Как отразить выплату премии в расчете 6НДФЛ investiminfo

Приказом от 22.11.2016 № ММВ-7-11/633@ ФНС России утвердила коды доходов для учета премий: 2002 и 2003.

Код дохода 2002 предназначен для премий, связанных с оплатой труда. В письме от 07.08.2017 № СА-4-11/15473@ ФНС России уточнила, что к вознаграждениям с кодом дохода 2002 относятся следующие виды премий:

• премии, выплачиваемые: по итогам работы за месяц, квартал, год;
• единовременные премии за выполнение особо важного задания;
• премии в связи с присуждением почетных званий, с награждением государственными и ведомственными наградами;
• вознаграждения (премии) за достижение производст­венных результатов;
• премии, выплачиваемые бюджетными учреждениями;
• иные аналогичные премии.

Код дохода 2003 присваивается вознаграждениям, выплачиваемым за счет прибыли организации, средств специального назначения или целевых поступлений.

Налоговое ведомство поясняет, что по коду дохода 2003 отражаются не связанные с выполнением трудовых обязанностей вознаграждения (премии):

• к юбилейным датам;
• к праздникам;
• за спортивные достижения;
• иные, не связанные с выполнением трудовых обязанностей премии.

При заполнении строки 100 Раздела 2 формы 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@) дата фактического получения дохода определяется с учетом положений статьи 223 НК РФ.

Код дохода не определяет однозначно дату фактичес­кого получения дохода в виде премии. Письма Мин­фина России от 04.04.2017 № 03-04-07/19708 и от 29.09.2017 № 03-04-07/63400 указывают, что дата фактического получения дохода в виде ежемесячной премии, являющейся составной частью оплаты труда — последняя дата месяца, за который начислена премия. Для всех других видов премии это день, когда деньги выдали из кассы или перечислили со счета компании на карту работника.

В программе « 1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 начиная с версии 3.1.4 для настройки даты фактического получения дохода предназначен реквизит Категория дохода. На выбор можно установить одну из трех категорий:

• Оплата труда;
• Прочие доходы от трудовой деятельности;
• Прочие доходы.

Категория дохода устанавливается в карточке Вида расчета на закладке Налоги, взносы, бухучет (рис. 1).

Рис. 1. Карточка «Вида расчета» для начисления премии

Для Начислений с Кодом дохода «2002» Категория дохода приобретает значение Оплата труда, если в справочнике Виды дохода НДФЛ в карточке этого кода установлен флаг Соответствует оплате труда. В этом случае Датой фактического получения дохода будет последняя дата месяца, за который начислена премия. В других случаях — день, когда деньги выдали из кассы или перечислили со счета компании на банковскую карту работника.

НДФЛ с «аванса»

Зарплату в организации выплачивают так: 30 число — аванс, 15 число — остаток зарплаты. Будет ли в данном случае с аванса удерживаться НДФЛ?

Датой фактического получения заработной платы считается последний день месяца, за который она начислена. В день выплаты ЗП за первую половину месяца («аванса») доход еще не возник. Поэтому в общем случае с авансов НДФЛ не удерживается.

В приведенном же примере получается, что даты выплаты аванса и фактического получения дохода будут совпадать в те месяцы, в которых 30 дней. При таких совпадениях организация должна будет исчислить сумму НДФЛ за прошедший месяц. В этот же день НДФЛ должен быть удержан (определение Верховного Суда РФ от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804), а в следующий рабочий день — перечислен в бюджет.

Поэтому в таком случае 6-НДФЛ будет заполняться в зависимости от количества дней в месяце. Например, в сентябре 30 дней в месяце, поэтому раздел 2 будет выглядеть так:

• по строке 100 — 30.09.2019 (доход получен в последний день месяца);
• по строке 110 — 30.09.2019 (НДФЛ удержан в тот же день);
• по строке 120 — 01.10.2019 (крайний срок перечисления налога в бюджет).

А в октябре 31 день, поэтому запись будет такая:

• по строке 100 — 31.10.2019;
• по строке 110 — 15.11.2019 (день выплаты ЗП и удержания НДФЛ);
• по строке 120 — 18.11.2019 (следующий рабочий день).

Премии в 6-НДФЛ: пример заполнения

Пример. ООО «Полиграф» в течение 1-го полугодия 2017 года произвело следующие выплаты в пользу сотрудника Иванова А. Ю. (Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ физлицу не предоставлялись.)

Помимо этого, работнику была выплачена:

• 05.04.2017 г. – премия за 2016 год в размере 30 000 руб. (на основании приказа от 27.03.2017 г.);
• 22.05.2017 г. – премия к 50-летнему юбилею в размере 10 000 руб. (на основании приказа 19.05.2017 г.).

