Asqcharlotte.org

Документы и юриспруденция
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Использование проездных билетов в командировке можно подтвердить любыми документами

Как и обычный, такой билет удостоверяет факт перевозки пассажира или багажа, но делает это в электронно-цифровом формате. Стандартная форма утверждена приказом Минтранса России от 21.08.2012 №322.

После оплаты единая информационная система перевозчика формирует выписку (она называется контрольным купоном) и отправляет на электронную почту. В ней будут сведения о маршруте, тарифе, об итоговой стоимости – по аналогии с бумажным вариантом. Контрольный купон по закону – это полноценный бланк строгой отчетности (БСО).

Основное о командировках

Служебные поездки на предприятии регламентируются законодательством Российской Федерации. Выделим основные положения, раскрывающие само понятие командировки:

  • Командированным может быть только тот сотрудник, который официально числится в штате организации.
  • Поездки в подразделения и филиалы компании, расположенные в другом городе, равно как и поездки к контрагентам или на производственные объекты, также являются командировками.
  • Если работа сотрудника связана с постоянными разъездами (водители, машинисты, рабочие по обслуживанию), их очередная поездка командировкой считаться не будет.
  • Выезды по личным делам и другие поездки, не сопровождающиеся оформлением соответствующего Приказа, командировками не считаются.

Обратите внимание, что любая командировка должна быть всегда и полностью оплачена компанией расходы на билеты в командировке, проживание, питание или другие виды расходов, понесенные сотрудником в поездке при выполнении служебного задания должны быть полностью ему компенсированы.

Однако независимо от вида расходов, компенсация их возможна только при предъявлении сотрудником соответствующих подтверждающих документов в рамках авансового отчета по командировке.

И еще один важный момент — командировочные расходы не должны превышать установленные лимиты в компании.

Как вы уже знаете, служебное задание и командировочное удостоверение были отменены. Соответственно, теперь при направлении сотрудника в командировку указанные документы не оформляются. Однако обновленный порядок породил множество вопросов.

Итак, из новой редакции Положения о командировках (утв. постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749 в ред. от 29.12.2014) исключена обязанность составлять командировочное удостоверение, служебное задание и отчет о выполненной работе в командировке (п.п. 7, 19, 26 Положения о командировках изложены в новой редакции без ссылок на указанный документ). Следовательно, теперь отсутствие указанных документов при направлении работников в служебную командировку не является нарушением порядка ее оформления.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Служебная командировка – это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ст. 166 ТК РФ). Особенности направления работников в командировку и порядок ее документального оформления установлены Положением о командировках (постановление Правительства РФ от 13.10.2008 № 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки»).

Однако ни один нормативный документ не содержит запрета на составление указанных документов. Более того, работодатель может в пределах своей компетенции принимать локальные акты, регулирующие трудовые отношения и правила документооборота, в том числе установить перечень необходимых документов при направлении своих сотрудников в служебные командировки (ст. 8 ТК РФ). Также работодатели вправе установить порядок направления работников в командировки и порядок отчетности прибывших из мест командирования.

Таким образом, учитывая, что на сегодняшний день отсутствует обязанность по оформлению командировочного удостоверения, служебного задания и отчета о выполненной работе в командировке, работодатели вправе принять локальный акт на основе ранее действующих положений и по-прежнему использовать указанные документы в своей хозяйственной деятельности.

Форма таких локальных документов законодательством не определена. Следовательно, работодатель может закрепить это в форме любого документа (положение, приказ, распоряжение) в соответствии с правилами документооборота, установленного в организации.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Ссылку в приказе на служебное задание теперь делать не обязательно.

Подтверждение срока командировки

Как получается, теперь основным документом, подтверждающим производственный характер поездки, является приказ о направлении работника в командировку. Несколько лет назад ведомства указывали, что для подтверждения командировочных расходов составлять такой приказ не обязательно (письма Минфина России от 14.09.2009 № 03-03-05/169, ФНС России от 25.11.2009 № МН-22-3/890 и УФНС России по г. Москве от 28.10.2010 № 16-15/113462@). В других разъяснениях чиновники приходили к выводу, что документ все-таки нужен (письма Минфина России от 16.08.2011 № 03-03-06/3/7 и от 12.05.2008 № 03-03-06/2/47, УФНС России по г. Москве от 30.11.2009 № 16-15/125486 и от 11.08.2009 № 16-15/082607.2).

