Статус налогоплательщика в справке 2ндфл

Статус налогоплательщика в 2-НДФЛ

Похожие публикации

Налоговые агенты ежегодно заполняют справки 2-НДФЛ по каждому физлицу, получившему от них доход. Налог взимается как с российских граждан, так и с иностранцев, причем по различным ставкам. Чтобы правильно применить налоговую ставку по НДФЛ, нужно точно определить статус физлица и указать его в разделе 2 справки 2-НДФЛ. Как выбрать статус налогоплательщика, расскажем в этой статье.

Кто такой налогоплательщик по НДФЛ?

Согласно нормам статьи 23 НК РФ, налогоплательщиком по подоходному налогу называют лицо, которое получает на территории России или за ее границами доходы в виде заработной платы, процентов или дивидендов.

К числу источников дохода, подпадающих по НДФЛ, относится:

• оклад, выплачиваемый компанией-нанимателем;
• поступления от оказания услуг и выполнения работ в рамках гражданско-правовых договоров;
• сдача имущества в аренду;
• доход физических лиц от приобретенных ими ценных бумаг.

В категорию плательщиков подоходного налога входят следующие группы лиц:

1. Резиденты России – лица, которые фактически находятся на территории страны не менее 183 дней за последние 12 месяцев. Этот промежуток времени не прерывают выезды для получения медицинских и образовательных услуг в других государствах, если их длительность не превышает полугода.
2. Военные, которые проходят службу за границей, работники органов государственной и муниципальной власти, трудящиеся за пределами РФ.
3. Нерезиденты, которые получают доход из источников, находящихся в границах России.

Разбиение налогоплательщиков на три группы, выделяемые НК РФ, необходимо для определения ставки подоходного налога, подходящей к каждому конкретному случаю. Фактически, статус налогоплательщика, указанный в справке 2-НДФЛ, указывает на принадлежность лица к категории резидентов или нерезидентов. Первые перечисляют в бюджет 13% получаемого дохода, вторые – 30%.

Основные виды (1, 2, 3, 4, 5, 6)

Справка 2-НДФЛ была утверждена ранее Приказом ФНС 30.10.2015 г. и содержала она всего три статуса.

Сегодня в ней насчитывается для более точной формулировки и расшифровки статуса налогоплательщика шесть значений.

Таблица статусов на сегодня такая:

Усовершенствованную систему статусов очень легко использовать в работе налоговой службы, поскольку она дает более открытую расшифровку и формулировку данных и сведений о гражданине, как отечественном, так и иностранном.

При заполнении «платежки» на перечисление НДФЛ следует правильно выбирать статус плательщика

Дата публикации: 20.05.2015 12:00 (архив)

Инспекция Федеральной налоговой службы по г.Архангельску обращает внимание юридических лиц и индивидуальных предпринимателей на необходимость правильного указания статуса плательщика средств при перечислении в бюджет налога на доходы физических лиц.

Налоговым кодексом РФ предусмотрены отдельные случаи, когда организации или предприниматели выступают в роли налоговых агентов. Например, такое положение содержит глава 23 Налогового кодекса «Налог на доходы физических лиц».

На налоговых агентов возлагаются обязанности по исчислению суммы налога, удержанию его при выплате и перечислению в бюджет. То есть налогоплательщиком, из доходов которого удерживается налог, является физическое лицо, а налоговый агент (чаще всего – работодатель) «передает» этот налог в бюджет государства.

«Правилами заполнения распоряжений о переводе денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации предусмотрена особенность оформления платежного документа при выполнении обязанностей налогового агента», — отмечает заместитель начальника инспекции Людмила Рутковская.

Порядок указания информации о лице, составившем распоряжение, установлен приложением 5 к приказу Министерства Финансов РФ от 12.11.2013 № 107н.

В частности, для разграничения статуса плательщика средств предназначено поле 101 распоряжения, вмещающее два знака. При выполнении обязанностей налогового агента юридические лица и предприниматели должны заполнять поле 101 распоряжения отдельно выделенным значением статуса — «02» — налоговый агент.

В случае если налоги уплачиваются по своим обязательствам (как налогоплательщик), то в данном поле юридическим лицом проставляется статус «01» — налогоплательщик (плательщик сборов) юридическое лицо, а индивидуальным предпринимателем «09» — налогоплательщик (плательщик сборов) – индивидуальный предприниматель.