Других выплат и вознаграждений в пользу физлиц Общество в течение указанного периода не производило.

Организация заполнила расчет по форме 6-НДФЛ за полугодие 2017 года следующим образом.

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ

Заполняется нарастающим итогом с начала 2017 года (в нашем примере до конца июня 2017 года).

по строке 010 – 13 / указывается ставка, по которой исчисляется и удерживается НДФЛ с доходов физлиц;

по строке 020 – 263 300 / указывается общая сумма дохода, начисленного физлицам за период январь – июнь 2017 года (включая премии);

по строке 030 – 0 / указывается сумма налоговых вычетов, предоставленных физлицам за период январь – июнь 2017 года;

по строке 040 – 34 229 / указывается НДФЛ, исчисленный с доходов физлиц, полученных за период январь – июнь 2017 года;

по строке 060 – 1 / указывается количество физлиц, получивших доход по всем налоговым ставкам за период январь – июнь 2017 года;

по строке 070 – 28 275 / указывается НДФЛ, удержанный с общей суммы выплаченного физлицам дохода по всем налоговым ставкам за период январь – июнь 2017 года.

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ

Заполняется только за последние 3 месяца отчетного периода (в нашем примере за апрель – июнь 2017 года).

Сведения о первой выплате.

Обратите внимание!
Мартовская зарплата попадет в форму 6-НДФЛ за полугодие 2017 года, а вот июньская – нет. Дело в том, что соответствующие операции отражаются в разделе 2 расчета в периоде их завершения.

по строке 100 – 31.03.2017 / указывается дата фактического получения дохода; для зарплаты / месячной премии, относящейся к оплате труда, – это последний день месяца, за который она начислена (абз.1 п.2 ст.223 НК РФ );

по строке 110 – 10.04.2017 / указывается дата удержания НДФЛ с зарплаты / месячной премии; совпадает с датой их выплаты физлицам (абз.1 п.4 ст.226 НК РФ );

по строке 120 – 11.04.2017 / указывается крайний срок перечисления НДФЛ; для зарплаты / месячной премии – это день, следующий за днем ее выплаты (абз.1 п.6 ст.226 НК РФ );

Имейте в виду!
В строке 120 раздела 2 формы 6-НДФЛ указывается предельный срок уплаты налога, установленный НК РФ, а не дата фактического перечисления его в бюджет налоговым агентом.

по строке 130 – 34 000 / указывается сумма заработной платы и месячной премии, выплаченных физлицам;

по строке 140 – 4 420 / указывается НДФЛ, удержанный с заработной платы и месячной премии, выплаченных физлицам.

Поскольку у зарплаты и месячной премии совпадают даты получения дохода, удержания и перечисления налога, соответствующие выплаты объединяются в единый блок (стр. 100 – 140).

Сведения о второй выплате.

по строке 100 – 05.04.2017 / указывается дата фактического получения дохода; для премии за период, превышающий один месяц, – это день ее выплаты (пп.1 п.1 ст.223 НК РФ );

по строке 110 – 05.04.2017 / указывается дата удержания НДФЛ с премии, совпадает с датой ее выплаты физлицам (абз.1 п.4 ст.226 НК РФ );

по строке 120 – 06.04.2017 / указывается крайний срок перечисления НДФЛ, для премии – это день, следующий за днем ее выплаты (абз.1 п.6 ст.226 НК РФ );

по строке 130 – 30 000 / указывается сумма премии, выплаченной физлицам;

по строке 140 – 3 900 / указывается НДФЛ, удержанный с премии, выплаченной физлицам.

Сведения о третьей выплате (расшифровку строк смотрите выше).

по строке 100 – 30.04.2017;

по строке 110 – 10.05.2017;

по строке 120 – 11.05.2017;

по строке 130 – 39 500;

по строке 140 – 5 135.

Сведения о четвертой выплате.

по строке 100 – 22.05.2017 / указывается дата фактического получения дохода; для премии, не относящейся к оплате труда, – это день ее выплаты (пп.1 п.1 ст.223 НК РФ );

по строке 110 – 22.05.2017 / указывается дата удержания НДФЛ с премии, совпадает с датой ее выплаты физлицам (абз.1 п.4 ст.226 НК РФ );

по строке 120 – 23.05.2017 / указывается крайний срок перечисления НДФЛ, для премии – это день, следующий за днем ее выплаты (абз.1 п.6 ст.226 НК РФ );

по строке 130 – 10 000 / указывается сумма премии, выплаченной физлицам;

по строке 140 – 1 300 / указывается НДФЛ, удержанный с премии, выплаченной физлицам.