Пунктом 7 Положения о командировках установлено, что фактический срок пребывания работника в месте командирования определяется по проездным документам, представляемым работником по возвращении из служебной командировки. В случае проезда работника к месту командирования или обратно к месту работы на личном транспорте (легковом автомобиле, мотоцикле) фактический срок пребывания в месте командирования указывается в служебной записке, которая представляется работником по возвращении из служебной командировки работодателю одновременно с оправдательными документами, подтверждающими использование указанного транспорта для проезда к месту командирования и обратно (путевой лист, счета, квитанции, кассовые чеки и др.).

Как видно из текста указанного пункта, законодатели подразумевают два способа подтверждения сроков командировки:

1) подтверждение срока командировки проездными документами;

2) подтверждение срока командировки служебной запиской при использовании личного транспорта.

Однако п. 7 Положения о командировках не описывает иные возможные способы проезда к месту командирования, например, служебный транспорт работодателя или служебный транспорт организации, принимающей командированного сотрудника.

Поскольку такие ситуации Положением о командировках не урегулированы, полагаем, что возможны иные способы подтверждения срока командировки с использованием подтверждающих документов (чеки, квитанции, БСО, служебные записки и т. д.).

Приказ о направлении работника в командировку, чтобы у организации не возникло проблем с учетом командировочных расходов, тоже лучше изменить. В частности, если работник едет в командировку на личном или служебном транспорте, это фиксируется в приказе. Для этого целесообразно дополнить приказ (распоряжение) разделом «Дополнительные сведения о командировке».

По возвращении из командировки работнику необходимо заполнить служебную записку о результатах выполнения служебного задания. Типовая форма служебной записки не установлена, поэтому ее составляют произвольно. В ней целесообразно указать даты отъезда и возврата к постоянному месту работы, хотя в Положении о командировках говорится об отражении в записке лишь фактического срока пребывания в месте назначения. Полагаем, что указание именно дат отъезда и возвращения работника поможет избежать споров по расчету общей суммы суточных и отражению ее в налоговом учете.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

С 2013 года каждая организация разрабатывает и использует собственные формы «первички», удобные именно для нее.

Поскольку составление служебной записки является новшеством, требование о ее представлении целесообразно включить в приказ о командировке. К служебной записке работник прилагает документы, подтверждающие использование личного или корпоративного транспорта: путевой лист, кассовые и товарные чеки на приобретение ГСМ, квитанции на оплату парковки и проезда по платным дорогам, счета и т. п.

Читать еще:  Как правильно указать желаемую зарплату в резюме

Директору ООО «Монтаж-автоматика»
Семенову К. В.
от мастера-монтажника Митрофанова В. В.

Служебная записка о результатах выполнения служебного задания

В соответствии с распоряжением о направлении работника в командировку от 31.03.2015 № 10 в период с 01.04.2015 по 10.04.2015 я был направлен на территорию ООО «Восток» по адресу: 400001, г. Ростов-на-Дону, ул. Красноармейская, д. 5 для выполнения служебного задания по монтажу и настройке оборудования видеонаблюдения.

Проезд к месту командирования осуществлялся железнодорожным транспортом, что подтверждается проездным билетом № Е *1258643894001. Рейс Самара – Ростов-на-Дону, время в пути 14 часов.

Проживал в гостинице «Интурист» в период с 02.04.2015 по 09.04.2015, что подтверждается бланком строгой отчетности от 09.04.2015 № 000345.

За время командировки монтаж и настройка оборудования видеонаблюдения выполнены в соответствии с условиями договора от 20.03.2015 № 54.

Прибыл из командировки 10.04.2015 на служебном транспорте ООО «Монтаж-автоматика».