«К сожалению, случаи неверного заполнения данного реквизита нередки. Только за 4 месяца текущего года платежные документы по налогу на доходы физических лиц с ошибочным указанием статуса плательщика поступили в инспекцию от 650 организаций и 200 предпринимателей на общую сумму более 150 млн рублей», — говорит Людмила Мефодьевна.

Инспекция предлагает при заполнении платежных документов на перечисление налоговых платежей воспользоваться разработанной в инспекции памяткой (находится в свободном доступе на стенде №1 в здании инспекции по адресу: г.Архангельск, ул.Логинова, д.29).

Образцы заполнения распоряжений по различным основаниям доступны на стенде №5 в инспекции, а также в интернет-сервисе «Информационные стенды» на сайте ФНС России (стенд «Организационно-распорядительная информация», файл «Объявления»).

Остановимся подробнее на содержании двузначных кодов, которые чаще всего применяются плательщиками. Таблица поможет разобраться, как определить статус налогоплательщика.

Статус налогоплательщика 1

Таким образом обозначается плательщик — юридическое лицо в части уплаты сборов, налогов, страховых взносов и иных платежей, администрируемых органами налоговой инспекции.

Примечание: иначе говоря, так обозначается исполнение денежной повинности в виде сборов, страховых взносов юридическим лицом — фирмой или организацией.

Статус налогоплательщика 02

По этим цифрам Казначейство определяет налоговых агентов (которыми могут быть как организации, компании, так и индивидуальные предприниматели).

Примечание: например, этот код применяется при перечислении НДФЛ за сотрудников.

Агенту следует обратить внимание на особенности уплаты таких взносов.

Статус налогоплательщика 08

Этот код используется при перечислении взносов на травматизм, которые не переданы в администрирование ФНС РФ, в отличие от всех других страховых взносов.

Статус налогоплательщика 09

Исполнение обязанности ИП по перечислению платежей, администрированием которых занимается ФНС РФ.

Уточнение данных в платежке, если это будет нужно, производится в соответствии с нормами ст. 45 Налогового кодекса РФ.

Порядок заполнения справки о доходах

Справка состоит из заголовка и пяти разделов:

• Раздела 1 «Данные о налоговом агенте»;
• Раздела 2 «Данные о физическом лице — получателе дохода»;
• Раздела 3 «Доходы, облагаемые по ставке __%»;
• Раздела 4 «Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты»;
• Раздела 5 «Общие суммы дохода и налога».

Заголовок

В заголовке указываются:

• Год за которые подается справка, например 2018.
• От — дата справки в формате ДД.ММ.ГГГГ, например 09.02.2018. Для корректирующей или аннулирующей справки также текущая дата.

Из заголовка новой формы исключили поля: номер справки, ее признак, номер корректировки, а также код ИФНС. Это связано с тем, что форма не предназначена для подачи в налоговый орган.

Раздел 1. Данные о налоговом агенте

Пример заполнения раздела 1

Код по ОКТМО — указываются параметры того подразделения, которое выплачивало доходы (если головное — коды головного, если обособленное — коды обособленного подразделения) согласно Общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований ОК 033-2013, утв. приказом Росстандарта от 14.06.13 № 159-ст. Поле состоит из 11 знакомест. Если код имеет 8 знаков, справа никакие символы не проставляются. Предприниматели на ЕНВД или ПСН ставят код по месту осуществления деятельности. ИП на других системах налогообложения, а также нотариусы, адвокаты и прочие ставят код по месту жительства.

Правопреемник налогового агента указывает код по ОКТМО по месту нахождения реорганизованной организации или обособленного подразделения реорганизованной организации.

ИНН — 10 знаков для юрлиц, 12 знаков для ИП.

КПП — заполняют только юрлица. Если у организации есть обособленное подразделение, ставится КПП по месту нахождения обособленного подразделения.

Налоговый агент — указывается сокращенное наименование (в случае отсутствия — полное) организации согласно ее учредительным документам. При этом содержательная часть (аббревиатура или название) располагается в начале строки. Примеры: «школа № 25», «ОКБ «Вымпел».

В случае оформления Справки правопреемником реорганизованной организации указывается наименование реорганизованной организации либо обособленного подразделения реорганизованной организации.

Предприниматели вписывают фамилию, имя, отчество согласно документу, удостоверяющему личность. Сокращения не допускаются. Двойная фамилия пишется через дефис. Пример: Немирович-Данченко Владимир Иванович.