Сведения о пятой выплате (расшифровку строк смотрите выше).

по строке 100 – 31.05.2017;

по строке 110 – 09.06.2017;

по строке 120 – 13.06.2017;

Имейте в виду!
Если крайний срок перечисления НДФЛ выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п.7 ст.6.1 НК РФ ).

по строке 130 – 38 500;

по строке 140 – 5 005.

Заполненный образец расчета по форме 6-НДФЛ ООО «Полиграф» за 6 месяцев 2017 года с отражением дохода в виде премии смотрите ниже.

Похожие статьи:

Полное или частичное копирование материалов запрещено. При согласованном использовании материалов прямая индексируемая ссылка на источник обязательна: Премии в 6-НДФЛ

Заполнение 6-НДФЛ при выдаче систематических премий

Систематические премиальные выплаты могут быть:

• ежегодными;
• квартальными;
• помесячными.

Систематические премиальные выплаты носят постоянный характер

Ещё менее года назад ситуация с учётом премий, зависящих от результатов работы — систематических, была не совсем ясной. Прежние письма и разъяснения госорганов не отделяли премии, привязанные к качественному выполнению своей работы, и премии, не зависящие от результатов трудовой деятельности. Споры вокруг того, чтобы считать день выплаты премии, выданной за выполнение рабочих обязанностей днём получения дохода, неоднократно доходили до судебных заседаний. В арбитражной практике прошлых лет случалось, что суды не были согласны с контролирующими органами.

НДФЛ с премий, выданных работникам в середине месяца, можно уплатить в бюджет вместе с налогом от заработной платы, то есть уже по окончании месяца. Премии — это оплата труда, а датой получения такого дохода признаётся последний день месяца, за который он начислен. К таким выводам пришёл Арбитражный суд Северо-Западного округа в Постановлении от 23.12.2014 по делу № А56–74147/2013. С ним согласен и ВС РФ.

В конце 2017 года Министерством финансов было представлено новое письмо. В нём разъяснены особенности учёта премиальных выплат:

1. Разовые премии — днём получения денежных средств по ним считается число, месяц и год выплаты.
2. Ежемесячные премии — днём выплаты средств считается самый последний день месяца, за который она полагается. А в каком месяце был создан приказ о премировании, когда премия будет выдана, значения не имеет.

Учёт разных видов премиальных выплат и их отражение в налоговой отчётности имеет свои особенности

Внесение данных в Раздел 1

Раздел 1 «Обобщенные показатели», как видно из названия, содержит суммарную информацию о всех доходах, налогах, вычетах и прочих удержаниях за весь период начиная с начала отчетного года (с нарастающим итогом).

Порядок формирования Раздела 1 преподнесен в Письме ФНС РФ No БС-3-11/650 от 18 февраля 2016 года:

• 1 квартал (январь-март). Отчет происходит за первые три месяца года. В строках 020 «Сумма начисленного дохода» и 040 «Сумма исчисленного налога» показатели должны указываться совокупно за три месяца;
• 2 квартал (апрель-июнь), он же отчет за полугодие. В Разделе 2 информация отразится именно за 3 отчетных месяца, а в Раздел 1 данные должны вноситься совокупно за все 6 месяцев отчетного года;
• 3 квартал (июль-сентябрь),он же отчет за 9 месяцев. В Разделе 2 информация отразится именно за 3 отчетных месяца, а в Раздел 1 данные должны вноситься совокупно за все 9 месяцев отчетного года;
• 4 квартал (октябрь-декабрь), он же годовой (итоговый отчет). В Разделе 2 информация отразится именно за 3 отчетных месяца, а в Раздел 1 должны данные должны вноситься совокупно за весь отчетный год

Фирма «Концеляр» в период с января по июнь выплатила сотрудникам доход в размере 985 000 рублей. В эту сумму входят и заработная плата, и премии в размере 115 000 рублей, и другие выплаты. Сумма НДФЛ с общей суммы доходов по ставке 13% составит 128 050 рублей. Таким образом в Разделе 1 отчета 6-НДФЛ за полугодие данные будут отображены следующим образом:

Одним словом, в Разделе 1 премиальные выплаты будут отражаться суммарно с остальными выплатами за весь период с начала отчетного года.

