К какому месяцу относить доходы в 6ндфл

Как заполнить 6-НДФЛ за 9 месяцев

• Порядок заполнения 6-НДФЛ за 9 месяцев.
• Какие доходы нужно отражать в форме 6-НДФЛ.
• Как корректировать 6-НДФЛ.

Ирина Пугачёва

• #Налоги

В расчёте 6-НДФЛ нужно заполнить титульный лист, раздел 1 и раздел 2. При этом заполняются они абсолютно по-разному.

В разделе 1 отразите выплаты, вычеты и налог за весь период с начала года. Доходы по разным ставкам нужно указать отдельно. В этом же разделе нужно отразить фактически удержанный налог из выплаченных доходов.

В разделе 2 покажите сведения только за последние три месяца. При этом отразить нужно только те выплаты, по которым срок перечисления налога наступает именно в этом периоде. Поэтому в разделе 2 особое внимание нужно уделять датам выплат и удержания налога.

Главное при заполнении расчёта 6-НДФЛ – аккуратно перенести данные из налоговых регистров по НДФЛ. Поэтому если налоговый учёт в порядке, то и заполнить расчёт 6-НДФЛ будет несложно.

НДФЛ с «аванса»

Зарплату в организации выплачивают так: 30 число — аванс, 15 число — остаток зарплаты. Будет ли в данном случае с аванса удерживаться НДФЛ?

Датой фактического получения заработной платы считается последний день месяца, за который она начислена. В день выплаты ЗП за первую половину месяца («аванса») доход еще не возник. Поэтому в общем случае с авансов НДФЛ не удерживается.

В приведенном же примере получается, что даты выплаты аванса и фактического получения дохода будут совпадать в те месяцы, в которых 30 дней. При таких совпадениях организация должна будет исчислить сумму НДФЛ за прошедший месяц. В этот же день НДФЛ должен быть удержан (определение Верховного Суда РФ от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804), а в следующий рабочий день — перечислен в бюджет.

Поэтому в таком случае 6-НДФЛ будет заполняться в зависимости от количества дней в месяце. Например, в сентябре 30 дней в месяце, поэтому раздел 2 будет выглядеть так:

• по строке 100 — 30.09.2019 (доход получен в последний день месяца);
• по строке 110 — 30.09.2019 (НДФЛ удержан в тот же день);
• по строке 120 — 01.10.2019 (крайний срок перечисления налога в бюджет).

А в октябре 31 день, поэтому запись будет такая:

• по строке 100 — 31.10.2019;
• по строке 110 — 15.11.2019 (день выплаты ЗП и удержания НДФЛ);
• по строке 120 — 18.11.2019 (следующий рабочий день).

Инструкция по заполнению формы 6-НДФЛ в стандартных ситуациях

Когда работодатель выплачивает физическому лицу доход, у него автоматически появляется обязанность по оформлению 6-НДФЛ. Величина выплаченной суммы и количество выплат при этом не имеют значения. Как заполнить 6-НДФЛ в 2020-2021 годах?

Для прояснения ответа на данный вопрос рассмотрим наиболее распространенную ситуацию — получение работниками зарплаты.

Допускаются ли отрицательные значения в 6-НДФЛ? Ответ на данный вопрос дал советник государственной гражданской службы РФ 1 класса Морозов Д. А. Получите бесплатный пробный доступ к системе КонсультантПлюс и ознакомьтесь с точкой зрения чиновника.

Для отчета 6-НДФЛ понадобятся данные:

• о выплаченном всем работникам заработке;
• наличии (отсутствии) и величине налоговых вычетов;
• календарных датах выдачи зарплаты и суммах выплат по датам за последние 3 месяца;
• законодательно установленных крайних сроках перечисления НДФЛ в бюджет.

Основная особенность «зарплатного» заполнения 6-НДФЛ — наличие «переходящих» выплат. Речь идет о ситуации, когда зарплата начислена за отработанное время в последнем месяце отчетного периода, а выплачена в установленные внутренними актами календарные даты месяца, относящегося к последующему отчетному периоду.

Например, зарплата за июнь попадает в раздел 1 полугодового 6-НДФЛ:

• по стр. 020 — начисленный заработок;
• по стр. 040 — рассчитанный с заработка НДФЛ.