Форма реорганизации (ликвидации). В поле указывается код:

1. Ликвидация
2. Преобразование
3. Слияние
4. Разделение
5. Присоединение
6. Разделение с одновременным присоединением

Если организация не ликвидируется, не преобразуется и т.п., то поле остается пустым.

ИНН/КПП реорганизованной организации — указывается для реорганизованной организации или обособленного подразделения реорганизованной организации.

Раздел 2. Данные о физическом лице-получателе дохода

Пример заполнения раздела 2

ИНН в Российской Федерации — ИНН физического лица, подтверждающий постановку на учет в ИФНС. При отсутствии ИНН данное поле не заполняется. Фамилия, Имя, Отчество — указывается согласно документу, удостоверяющему личность, указанному ниже. Отчество при наличии. Не допускается сокращений. Для указания ФИО иностранцев можно использовать латинский алфавит.

Статус налогоплательщика — указывается код:

1. для резидента РФ;
2. для нерезидента РФ;
3. для нерезидента РФ, признаваемого высококвалифицированным специалистом;
4. для участников Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Россию соотечественников, проживающих за рубежом, не являющихся резидентами РФ;
5. для беженцев и лиц, получивших временное убежище на территории России, не являющихся резидентами РФ;
6. для иностранных граждан, работающих в России по найму на основании патента.

Если в течение года физическое лицо меняло гражданство и в определенный период являлось резидентом РФ — ставится 1. Для иностранцев, работающих на основании патента, в любом случае ставится 6.

Дата рождения — дата в формате ДД.ММ.ГГГГ, например 01.04.1992.

Гражданство — указывается код по Общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ). Для граждан России — код 643. При отсутствии у физического лица гражданства ставится код страны, выдавшей документ, удостоверяющий личность.

Код документа, удостоверяющего личность — указывается согласно справочнику «Коды видов документов, удостоверяющих личность налогоплательщика» приложения 1 Приказа ФНС № ММВ-7-11/485@. Пример: 21— паспорт РФ, 07 — военный билет.

Серия и номер — указываются реквизиты документа: серия и номер документа, знак «№» не ставится.

Раздел 3. Доходы, облагаемые по ставке __%

Пример заполнения раздела 3

В разделе 3 указываются сведения о доходах, начисленных и фактически полученных физическим лицом в денежной или натуральной форме, а также в виде материальной выгоды, по месяцам налогового периода и соответствующих профессиональных вычетов . Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты отражаются в разделе 4. В заголовке указывается по какой ставке __% исчислены суммы налога. Если в течение отчетного года физическому лицу выплачивались доходы по разным ставкам, данный раздел заполняется для каждой из ставок.

Какие могут быть ставки НДФЛ:

• 13% — основная ставка для налоговым резидентом РФ. По этой ставке облагаются: заработная плата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества, дивиденды и т.п. В некоторых случаях по ставке 13% облагаются доходы нерезидентов: от осуществления трудовой деятельности; от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста; от осуществления трудовой деятельности участниками Госпрограммы содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом; от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Российским флагом
• 15% — ставка для нерезидентов РФ получающих дивиденды от российских организаций
• 30% — ставка для прочих доходов физических лиц-нерезидентов
• 35% — ставка налогообложения доходов от выигрышей, призов, процентных доходов по вкладам и в некоторых других случаях

Месяц — указывается в хронологическом порядке номер месяца за который был начислен доход.

Код дохода — указывается соответствующий код доходов, выбираемый из «Кодов видов доходов налогоплательщика».

Сумма дохода — по указанному коду дохода отражается сумма начисленного и фактически полученного дохода.

Код вычета — напротив тех видов доходов, в отношении которых предусмотрены соответствующие вычеты, или которые подлежат налогообложению не в полном размере указывается соответствующий код вычета, выбираемый из «Кодов видов вычетов налогоплательщика».

По доходам, о которых говорится в статьях 214.1, 214.2 и 214.3 НК РФ (доходы по ценным бумагам, вкладам, РЕПО), для одного кода дохода может быть указано несколько кодов вычета. Тогда первый код отражается напротив кода дохода, а остальные — строками ниже без заполнения полей «Месяц», «Код дохода» и «Сумма дохода».