М И Т Р О Ф А Н О В Митрофанов В. В. 10.04.2015

Как и прежде, в течение трех рабочих дней с момента возвращения из командировки работник составляет и сдает в бухгалтерию авансовый отчет с приложением к нему документов, подтверждающих расходы во время поездки (п. 26 Положения о командировках). Удобнее хранить все документы по командировке вместе (например, к авансовому отчету подшивать и служебную записку с оправдательными документами, если ее составляли).

Если работник объехал несколько городов

До отмены командировочных удостоверений в каждом пункте, где побывал командированный сотрудник, он должен был сделать отметки о дате прибытия и выбытия. Теперь такие отметки делать не нужно. Из-за этого у организации могут возникнуть сложности с признанием расходов по командировкам, предусматривающим посещение нескольких городов.

Чтобы подтвердить расходы на переезды при таких командировках, можно оформить служебную записку с маршрутом командированного работника и датами пребывания в разных городах. Лучше, если эту записку составит и подпишет сам сотрудник, а руководитель ее завизирует.

Аналогично нужно поступить и в случае, если работник ездил в несколько мест на личном или корпоративном транспорте (то есть не имеет билетов, по которым можно установить даты). Иными словами, в служебной записке необходимо отразить информацию о маршруте передвижения (абз. 2 п. 7 Положения о командировках).

Ведение журнала учета работников, прибывших в организацию

Работодатели при направлении работников в служебные командировки обязаны вести учет как выбывающих в служебные командировки, так и работников, прибывших в организацию, в которую они командированы. Учет выбывающих и прибывших в командировки работников ведется в журналах учета работников, прибывших в организацию, в которую они командированы (журналы прибытия и выбытия) (п.п. 1, 3 Порядка, утв. приказом Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 11.09.2009 № 739н).

В отличие от командировочного удостоверения, служебного задания и отчета о выполненной работе в командировке, формы журналов прибытия и выбытия по-прежнему продолжают действовать.

Таким образом, ведение журнала прибытия, как и журнала выбытия, для учета командированных работников является обязательным для всех работодателей независимо от организационно-правовой формы и формы собственности. Графу «Дата и номер командировочного удостоверения» в журнале выбытия работников в командировке можно оставить незаполненной или поставить прочерк. А в графе «Наименование организации, выдавшей командировочное удостоверение» журнала прибытия указать наименование организации, направившей работника в командировку.

Какая документация подтверждает командировочные расходы?

Командировка – это мероприятие, успешное осуществление которого подразумевает собой подготовку и предоставление работодателю некоторой документации, подтверждающей сам факт и подробности поездки.

Основной бумагой, с помощью которой можно подтвердить пребывание в командировке, является проездной документ.

Благодаря ему устанавливаются такие подробности командировки, как дата отъезда, прибытия и длительность поездки.

Постановлением Правительства РФ № 749 определено, что сотрудник может отправиться в командировку как на служебном, так и на личном транспортном средстве.

В первом варианте предоставление подтверждающих проездных документов становится затруднительным.

В такой ситуации подтвердить командировку можно путем подготовки таких документов:

  • маршрутный или путевой лист;
  • чеки, полученные на АЗС, расположенные по месту следования личного транспорта специалиста;
  • документ об аренде жилья;
  • чек на оплату гостиничного номера и т.д.

В случае, когда у работника нет ни одного подтверждающего документа из списка перечисленных, подтвердить нахождение в командировке можно путем предоставления руководству компании-работодателя служебной записки.

Составить ее должны ответственные специалисты принимающей стороны.

То есть сотрудники предприятия, на которое трудящийся был отправлен в командировку.

В подтверждающих документе обязательно должна присутствовать информация следующего типа:

  • сведения о принимающей стороне;
  • данные о командированном специалисте;
  • длительность периода нахождения гражданина в командировке;
  • дата прибытия;
  • дата отъезда;
  • дата написания записки;
  • подпись ответственных за составление документа специалистов.

Отчетные бумаги, подтверждающие оплату за проживание

При нахождении в командировке работник может проживать в следующих местах:

  • гостиница;
  • служебное жилье;
  • самостоятельно арендованное жилье.