Как указывается премия в 6-НДФЛ

Следовательно, чтобы правильно отразить премию в 6-НДФЛ, необходимо, прежде всего, определиться с тем, носит ли выплата разовый характер (не связана напрямую с трудовой деятельностью) или систематический (по результатам работы). На данный момент налоговики привязывают первый вид вознаграждения к дате выплаты сумм (подп. 1 п. 1 стат. 223 НК). Второй – к последнему календарному числу того месяца, которым составлен приказ руководителя о премировании специалиста (п. 2 стат. 223). Обусловлено это тем, что систематическое поощрение предусмотрено трудовым договором или ЛНА работодателя.

Зарплата за декабрь в 6 НДФЛ за 1 квартал 2017 года. Образец заполнения

Есть вопросВ 6-НДФЛ бухгалтер нашел технические ошибки и сдал уточненный расчет. Затем инспекция прислала акт на недоимку по первичному расчету. Как быть?

Сдайте возражения на акт. Напишите, что недоимки у компании нет. В первичном расчете были технические ошибки, поэтому компания сдала уточненный расчет. За ошибки в 6-НДФЛ есть штраф 500 руб. (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Но компания сдала уточненный расчет до того, как получила акт. В этом случае штрафа быть не должно (п. 2 ст. 126.1 НК РФ).

Бухгалтер сдает уточненку на доплату налога. Нужно ли одновременно перечислить в инспекцию недоимку, а также пени и штраф за просрочку?

Перечислите в бюджет налог, который вы должны доплатить по уточненке, и пени. Если вы сделаете это до сдачи уточненки, то штрафа вообще не будет (п. 4 ст. 81 НК РФ).

Дорогой коллега, до 12 мая «Главбух» всего 12 990!

Успейте оформить годовую подписку выгодно.

На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону 8 (800) 222-15-72.

• Статьи по теме:
• Заполнение строки 140 в 6-НДФЛ в 2019 году
• 6-НДФЛ строка 130: что туда входит, как заполнить
• Материальная выгода в 6-НДФЛ (пример заполнения)
• 6-НДФЛ при задержке заработной платы
• Штраф за несвоевременную сдачу 6-НДФЛ в 2019 году и ошибки в отчете

Основные моменты

Виды и периодичность

Премии бывают разных видов. В зависимости от того, с какой периодичностью они выплачиваются, выплаты делят на разовые и систематические (месячная, квартальная, годовая). Разовая премия является поощрением, благодарностью или начисляется к какому-то значимому событию, например, юбилею. Второй же вид выдается за выполнение месячного или квартального производственного плана.

Подвох для отражения в формах отчетности различных премий может состоять в том, что премия и оклад могут быть отображены в форме отчета 6-НДФЛ, как равноправные составляющие заработной платы. Но нужно помнить, что датой, когда была получена премия в качестве дохода считается день, когда она была выплачена, а зарплаты – финальный день месяца, за который оклад был выплачен.

Речь идет о премиальных, которые не связаны с зарплатой, поскольку не имеют непосредственного отношения к результатам выполнения трудовых обязанностей.

Касательно же премий, выплаченных по результатам труда, здесь тоже просматривалась некая неоднозначность. Налоговая при подготовке своих разъяснений по данному вопросу не проводила черту между премиями за выполнение обязанностей работником и теми, которые с данным показателем не связаны.

Однако в начале 2020 года ФНС, учтя позицию Верховного суда, дала подтверждение тому факту, что в качестве даты получения сотрудников дохода в виде премиальных за выполнение служебных обязанностей по результатам работы признается крайний день того месяца, когда был издан приказ по организации про выплату работникам премии.

Главные замечания по закону

Налоговая служба России в своем письме от 24 января 2020 года признала в качестве даты получения средств в форме премии не тот день, когда она была выплачена, а финальный день месяца. До этого момента позиция налоговиков была кардинально противоположной. Они говорили о том, что перечисление НДФЛ в подобной ситуации должно происходить по общим правилам, которые установлены статьей 223 Российского Налогового кодекса.

Согласно этой норме дата, когда средства считаются полученными работником, является день, когда они были выплачены. Работодатель должен выполнить удержание налога, когда выдает премию сотруднику, не дожидаясь наступления конца месяца.

Однако в апреле 2020 года Верховный суд указал, что датой получения такого дохода, как премия, за реализацию служебных обязанностей является финальный день того месяца, за который был начислен доход. Федеральная служба с данным выводом согласилась.

Пример заполнения отображения премии в 6-НДФЛ

Оформление разделов

Отражение премии в 6-НДЛ во втором разделе предполагает внесение:

• чисел месяца, когда произошло получение премии и удержание налога;
• предельного термина, который установлен для произведения перечислений в госбюджет;
• размера дохода, который был получен работником;
• размера удержанного налога.