Сумма вычета — заполняется только для доходов, в отношении которых предусмотрены профессиональные вычеты, и в отношении доходов, которые облагаются НДФЛ не в полном размере согласно статье 217 НК РФ. Сумма вычета не должна превышать сумму дохода.

Раздел 4. Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты

Пример заполнения раздела 4

Указанные вычеты предоставляются только с доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%, и только резидентам России.

Код вычета — указывается соответствующий код стандартного вычета из справочника «Коды видов вычетов налогоплательщика» (приложение № 2 к приказу ФНС России от 10.09.15 № ММВ-7-11/387@). Если вид вычета в справочнике отсутствует, следует указывать код 620 (письмо ФНС России от 11.02.14 № БС-4-11/2189).

Сумма вычета — по указанному коду.

Уведомление, подтверждающее право на социальный налоговый вычет; Уведомление, подтверждающее право на имущественный налоговый вычет — заполняется в случае предоставления социального/имущественного вычета. Указывается номер и дата уведомления, а также код налогового органа, выдавшего уведомление. При наличии нескольких уведомлений, заполняется несколько строк для отражения реквизитов всех уведомлений.

Раздел 5. Общие суммы дохода и налога

Заполнение раздела 5 и подпись справки

В разделе 5 отражаются суммы начисленного и фактически полученного дохода, а также суммы начисленного, удержанного и перечисленного НДФЛ по ставке, указанной в разделе 3.

Данные о начисленных суммах НДФЛ нужно округлять до полных рублей согласно пункту 6 статьи 52 Кодекса — сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Общая сумма дохода — сумма начисленного и фактически полученного дохода без учета вычетов, отраженных в разделах 3 и 4.

Налоговая база — база, с которой был начислен НДФЛ. Равняется разнице между «Общей суммой дохода», и общей суммы вычетов, отраженных в разделах 3 и 4 справки.

Сумма налога исчисленная — Общая сумма начисленного НДФЛ.

Сумма фиксированных авансовых платежей — на эту сумму уменьшается начисленный НДФЛ.

Сумма налога удержанная — общая сумма удержанного НДФЛ. Для справки с признаком 2 или 4 ставится ноль.

Сумма налога перечисленная — общая сумма перечисленного НДФЛ. Для справки с признаком 2 или 4 ставится ноль.

Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом — не возвращенная налоговым агентом излишне удержанная сумма НДФЛ, а также сумма переплаты по налогу, образовавшаяся из-за того, что налоговый статус физического лица в отчетном году изменился.

Сумма налога, не удержанная налоговым агентом — сумма начисленного НДФЛ, которую налоговый агент не удержал в отчетном периоде.

Уведомление, подтверждающее право на уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи — заполняется при наличии соответствующего уведомления. Указываются номер и дата уведомления, а также код налогового органа, выдавшего уведомление.

В заключительной части справки расписывается представитель налогового агента.

Всего значений, в соответствии с нормативной документацией, 28. Основными являются:

• 01 — организация перечисляет обязательные сборы;
• 02 — компании и ИП платят как агенты;
• 08 — взносы на травматизм;
• 09 — ИП исполняет обязанности перед контролирующим органом;
• 10 — занимающиеся частной практикой;
• 11 — адвокаты;
• 12 — главы крестьянского хозяйства;
• 13 — физлица.

14 пункт на настоящий момент исключен.

Где взять данные для точного заполнения платежного поручения в поле 101? Все значения указаны в Приложении № 5 к Приказу Министерства РФ от 12.11.2013 № 107н. Последние изменения в него были внесены 05.04.2017, часть из которых вступила в силу с 02.10.2017. Этим документом и следует руководствоваться при заполнении бланка платежного поручения. Далее приведем примеры наиболее распространенных значений на практике.

Общие сведения ↑

Чтобы не возникло вопросов от налоговых органов, стоит наряду с декларациями и другой отчетностью подать и форму 2-НДФЛ.

Что она собой представляет, для чего нужна? Кому может понадобиться такой документ? К чему стоит быть готовым и как оформить отчет без единой ошибки?

Что это такое?

Вся прибыль физических лиц, что облагается по ставке 13%, отражается в документации для отчетов.

Действует регламентированная форма, которая должна быть подана работодателями в налоговые органы в установленный срок.

Получение справки возможно при письменном запросе на адрес администрации организации. В документообороте справка 2-НДФЛ подтверждает размер прибыли работников.

Необходимы такие данные и для получения вычетов, что могут быть оформлены при покупке недвижимого имущества, для медицинских нужд или обучения.

При желании получить кредит также нужно заполнять такую справку, что позволяет рассчитывать на снижение процентов по кредитным договорам.

Кто сдает

Предоставить сведения по форме 2-НДФЛ должен налоговый агент, который на протяжении года выплачивал оплату работникам.

Подается справка при оплате дохода не только сотруднику, но и тому физическому лицу, которое на предприятии не работает.

Выплаты производятся по зарплате и другой прибыли, даже не в денежном эквиваленте (приз или подарок). Иногда налоговыми агентами подаются несколько бланков по одному работнику.

Это возможно в том случае, когда работнику выплачивалась зарплата по различным налоговым ставкам. Заполняют справку с указанием 13 и 9 процентов отдельно.

Та же ситуация с разделенной отчетностью ожидает руководителя, если его сотрудник работал в текущем году не в одном подразделении компании в отдельных регионах. Справок будет несколько – по каждому филиалу.

Назначение справки

Документ необходим физическому лицу для того, чтобы:

• предоставить в иностранное консульство, посольство – для разрешений выезда в другую страну;
• предоставить в банки для получения кредита.

Многие банковские учреждения не сотрудничают с силовыми и налоговыми органами, и информация им о плательщике не доступна. Поэтому заполненная справка 2-НДФЛ позволит получить данные о доходах граждан.

Юридическое лицо должно проводить отчет о своей деятельности, поэтому также предоставляют такой документ в Налоговую.

На кого сведения не сдаются

Есть несколько случаев, при которых составлять документ не потребуется.

ЗАЯВЛЕНИЕ о допущенной ошибке в оформлении платежного поручения

В соответствии с пунктами 7 и 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ ООО «Гаспром» просит принять решение об уточнении платежа.

В поле 101 платежного поручения от 18 апреля 2020 г. № 415 на перечисление налога на добавленную стоимость (КБК – 18210301000011000110) в сумме 5000 (Пять тысяч) руб. был неверно указан статус плательщика – 01 (налогоплательщик).

Правильный статус плательщика – 02 (налоговый агент).

Эта ошибка не повлекла за собой неперечисление суммы налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

– копия платежного поручения от 18 апреля 2020 г. № 415.

Генеральный директор . Иванов . А.В. Иванов

Главный бухгалтер . Сидорова . А.С. Сидорова

1. НОВОЕ ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ 2020
   Приведены правила заполнения полей платежного поручения2020 — платежки — для перечисления налогов НДФЛ, ЕНВД, УСН и страховых взносов в ПФ РФ, ФСС — соцстрах, ФФОМС — медстрах.
2. Идентификатор начислений УИН , Идентификатор сведений физлица ИП
   Разъяснено новые правила указания в новых платежных поручениях в 2020 г. идентификаторов платежа УИН и ИП.
3. ПРАВИЛА ЗАПОЛНЕНИЯ полей 104-110, 22 (код), 24 (назначение платежа) ПРИКАЗ 107н
   Приведены Правила для указания информации в реквизитах 104 — 110, «Код» и «Назначение платежа» при составлении распоряжений о переводе денежных средств в уплату налогов, страховых сборов и иных платежей в бюджетную систему РФ.
4. Заявление об УТОЧНЕНИИ ПЛАТЕЖА в налоговую бланк
   Приведен бланк заявления, который подается в налоговую для уточнения ошибочно проведенного платежа по налогам.

Для чего поле 101? Для указания информации, идентифицирующей лицо или орган, составивший распоряжение о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ. Вы платите налог или другой платеж в бюджетную систему РФ? Нет. Обычные услуги. Забудьте про поле 101.

Здравствуйте. Когда платите за товар/услуги, указываете КБК? Нет ведь! А чем Ваш платеж возврата средств отличается от оплаты товара/услуг? Ничем! Повторите обычный платеж, укажите в обосновании платежа «возврат ошибочно перечисленной суммы по договору № . «

Добрый день! Ничем не грозит. Платеж попадет на лицевой счет ИП. Если инспекция потребует уточнить платеж в поле «101», можете написать им письмо, что по ошибке вместо 09 указал 01.
Это поле важно для уплаты НДФЛ или НДС. В остальных случаях оно информации не несет.

Почитайте про ошибки в платежках . ссылка