Также при желании и возможности трудящийся может остановиться у родственников.

Для возмещения денежных средств, потраченных на оплату жилья, специалист должен предоставить работодателю подтверждающие расходы документы.

В данном случае таковыми могут являться:

  • гостиничный кассовый чек или ордер;
  • договор об аренде жилья.

В чеке, полученном в гостинице, должна отражаться такая информация:

  • реквизиты учреждения;
  • паспортные данные сотрудника;
  • стоимость номера;
  • длительность периода проживания;
  • печать организации и подпись руководителя.

Самостоятельно арендовать жилье трудящийся может только с разрешения руководства.

В данном случае специалист по приезду должен предоставить работодателю заключенный с арендатором договор.

Оплату служебных квартир руководитель предприятия в большинстве случае решает самостоятельно, документы от работника чаще всего не требуются.

Затраты на проезд

Согласно 168 статье ТК РФ, командированному сотруднику в обязательном порядке возмещаются расходы, потраченные им на оплату проезда.

Подтверждающими документами в таком случае могут являться такие бумаги:

  • электронный или печатный билет;
  • маршрутный лист;
  • квитанция;
  • счет;
  • договор;
  • счет-фактура;
  • платежное поручение;
  • контрольно-кассовый чек;
  • путевой лист;
  • слип электронного терминала;
  • другой документ, оформленный соответствующим образом.

Возможно ли сдать отчет о поездке без документального подтверждения?

Возникают ситуации, при которых сотрудник не может предоставить работодателю документ, подтверждающий оплату его проезда или аренды жилья во время пребывания в командировке. Отказать в суточных в таком случае нельзя.

В случае, когда работником были утеряны бумаги указанного выше характера, он может обратиться в организацию, в которой они были получены, с просьбой повторного предоставления документов.

Читать еще:  Срок оплаты больничного листа после увольнения

В такой ситуации руководство компании должно возместить специалисту расходы.

Если документов не было и не может быть изначально, работодатель принимает решение о выплате денежных средств самостоятельно.

К примеру, трудящийся проживал у родственников и денег на жилье не тратил.

В такой ситуации сотрудник обязательно должен предоставить руководителю служебную записку, полученную по месту пребывания в командировке.

Именно она выступает в качестве того, что работник действительно был в поездке.

Как подтвердить расходы в командировке

Согласно законодательству, командировочные затраты подлежат возмещению и отражаются в составе расходов на основании авансового отчета и документов, подтверждающих такие расходы.

Авансовый отчет подается сотрудником в течение 3-х рабочих дней, следующих за последним днем командировки (на основании приказа). К примеру, сотрудник, который вернулся из командировки 09.04.2020, должен подать в бухгалтерию авансовый отчет не позже 12.04.2020 года.

Ниже рассмотрим, какие документы необходимы для подтверждения командировочных расходов

Как подтвердить суточные

Сумма суточных подлежит возмещению на основании следующих документов:

  • приказ;
  • авансовый отчет.

Суточные начисляются за каждый день пребывания сотрудника в командировке согласно приказу (как рабочие, так и выходные). Таким образом, работодатель выплачивает сотруднику суточные не только за дни пребывания в другом населенном пункте, но и за дни в дороге.

Размер суточных определяется в соответствие с внутренними положениями компании. При этом сумма суточных, включаемая в налогооблагаемую базу, не должна превышать 700 руб. (для РФ) и 2.500 руб. (для загранкомандировок) за каждый день пребывания сотрудника в командировке. Если локальным нормативным актом компании предусмотрены суточные свыше установленного лимита, то разница между фактической выплатой и предельной величиной суточных:

  • не учитывается при расчете налога на прибыль;
  • облагается НДФЛ по установленной ставке (13% для резидентов РФ, 15% для сотрудников-нерезидентов).

Подтверждение расходов на проезд

Расходы на проезд в командировке подтверждаются оригиналами проездных документов.

