субсчете 331 «Денежные документы в национальной валюте» (Дт 331 — Кт 685).
Заметьте: заранее приобретенные авиабилеты отражают в балансе по статье «Прочие оборотные активы».
Выдачу билетов командированным работникам отражают проводкой Дт 372 — Кт 331. По возвращении из командировки после утверждения авансовых отчетов стоимость билетов списывают на соответствующие затратные счета: Дт 23, 91, 92, 93 — Кт 372.
Это что касается бумажных билетов. Но на сегодняшний день все чаще оформляют электронные авиабилеты. В отличие от бумажного, такой авиабилет пассажиру непосредственно не выдается. А вся информация, относящаяся к перевозке пассажира (маршрут, тариф, класс обслуживания, уплаченная сумма, сборы и т. д.) содержится в файле электронного билета, расположенном в базе данных соответствующей авиакомпании. Операции по приобретению электронных авиабилетов могут быть отражены в бухучете следующим образом.
Содержание операции
Бухгалтерский учет
Сумма,
грн.
Дт
Кт
1. Оплачена стоимость электронных авиабилетов по безналичному расчету
2. Отражен налоговый кредит по НДС (НН зарегистрирована в ЕРНН)
По завершении командировки на основании подтверждающих документов:
3. Стоимость проезда отнесена в состав расходов
4. Отражена сумма НДС
ГЛАВБУХ-ИНФО
Пятница
06 ноября 2020 г.
МРОТ: Учетная ставка ЦБ: | 12130 руб. 4,25% |
- Главная
- О проекте
- Контакты
- Реклама на сайте
- Форум
Типовые бланки
- Бухгалтерские
- Кадровые
- Юридические
- Статистические
- Экономические
- Должностные инструкции
Полезности
- Изменения с 2020 года
- Изменения с 2019 года
- Изменения с 2018 года
- Изменения с 2017 года
- Программные продукты
- Подборка статей
- Вопросы и ответы
- Производственный календарь
- ПБУ
- Справочно
- Законодательные документы
- Экономический словарь
- Корреспонденция счетов
- Телефонные коды
- МСФО
- Аудит
- Записи в трудовой книжке
- Для г. Белгорода
- Информация по 1С
- Новости
- Финансовые коэффициенты
- Справочники
- История бухучета
Бухгалтерский учет
- Основные средства
- Нематериальные активы
- Товарно-материальные ценности
- Затраты на производтво
- Денежные средства
- Расчеты с персоналом
- Расчеты с бюджетом
- Готовая продукция
- Финансовые результаты
- Капитал и резервы
- Учетная политика
- Учет и оплата труда
Налоговый учет
- НДС
- ЕСХН
- УСНО
- ЕНВД
- НДФЛ
- Страховые взносы
- Взносы в ФСС
- Налог на имущество
- Водный налог
- Земельный налог
- Транспортный налог
- Налог на прибыль
- Налог на игорный бизнес
- Акцизы
- Налог на пользование полезными ископаемыми
- Патентная система налогообложения
Управленческий учет
- Проблемы организации управленческого учета на предприятиях
- Сущность и назначение управленческого учета
- Затраты, формирующие себестоимость продукции, работ, услуг
- Системы учета затрат и калькулирования себестоимости
- Анализ и принятие краткосрочных управленческих решений
- Анализ и принятие долгосрочных инвестиционных решений
- Планирование и бюджетирование
Классификаторы
- ОКСМ
- ОКВЭД [1.1]
- ОКВЭД [2]
- ОКВ
- ОКДП
- ОКЕИ
- ОКФС
- ОКОПФ
- ОКУН
- ОКОФ
- ИНКОТЕРМС
- ОКИН
- ОКЭР
- КСД
- ОКСО
Разработка сайта:
Главный редактор:
Правомерны ли требования дополнительно предоставить выписки, подтверждающие оплату электронного билета командированным работником банковской картой? |
Вопрос: При приобретении электронного железнодорожного и (или) авиабилета перевозчик предоставляет контрольный и посадочный купоны или счета-распечатки и посадочный талон. В соответствии с разъяснениями Минфина России такие документы являются документами строгой отчетности, достаточными для подтверждения факта поездки и оправдания расходов, понесенных работником в командировке. Бухгалтерия организации для целей документального подтверждения расходов по налогу на прибыль на приобретение электронного билета командированным работником требует дополнительно представить выписки, подтверждающие оплату билета банковской картой. Правомерны ли требования? Ответ: МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ от 29 августа 2013 г. N 03-03-07/35554 Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу документального подтверждения расходов в целях налогообложения прибыли организаций, связанных с командировками работников, в том числе по электронным проездным документам, и сообщает следующее. В соответствии с п. 1 ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) в целях налогообложения прибыли организаций расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 Кодекса, — убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Согласно Приказу Минтранса России от 08.11.2006 N 134 «Об установлении формы электронного пассажирского билета и багажной квитанции в гражданской авиации» и п. 2 Приказа Министерства транспорта Российской Федерации от 21.08.2012 N 322 «Об установлении форм электронных проездных документов (билетов) на железнодорожном транспорте» маршрут/квитанция электронного пассажирского билета и багажной квитанции (выписка из автоматизированной информационной системы оформления воздушных перевозок) и контрольный купон электронного проездного документа (билета) (выписка из автоматизированной системы управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте) являются документами строгой отчетности и применяются для осуществления организациями и индивидуальными предпринимателями наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники. Таким образом, для возможности признания в целях налогообложения прибыли организации расходов на приобретение железнодорожного и (или) авиабилета документами, достаточными для подтверждения факта поездки, являются сформированная автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок маршрут/квитанция электронного документа (авиабилета) на бумажном носителе, в которой указана стоимость перелета; посадочный талон, подтверждающий перелет подотчетного лица по указанному в электронном авиабилете маршруту, и (или) контрольный купон электронного проездного документа (билета) (выписка из автоматизированной системы управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте), полученный в электронном виде по информационно-телекоммуникационной сети. В случае подтверждения расходов на приобретение железнодорожного и (или) авиабилета вышеуказанными документами для целей налогообложения прибыли организации дополнительных документов, подтверждающих оплату билета, в том числе выписки, подтверждающей оплату банковской картой, не требуется. Одновременно следует отметить, что в соответствии со ст. 168 Трудового кодекса Российской Федерации порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом. По вопросам применения трудового законодательства Российской Федерации, в том числе связанным с порядком возмещения работникам расходов на командировки, следует обращаться в Федеральную службу по труду и занятости. Заместитель директора Учет проездных билетовСотрудникам, направляемым для выполнения служебных поручений в места, удаленные от рабочего места, наниматель должен возместить стоимость любых видов проездных билетов. Она должна отражаться в составе стоимости денежных документов на субсчете 50.3. Издержки по служебным поездкам нельзя списывать сразу в расходы или без промежуточных проводок относить на подотчетных лиц. Корректная схема отражения издержек по оплате проезда сотрудника выглядит так: Д50.3 – К60 – проводка составляется в момент получения проездной документации; Д19 – К60 – выделяется НДС из стоимости билетов; Д71 – К50.3 – билеты выданы работнику, сумма операции указывается без учета НДС; Д26 – К71 – проводка свидетельствует о признании расходов на проезд после утверждения авансового отчета. Принять к вычету НДС по проезду можно при наличии счета-фактуры, или если налог выделен отдельной строкой в проездном документе (маршрутная квитанция, контрольный купон) — Письмо ФНС от 09.01.2017 № СД-4-3/2@. Учет возмещения транспортных расходовОбоснованные и документально подтвержденные расходы на проезд сотрудников включаются в затраты предприятия и в бухгалтерском, и в налоговом учетах. В бухгалтерском учете они отражаются по дебету затратных счетов (26, 25, 44). В налоговом учете — включаются в расходы на основании:
detector |