Как сдавать 6-НДФЛ, если последний день месяца — это выходной — мы расскажем далее.

Доходы, полученные физическими лицами, в данном разделе группируются таким образом:

• по тем датам, когда была произведена фактическая выплата;
• по строчкам, когда суммы удержанного налога должны быть перечислены в бюджет.

Подобного рода группировки отображаются в автономных блоках с выполнением таких правил:

Что касается заполнения первого раздела формы, то в нем отображается совокупный доход, то есть общая начисленная сумма, вычеты, а также суммы налога, который был начислен и впоследствии удержан.

Заполняется данный раздел так называемым нарастающим итогом ежеквартально. Например, в строчке 020 показывается весь доход, полученный сотрудником с самого начала года. Строка 040 предполагает отражение нарастающим итогом суммы налога, начиная с начала года. Говоря другими словами, премиальные отражаются в данном разделе в совокупном размере полученного дохода и налога. Выделять их отдельно не нужно.

Когда речь идет про премиальные выплаты второй раздел отчета должен заполняться построчно следующим образом:

Отражение премии в 6-НДЛ по приведенному порядку относится ко всем видам премиальных выплат, которые носят стимулирующий характер. Подобным образом при заполнении формы отображаются премии, которые выплачиваются каждый месяц, квартальные, а также годовые. Их следует выделять отдельно от заработной платы и в качестве даты получения проставлять день, когда выплата была произведена. Подобным образом должны демонстрироваться в отчетной форме премии, выданные в натуральном виде.

Следует иметь ввиду, что премии допускается формировать в один блок в том случае, когда они были выданы в одну и ту же дату. Например, если 3 июля 2020 г. работник получил ежемесячную премию за июнь, а также премию за второй квартал, эти выплаты могут быть объединены в один блок второго раздела.

Есть работодатели, которые готовы выплачивать сотрудникам премии каждый месяц, независимо от того, какие итоги работы были ними продемонстрированы. В трудовом контракте нередко можно наткнуться на формулировку, которая определяет размер ежемесячной премии, которая выплачивается особе. При этом соблюдение каких-либо дополнительных факторов не предполагается.

Если такая фраза присутствует в контракте, заключенном с сотрудником, это означает, что работодатель обязан ежемесячно выплачивать человеку премиальные, при этом не будет играть никакой роли результат деятельности человека.

В таком случае подобная выплата относится к фонду оплаты труда (ОТ) и не принадлежит к стимулирующим выплатам. Для тех доходов, которые относятся к ОТ, дата, когда доход был получен особой по факту – это последний день месяца, по результатам которого была начислена заработная плата.

Учитывая это премии ежемесячного характера, которые относятся к ОТ, не должны отдельно выделяться во втором разделе отчетной формы. Если рассмотреть данное правило на примере, получается, что в случае, когда в договоре с работником компания изначально указала, что он ежемесячно получает оклад, размер которого составляет 40 тыс. рублей, и премиальные в размере 20 тыс., его общая сумма, предполагаемая в качестве ОТ, составляет 60 тыс. рублей. Данная сумма не должна разделяться во втором разделе отчетной формы на премию и оклад.

Если же речь идет про квартальную/годовую премию, их во втором разделе формы отчета нужно указывать отдельно. Это связано с тем, что данные выплаты не относятся к заработной плате, которую получает особа.

Непроизводственные

В расчете 6-НДФЛ непроизводственную премию отразите на дату выплаты. В этот день нужно одновременно признать доход и удержать НДФЛ (подп. 1 п. 1 ст. 223, п. 3 ст. 226 НК).

Непроизводственные премии – это стимулирующие выплаты, а не вознаграждения за выполненную работу, поэтому приравнивать их к оплате труда нельзя. Даты получения дохода и удержания НДФЛ определяйте по подпункту 1 пункта 1 статьи 223 и пункту 4 статьи 226 НК. Пункт 2 статьи 223 НК при выплате таких премий не применяйте (письма ФНС от 17.09.2018 № БС-4-11/18094, от 01.08.2016 № БС-4-11/13984).

В разделе 1 расчета в периоде выплаты укажите:

– по строке 020 – сумму премии вместе с НДФЛ;
– по строке 040 – исчисленный налог;
– по строке 070 – удержанный налог.

В разделе 2 расчета укажите:

– по строке 100 – дату выплаты непроизводственной премии;
– по строке 110 – ту же дату, что и по строке 100;
– по строке 120 – первый рабочий день после того, который указан по строке 110;
– по строке 130 – сумму премии;
– по строке 140 – сумму НДФЛ.