Если для того, чтобы добраться до места назначения, сотрудник использовал ж/д транспорт, то подтверждающим документом является оригинал ж/д билета, в котором указана следующая информация:

  • ФИО сотрудника;
  • населенный пункт отбытия/прибытия (место работы/место командировки);
  • дата отъезда/приезда (в соответствие с приказом о командировке).

Работодатель возмещает сотруднику стоимость билета в соответствие с суммой, указанной на проездном документе, с учетом дополнительных расходов (постель, страхование, налоги, сборы, т.п.).

Рассмотрим пример. Сотрудник ООО «Эверест» (г. Краснодар) Никаноров направлен в служебную командировку в г. Ростов-на-Дону. Период командировки согласно приказу – с 8 по 12 апреля 2020 года.

Для проезда в Ростов-на-Дону и обратно Никаноров приобрел 2 ж/д билета:

  • билет Краснодар – Ростов, отъезд 08.04.2020 в 08:22 прибытие 08.04.2020 в 13:01;
  • билет Ростов – Краснодар, отъезд 11.04.2020 в 23:14 прибытие 12.04.2020 в 04:54.

Так как даты приезда и отъезда, а также направление движения соответствует приказу о командировке, данные билеты являются подтверждением расходов на проезд.

Аналогичным образом возмещаются расходы на проезд водным и автотранспортом. В случае приобретения авиабилета, его стоимость подлежит возмещению при наличии посадочного талона.

Документы о расходах на проживание

В общем порядке подтверждение расходов на проживание в командировке осуществляется на основании квитанции об оплате услуг проживания. В квитанции должна быть указана следующая обязательная информация:

  • ФИО проживающего (сотрудник);
  • период проживания (с «_» ____ __г. по «_» ____ __г.) с указанием количества суток («_» сут.);
  • цена проживания за сутки и общая сумма к оплате.

Период проживания, указанный в квитанции, должен соответствовать периоду командировки по приказу, а также дате приезда и отъезда, отраженных в проездных документах.

Действующие нормы НК РФ не содержат ограничений относительно размера расходов на проживание, подлежащих возмещению в связи с командировкой. В связи с этим цена проживания контролируется работодателем на основании лимитов, установленных локальными нормативными актами компании.

Следует помнить о наличии на квитанции обязательных реквизитов:

  • информации о юрлице/ИП, предоставляющем услуги проживания (полное наименование, адрес регистрации, ИНН, контактные телефоны);
  • печать организации (гостиницы, отеля), подпись ответственного должностного лица.

Во избежание возможных споров с налоговыми органами, для подтверждения расходов, помимо квитанции, также необходимо иметь счет на оплату услуг проживания, договор с гостиницей, а также копии выписки из ЕГРИП (если на время командировки жилье арендовано у ИП). Указанные документы не являются обязательными, но они с большой вероятностью застрахуют работодателя от возможных претензий со стороны налоговиков.

Учитываем билеты, купленные заранее у посредника

Предприятие приобретает авиабилеты для своих командированных работников заранее. Турагентство датой продажи билетов выдает счет и акт предоставленных услуг. Как учитывать такие приобретенные билеты до момента их фактического использования?

Согласно пп. 1 и 2 разд. III Авиационных правил** воздушные перевозки выполняются на основании договора между авиаперевозчиком и пассажиром. Заключение такого договора и его условия подтверждаются билетом, который может быть выдан пассажиру либо самим авиаперевозчиком, либо агентом по продаже.

В данном случае предприятие приобретает авиабилеты у агента, который на дату продажи билетов выдает счет на оплату и акт, подтверждающий факт предоставления агентских услуг.

Полученные билеты, на наш взгляд, должны быть оприходованы на баланс и храниться в кассе предприятия — в сейфе или металлическом шкафу.

Оплаченные проездные документы учитывают на субсчете 331 «Денежные документы в национальной валюте» (Дт 331 — Кт 685).

Заметьте: заранее приобретенные авиабилеты отражают в балансе по статье «Прочие оборотные активы».