Факт получения работниками зарплаты будет отражен в отчете за 9 месяцев — заполнить необходимо раздел 2, указав в нем:

• по стр. 100 — день фактического получения зарплаты (п. 2 ст. 223 НК РФ);
• по стр. 110 и 120 — даты удержания (п. 4 ст. 226 НК РФ) и крайнего срока уплаты НДФЛ (п. 6 ст. 226 НК РФ);
• по стр. 130 и 140 — суммы выплаченного июньского заработка и удержанного с него НДФЛ.

Второй «зарплатный» нюанс 6-НДФЛ — отражение в отчете авансов. Выплачивать зарплату дважды в месяц работодатель обязан в силу требований трудового законодательства: авансом именуется одна из таких выплат, выдаваемая до осуществления расчета зарплаты за прошедший месяц и представляющая собой «зарплатную» предоплату. Как выглядит в 6-НДФЛ образец, учитывающий выплату «зарплатных авансов», узнайте из следующего раздела.

О правилах начисления аванса по зарплате читайте в статье «Как начисляется аванс?».

Способы сдачи

Декларация 6-НДФЛ сдаётся в ФНС двумя способами:

• через личный кабинет онлайн (если у налогоплательщика есть цифровая подпись);
• инспектору налоговой службы во время личного визита.

Для отправки отчёта онлайн обязательна цифровая подпись. Без неё нельзя пройти авторизацию на портале. Даже в таком случае сначала придётся распечатать бланк в бумажном виде, заполнить от руки, а затем отсканировать и отправить налоговикам. Найти пустой бланк в формате Word или Excel невозможно, только pdf или jpeg. Заполнить их на компьютере невозможно. Электронный вариант сдачи обязателен для всех организаций, где больше 25 работников. Все другие предприниматели свободны в выборе способа сдачи 6-НДФЛ.

Нюансы заполнения 6-НДФЛ – переходящая зарплата

Переходящий налог нередко возникает при выплате заработной платы за последний месяц отчетного периода, так как датой фактического получения дохода в виде зарплаты (стр. 100 в 6-НДФЛ) всегда является последний день расчетного месяца, а выплата ее может быть осуществлена позднее — в следующем месяце. В этом случае зарплата за последний месяц квартала не будет входить в раздел 2 Расчета за истекший отчетный период, а перейдет в раздел 2 Расчета следующего периода, в котором она была выплачена. Правило действует для переходящих налогов не только в пределах одного года, но и в отношении декабрьской зарплаты, когда начисление дохода совершено в истекшем налоговом периоде, а его выплата и удержание налога – в новом году (Письмо ФНС от 23.03.2016 г. № БС-4-11/4900@).

Пример 1

На предприятии зарплата в декабре-марте начислялась в сумме 750 800 руб. каждый месяц, размер удерживаемого налога – 97 604 руб. Выплата зарплаты – 10 числа, то есть доход последнего месяца квартала всегда образует переходящий НДФЛ. В случае с 1 кварталом 2019 года такими переходящими платежами станет налог за декабрь 2018 года и за март 2019 года. Алгоритм заполнения по строкам Расчета за 1 квартал 2019 года:

«020» – 2 252 400 руб. (750 800 х 3 мес.), показывается доход за январь-март текущего года, так как начисления произведены в рамках 1 квартала;

«040» – 292 812 руб. (2 252 400 х 13%), рассчитанный налог с доходов, начисленных в 1 квартале;

«070» – 292 812 руб., налог, удержанный с заработка декабря прошлого года, января и февраля текущего года при выплате зарплаты работникам в январе, феврале и марте;

В разделе 2 даты по декабрьской зарплате в строке «100» – 31.12.2018, в строке «110» – 10.01.2019 и в строке «120» – 11.01.2019;

при расшифровке дат по январскому заработку в строку «100» вводится 31.01.2019, в «110» – 08.02.2019, в поле «120» – 11.02.2019;

по зарплате февраля будет показано в строке «100» — 28.02.2019, в поле «110» – 07.03.2019, в «120» – 11.03.2019;

в строках «130» по каждому месяцу будет стоять сумма дохода – 750 800 руб.;

в строках «140» каждого месяца указывается налог в размере 97 604 руб.

Мартовская зарплата и исчисленный из нее переходящий НДФЛ в 6-НДФЛ за 1 квартал войдет в строки «020» и «040» раздела 1, но в раздел 2 эти данные попадут только в полугодовом отчете, так как удержание налога и срок его перечисления наступит в апреле, а это уже второй квартал.

Содержание

• Кто сдает 6-НДФЛ
• Страницы и разделы формы 6-НДФЛ
• Скачать форму 6-НДФЛ
• Как заполнить 6-НДФЛ правильно
• Заполняем титульник
• Образец заполненного титульника отчета 6-НДФЛ
• Заполняем разделы 1 и 2: Если зарплату платим в этом же месяце
• Образец заполнения второй страницы 6-НДФЛ с разделами 1 и 2
• Заполняем 1 и 2 разделы: Если зарплату платим в следующем месяце

Нюансы

Строка 060 отображает совокупное число наемных работников, получивших доход за отчетный период. Поэтому, если на протяжении периода отчетности (года) один человек увольнялся и заново принимался в штат и так происходило несколько раз, то корректировку по 6-НДФЛ в налоговую службу подавать не требуется.

Форма 6-НДФЛ отображает данные строки 060 только один раз, не зависимо от того, сколько раз он Раздел 1 включил в свой расчет выплаченного дохода и удержанного с него НДФЛ.

Если на предприятии нет наемных работников, у них складывается нулевой расчет формы 6-НДФЛ. У многих возникает вопрос, нужно ли сдавать в налоговую службу нулевые показатели? Ответ: справка 6-НДФЛ предназначена отображать полученный совокупный доход всех штатных работников за отчетный период. Сдается форма с целью учета и контроля НДФЛ на предприятии. Соответственно при отсутствии оснований удержать НДФЛ (в штате нет наемных работников, которым необходимо начислять заработную плату и производить иные выплаты), исключается необходимость сдавать «нулевой расчет» 6-НДФЛ. Данное решение фискальной службы оговорено в Письме №БС-4-11/4901 и №БС-4-11/4958.

Заполнение раздела данных о датах, суммах полученных доходов, налога на доходы лиц

В расшифровке строк 6 НДФЛ раздела 2 отражаются:

1. Даты признания доходов.
2. Сроки удержания и уплаты налога.
3. Совокупные суммы фактически признанных доходов, налога к удержанию по всем работающим лицам.

Расшифровка строк 6 НДФЛ вносится блоками столько раз, сколько раз производились выплаты работникам организации.

Ниже приведено объяснение строк.

В 6 НДФЛ строка 100 дата фактического получения дохода отражается согласно ст. 223 НК РФ.

Датой начисления аванса и окончательного расчета по зарплате признается последнее число месяца выплаты заработка.

День признания отпускных доходов — день их выплаты.

Дата признания пособия по больничному листу — день выплаты расчета по листу нетрудоспособности.

Дата признания дохода в виде годовой премии — последний день месяца, от которого дата приказа о премировании, дата признания дохода при выплате месячной премии — последнее число месяца премирования. (письмо ИФНС от 24.01.17 г. № БС-4-11/1139)

Указывается в строке 110 дата удержания налога.

День удержания налога с отпускных доходов — день их выплаты. День удержания налога с пособия по больничному листу — день выплаты по листу нетрудоспособности

4. Единственная сотрудница в детском отпуске

У предпринимателя всего одна сотрудница. Весь первый и второй кварталы она была в детском отпуске. Предприниматель выплачивал ей пособие по уходу.

Декретные и детские пособия освобождены от НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ). Если в течение 2016 года предприниматель выдавал сотруднице только пособие, он не является налоговым агентом. Значит, вправе не сдавать расчет 6-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ, письмо ФНС России от 23.03.16 № БС-4-11/4901). Бизнесмен вправе представить в инспекцию нулевую отчетность (см. образец 1) или отправить письмо о том, что не является налоговым агентом (см. образец 2).

Образец 1. Как заполнить нулевой расчет 6-НДФЛ

Налогоплательщик ПРО, 2017