Выдачу билетов командированным работникам отражают проводкой Дт 372 — Кт 331. По возвращении из командировки после утверждения авансовых отчетов стоимость билетов списывают на соответствующие затратные счета: Дт 23, 91, 92, 93 — Кт 372.

Это что касается бумажных билетов. Но на сегодняшний день все чаще оформляют электронные авиабилеты. В отличие от бумажного, такой авиабилет пассажиру непосредственно не выдается. А вся информация, относящаяся к перевозке пассажира (маршрут, тариф, класс обслуживания, уплаченная сумма, сборы и т. д.) содержится в файле электронного билета, расположенном в базе данных соответствующей авиакомпании. Операции по приобретению электронных авиабилетов могут быть отражены в бухучете следующим образом.

Содержание операции

Бухгалтерский учет

Сумма,

грн.

Дт

Кт

1. Оплачена стоимость электронных авиабилетов по безналичному расчету

2. Отражен налоговый кредит по НДС (НН зарегистрирована в ЕРНН)

По завершении командировки на основании подтверждающих документов:

3. Стоимость проезда отнесена в состав расходов

Читать еще:  Как узнать КПП ИП по ИНН

4. Отражена сумма НДС

ГЛАВБУХ-ИНФО

Пятница
06 ноября 2020 г.

МРОТ:
Учетная ставка ЦБ:
12130 руб.
4,25%
  • Главная
  • О проекте
  • Контакты
  • Реклама на сайте
  • Форум

Типовые бланки

  • Бухгалтерские
  • Кадровые
  • Юридические
  • Статистические
  • Экономические
  • Должностные инструкции

Полезности

  • Изменения с 2020 года
  • Изменения с 2019 года
  • Изменения с 2018 года
  • Изменения с 2017 года
  • Программные продукты
  • Подборка статей
  • Вопросы и ответы
  • Производственный календарь
  • ПБУ
  • Справочно
  • Законодательные документы
  • Экономический словарь
  • Корреспонденция счетов
  • Телефонные коды
  • МСФО
  • Аудит
  • Записи в трудовой книжке
  • Для г. Белгорода
  • Информация по 1С
  • Новости
  • Финансовые коэффициенты
  • Справочники
  • История бухучета

Бухгалтерский учет

  • Основные средства
  • Нематериальные активы
  • Товарно-материальные ценности
  • Затраты на производтво
  • Денежные средства
  • Расчеты с персоналом
  • Расчеты с бюджетом
  • Готовая продукция
  • Финансовые результаты
  • Капитал и резервы
  • Учетная политика
  • Учет и оплата труда

Налоговый учет

  • НДС
  • ЕСХН
  • УСНО
  • ЕНВД
  • НДФЛ
  • Страховые взносы
  • Взносы в ФСС
  • Налог на имущество
  • Водный налог
  • Земельный налог
  • Транспортный налог
  • Налог на прибыль
  • Налог на игорный бизнес
  • Акцизы
  • Налог на пользование полезными ископаемыми
  • Патентная система налогообложения

Управленческий учет

  • Проблемы организации управленческого учета на предприятиях
  • Сущность и назначение управленческого учета
  • Затраты, формирующие себестоимость продукции, работ, услуг
  • Системы учета затрат и калькулирования себестоимости
  • Анализ и принятие краткосрочных управленческих решений
  • Анализ и принятие долгосрочных инвестиционных решений
  • Планирование и бюджетирование

Классификаторы

  • ОКСМ
  • ОКВЭД [1.1]
  • ОКВЭД [2]
  • ОКВ
  • ОКДП
  • ОКЕИ
  • ОКФС
  • ОКОПФ
  • ОКУН
  • ОКОФ
  • ИНКОТЕРМС
  • ОКИН
  • ОКЭР
  • КСД
  • ОКСО

Разработка сайта:

Главный редактор:

Правомерны ли требования дополнительно предоставить выписки, подтверждающие оплату электронного билета командированным работником банковской картой?

Вопрос:

При приобретении электронного железнодорожного и (или) авиабилета перевозчик предоставляет контрольный и посадочный купоны или счета-распечатки и посадочный талон.

В соответствии с разъяснениями Минфина России такие документы являются документами строгой отчетности, достаточными для подтверждения факта поездки и оправдания расходов, понесенных работником в командировке.

Бухгалтерия организации для целей документального подтверждения расходов по налогу на прибыль на приобретение электронного билета командированным работником требует дополнительно представить выписки, подтверждающие оплату билета банковской картой.

Правомерны ли требования?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

от 29 августа 2013 г. N 03-03-07/35554

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу документального подтверждения расходов в целях налогообложения прибыли организаций, связанных с командировками работников, в том числе по электронным проездным документам, и сообщает следующее. В соответствии с п. 1 ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) в целях налогообложения прибыли организаций расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 Кодекса, — убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Согласно Приказу Минтранса России от 08.11.2006 N 134 «Об установлении формы электронного пассажирского билета и багажной квитанции в гражданской авиации» и п. 2 Приказа Министерства транспорта Российской Федерации от 21.08.2012 N 322 «Об установлении форм электронных проездных документов (билетов) на железнодорожном транспорте» маршрут/квитанция электронного пассажирского билета и багажной квитанции (выписка из автоматизированной информационной системы оформления воздушных перевозок) и контрольный купон электронного проездного документа (билета) (выписка из автоматизированной системы управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте) являются документами строгой отчетности и применяются для осуществления организациями и индивидуальными предпринимателями наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники.

Таким образом, для возможности признания в целях налогообложения прибыли организации расходов на приобретение железнодорожного и (или) авиабилета документами, достаточными для подтверждения факта поездки, являются сформированная автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок маршрут/квитанция электронного документа (авиабилета) на бумажном носителе, в которой указана стоимость перелета; посадочный талон, подтверждающий перелет подотчетного лица по указанному в электронном авиабилете маршруту, и (или) контрольный купон электронного проездного документа (билета) (выписка из автоматизированной системы управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте), полученный в электронном виде по информационно-телекоммуникационной сети.

В случае подтверждения расходов на приобретение железнодорожного и (или) авиабилета вышеуказанными документами для целей налогообложения прибыли организации дополнительных документов, подтверждающих оплату билета, в том числе выписки, подтверждающей оплату банковской картой, не требуется.

Одновременно следует отметить, что в соответствии со ст. 168 Трудового кодекса Российской Федерации порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом. По вопросам применения трудового законодательства Российской Федерации, в том числе связанным с порядком возмещения работникам расходов на командировки, следует обращаться в Федеральную службу по труду и занятости.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА

Учет проездных билетов

Сотрудникам, направляемым для выполнения служебных поручений в места, удаленные от рабочего места, наниматель должен возместить стоимость любых видов проездных билетов. Она должна отражаться в составе стоимости денежных документов на субсчете 50.3.

Издержки по служебным поездкам нельзя списывать сразу в расходы или без промежуточных проводок относить на подотчетных лиц. Корректная схема отражения издержек по оплате проезда сотрудника выглядит так:

Д50.3 – К60 – проводка составляется в момент получения проездной документации;

Д19 – К60 – выделяется НДС из стоимости билетов;

Д71 – К50.3 – билеты выданы работнику, сумма операции указывается без учета НДС;

Д26 – К71 – проводка свидетельствует о признании расходов на проезд после утверждения авансового отчета.

Принять к вычету НДС по проезду можно при наличии счета-фактуры, или если налог выделен отдельной строкой в проездном документе (маршрутная квитанция, контрольный купон) — Письмо ФНС от 09.01.2017 № СД-4-3/2@.

Учет возмещения транспортных расходов

Обоснованные и документально подтвержденные расходы на проезд сотрудников включаются в затраты предприятия и в бухгалтерском, и в налоговом учетах. В бухгалтерском учете они отражаются по дебету затратных счетов (26, 25, 44). В налоговом учете — включаются в расходы на основании:

  • пп. 11 п. 1 ст. 264 — компенсация за использование личного транспорта в пределах норм;
  • пп. 12 п. 1 ст. 264 — командировочные расходы.
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector