Что предлагает минфин для реформы лизинговой отрасли

Возвратный лизинг — вид сделки, при которой лизингополучатель продает свое имущество лизингодателю (компании, которая предоставляет необходимые средства), но продолжает использовать его на правах арендатора до окончания срока действия договора, то есть до окончательного погашения полученных в лизинг средств.

Подобные операции имеют несколько особенностей. Возвратный лизинг:

• • Дает возможность лизиногполучателю снять с баланса имущество (оборудование, технику и пр.), но продолжать им пользоваться в аренду.
• • Позволяет декларировать платежи по лизинговому договору как затраты и тем самым снизить налоговую нагрузку на предприятие.
• • Позволяет распорядиться полученными средствами по своему усмотрению: потратить их на текущие нужды, модернизировать производство, приобрести дополнительную технику и пр. Договоры возвратного лизинга не являются целевыми и не ограничивают возможности получателя средств.

Как правило, договоры по возвратному лизингу действуют довольно продолжительное время. Оно часто зависит от состояния имущества. Чем меньше срок службы и чем лучше состояние, например, строительной техники — предмета договора, — тем на более длительный срок будет заключена сделка. Обычные сроки — от одного до пяти лет.

Достаточно тонкий нюанс, который часто возникает при заключении сделок подобного рода — использование возвратного лизинга для оптимизации налогообложения. Налоговая служба Российской Федерации скрупулезно проверяет заключенные по схеме возвратного лизинга договоры, особенно когда их участники — связанные компании. В случаях, когда налоговикам удается выяснить, что лизинг был заключен с целью сокращения налогов, компании с большой долей вероятности откажут в возмещении НДС и налоговых вычетах. В случае, если НДС уже был возвращен, а вычеты зафиксированы, государство может потребовать вернуть их.

Специалисты АРВЛ рекомендуют перед заключением договора о возвратном лизинге тщательно проработать экономическое обоснование сделки.

Что позволило российскому рынку лизинга вырасти в 2017 году в 1,5 раза

Старт реформе Минфин и ЦБ положили 2 года назад, дата финиша пока не установлена. Целью реформы обозначили «формирование благоприятной операционной среды, поддержание надежности и обеспечение эффективности финансового лизинга, что в конечном счете будет способствовать инвестициям и экономическому росту в российской экономике». В частности, банки, по мнению регулятора, будут активнее кредитовать лизинговые компании, так как их бизнес станет прозрачнее после перехода на отчетность по международным стандартам и Единый план счетов. Этот аргумент привел участникам съезда ОЛА Сергей Моисеев, советник первого заместителя председателя Банка России. Возражения представителей отрасли о том, что они и так прозрачны до предела, поскольку уведомляют о каждой сделке Федресурс и Росфинмониторинг, не произвели на сотрудника Банка России ни малейшего впечатления: по его словам, отчитываться о сделках и сдавать отчетность, удобную для анализа регулятора, — совсем разные вещи.

«Компаниям необходимо обеспечить максимальную прозрачность: отчетность, четкая методология, анализ, ведение отраслевой статистики. Банки должны иметь полное развернутое представление о финансовом положении компаний через эту документацию, за которую они несут юридическую ответственность. После преобразования отрасли это будет совершенно другой тип института», — рассчитывает Сергей Моисеев.

Участники рынка понимают интерес регулятора, но с текущими положениями реформы не согласны и считают, что они могут дестабилизировать отрасль и замедлить ее развитие.

• Основные выводы

Ключевым вызовом для лизинговых компаний в ближайшие годы станет введение регулятивного надзора в рамках реформирования отрасли. Главные направления реформы будут связаны с повышением транспарентности рынка и введением требований по контролю рисков лизинговых компаний. В рамках реформы планируется решить проблему осуществления инкассовых поручений, снизить правовые и кредитные риски лизингодателей. В ближайшие годы основными нововведениями будут появление СРО, получение компаниями статуса некредитной финансовой организации, создание государственного реестра лизинговых компаний, совершенствование нормативно-правовой базы, переход с 2019 года компаний на отчетность по МСФО. Следующим этапом с 2020 года может стать введение Банком России пруденциальных нормативов для крупных игроков лизингового рынка. Стоит отметить, что с подобными регулятивными новациями ранее столкнулись лизингодатели из Китая, занимающего второе место в мире по объему лизингового рынка по итогам 2016 года.

Лишь у 5% участников анкетирования капитал не удовлетворяет минимальным требованиям по величине собственных средств в 20 млн рублей. Подготавливаемые изменения в ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» должны разделить лизинговые компании на два уровня в зависимости от их масштабов деятельности с установлением дифференцированных требований по размеру собственных средств. Для лизинговых компаний балансовая стоимость активов которых составляет 500 млн рублей и более, минимальная величина капитала составит 70 млн рублей, для компаний с активами менее 500 млн рублей – 20 млн рублей. Согласно бухгалтерской отчетности лизингодателей, подавляющее большинство компаний превышает минимальные требования. Однако регулятивный капитал будет определяться по разрабатываемой методике Банка России, что затрудняет оценку влияния данного требования на лизинговый рынок в целом.

Реформа лизинговой отрасли окажет поддержку объемам нового бизнеса, а при достижении поставленных целей способна сделать лизинг одним из драйверов экономического роста. Решение традиционных проблем лизингового рынка, связанных с процедурами изъятия имущества и взаимодействия с ФНС, в рамках реформирования отрасли может оказать поддержку объемам нового бизнеса. Одной из ключевых задач реформы будет повышение диверсификации пассивной базы лизинговых компаний, в том числе за счет интенсивного использования оптового фондирования и секьюритизации активов. Реализация запланированных нормативно-правовых изменений может позволить потребительскому лизингу стать драйвером рынка в 2020-х годах. Вместе с тем при отсутствии комплексного и согласованного подхода к решению главных проблем отрасли реформа сопряжена с рисками ухудшения операционной деятельности лизингодателей. Однако агентство оценивает данные риски как невысокие, так как регулятор поддерживает постоянный диалог с участниками рынка.

Поправки в закон о лизинге 2020: к чему готовиться в ближайшие годы

Лизинговым компаниям придется перейти на новую финансовую отчетность, новый план счетов и зарегистрироваться в реестре ЦБ.

Поправки в закон о лизинге могут привести к тому, что с рынка уйдет большинство мелких компаний. Вы узнаете:

1. Какие спорные поправки в закон о лизинге готовят Минфин и Центробанк.
2. Что лизинговой компании нужно будет изменить в своей работе в 2020 -2021.

По мнению правительства, лизинговая деятельность в России практически не регулируется.

Теневой рынок, большое количество мелких компаний, работающих нестабильно, отсутствие возможности контроля над одной из самых прибыльных отраслей – вот основные поводы для пересмотра лизингового законодательства.

Масштабное реформирование лизинговой отрасли и поправки в ФЗ о лизинге включает в себя:

• проект Федерального закона «О внесении изменений в части первую, вторую и третью Гражданского кодекса РФ (в части совершенствования гражданско-правового регулирования лизинговой деятельности)»;

• закон № 586986-7 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части регулирования деятельности специальных субъектов лизинговой деятельности». Данный законопроект Госдума приняла в первом чтении.

Поправки призваны обеспечить переход от арендной модели правового регулирования лизинга к модели обеспеченного финансирования. В ГК РФ признают утратившим силу § 6 главы 34 «Финансовая аренда (лизинг)».

Внесут новую главу 43.1 «Финансовый лизинг».

В 2020 году на финансирование программы предусмотрено 9,8 млрд рублей, в том числе на сельхозтехнику может быть направлено около 10% этой суммы

Премьер-министр Дмитрий Медведев подписал постановление, устанавливающее предоставление субсидий из федерального бюджета на стимулирование спроса и повышение конкурентоспособности российской промышленной продукции. На них смогут рассчитывать лизинговые компании, которые возьмут на себя обязательства по закупке и передаче в лизинг на льготных условиях продукции автопрома, специализированной техники и оборудования, сельхозтехники и др. Проект постановления был разработан Минпромторгом.

Федеральным бюджетом в 2020 году на финансирование программы предусмотрено 9,8 млрд руб. В следующие два года предполагается выделить 18,7 млрд руб. и 18,5 млрд руб. Господдержка позволит увеличить спрос на российскую промышленную продукцию за счет предоставления лизингополучателю льготных условий, говорится в справке к документу. По словам замглавы Минпромторга Василия Осьмакова, лизинговая субсидия будет способствовать увеличению выпуска конкурентоспособной российской продукции за счет обновления производственных мощностей предприятий.

Первый квалификационный отбор заявок на участие в программе пройдет с 27 января по 27 февраля 2020 года, список лизинговых компаний-победителей будет обнародован в марте, в апреле предполагается заключить соглашения о предоставлении субсидий, уточняет Минпромторг. Главным критерием отбора станет эффективность использования бюджетных средств — отношение объема переданной в лизинг продукции на один рубль бюджетной поддержки. Также в приоритете будут участники нацпроекта «Международная кооперация и экспорт», которые реализуют корпоративные программы повышения конкурентоспособности.

При этом для каждой отрасли установлен лимит финансирования, так, на льготный лизинг сельхозтехники может быть направлено не более 10,2% от общей суммы, то есть в этом году около 980 млн руб. Наибольшая часть субсидий — 79,1% — приходится на продукцию автопрома и подвижной состав. В лизинг на льготных условиях можно будет передавать только технику, соответствующую требованиям о локализации, которые утверждены постановлением правительства №719.

Ранее из бюджета возмещалось 10% авансового платежа на лизинг автотранспорта и спецтехники, тогда как покупка газомоторной и сельхозтехники (по «программе 1432»), а также городского электротранспорта и подвижного состава субсидировалась напрямую.

По данным Минсельхоза, в 2019 году по «программе 1432» была просубсидирована покупка со скидкой 24,1 тыс. единиц сельхозтехники, что на 37% больше, чем в 2018-м. Объем господдержки этого направления был увеличен на 6,5 млрд руб. до 14,5 млрд руб. Также аграрии приобрели 7,2 тыс. единиц сельхозтехники и оборудования в лизинг на общую сумму 25,6 млрд руб.

В мае прошлого года стало известно, что правительство с 2020 года планирует отменить субсидии производителям сельхозтехники по постановлению 1432 и развивать систему льготного лизинга. Производители техники негативно отнеслись к этому решению, профильная ассоциация « Росспецмаш » неоднократно предупреждала, что отмена скидок приведет к падению производства и спроса. Летом правительство прорабатывало возможность параллельного действия льготного лизинга и скидок. В итоге было принято решение сохранить «программу 1432» на 2020-2022 годы, хотя Минсельхоз не раз акцентировал, что будущее за льготным лизингом и льготным кредитованием, и именно эти инструменты министерство планирует развивать.

Льготный лизинг по ставке до 5% на семь лет — новая мера господдержки, которая должна работать с этого года. В декабре на конференции «Агроинвестора» «Агрохолдинги России» замминистра сельского хозяйства Елена Фастова рассказывала, что министерство будет компенсировать выпадающие доходы «Росагролизингу», и рассчитывает, что его поставки в 2020 году увеличатся до 40 млрд руб. При этом «программа 1432» переходит в ведение Минпромторга.

В конце прошлого года в Адыгее в ходе встречи президента Владимира Путина с представителями общественности, на которой обсуждались вопросы развития сельского хозяйства, один из ее участников попросил главу государства оставить в силе постановление 1432 и сохранить финансирование по нему на прежнем уровне — 16-20 млрд руб. в год до 2023 года. Как уточнил министр сельского хозяйства Дмитрий Патрушев, программа была передана Минпромторгу «с определенным количеством денег», которые изначально были на нее предусмотрены. «Ваше поручение было, чтобы ежегодно на эту программу выделялось не менее 8 млрд руб., пока мы сопровождали, мы эти деньги выделяли и даже больше», — уточнил он. В бюджете на 2020 год на субсидирование скидок на покупку сельхозтехники заложено 8 млрд руб. Путин обещал постараться сделать так, чтобы аграрии почувствовали, что поддержка продолжается. На Госсовете, посвященном аграрной политике, который прошел 26 декабря, он также отметил, что нужно продолжить субсидирование производителей отечественной сельхозтехники.

Президент против локдауна и усилит меры поддержки людей и бизнеса

Глава страны отметил, что малому бизнесу общепита и предоставляющих другие услуги еще на 3 месяца отсрочат налоги и еще год не будут проводить никаких проверок. В ближайшее время власть определит меры поддержки бизнеса и это не только краткосрочная, но и долгосрочная перспектива.

Лидер нации отметил, что с протянутой рукой идти не к кому и рассчитывать нужно только на себя. Однако от будущего у него хорошие ожидания. Президент заявил, что в ближайшие годы ждет двойного сокращения бедности, а о курсе рубля говорил также довольно спокойно. По его словам не важен курс, а важна стабильность и предсказуемость. Если судить по словам Путина, то несмотря на пандемию и санкции в стране все хорошо и ограничений ждать не стоит.

В тоже самое время ситуация в стране продолжает ухудшаться. 29 октября зафиксировали два новых рекорда. Почти 18 тыс. новых случаев заболевания за сутки и рекорд по ковид-смертности — 366 летальных случаев за 24 часа. Так продолжается уже три дня подряд. Правда есть и позитивный показатель — это количество выздоровевших — их почти 15 тыс. Болеют еще около 400 тыс. россиян и в среднем в сутки прибавляется по несколько тысяч новых инфицированных.

Довольно стабильна ситуация в Москве. Тут в среднем прибавляется по тысяче новых случаев (если вычесть выздоровевших из общего числа). Мэр Москвы также пока не говорит о локдауне. Он выразил надежду, что никаких жестких мер вводиться не будет.

Как оформить договор

Договор лизинга заключают только в письменной форме. В законе о финансовой аренде, который регулирует такие сделки, указаны обязательные требования. Вот что там должно быть:

1. Описание имущества, которое передается в лизинг.
2. Обязательство лизингодателя купить это имущество, чтобы потом сдать его в аренду.
3. Обязательство лизингополучателя принять имущество и вовремя вносить все необходимые платежи.

Еще в договоре можно указать, продлевается ли сделка с лизингом после окончания срока действия договора. При этом условия аренды могут измениться.

Лизингодатель должен обязательно заключить с поставщиком договор купли-продажи. Обычно его оформляют одновременно с договором лизинга.

Министр финансов РФ Антон Силуанов признал необходимость структурных реформ в отечественной экономике. Как передает корреспондент РИА «Новый День», выступая сегодня на форуме «Россия, вперед», глава минфина уточнил, что речь идет о давно перезревших решениях в налоговой политике и перераспределении доходов бюджета.

«Согласен с тем, что в период таких сложных моментов нужны именно структурные изменения. Изменения в налоговой политике – это и есть те структурные изменения, которые нам необходимо проводить. Часть их них давно обсуждалось, но ждала своего случая. Такой случай сейчас представился», – сказал Силуанов.

Он пояснил, что правительство решительно готово снизить налоговую нагрузку на малый и средний бизнес. «Мы видим, что он требует не только упрощения администрирования, но и снижение нагрузки. Там есть и серый сектор, потому что высокие нагрузки на фонд оплаты труда. Это решение очень вовремя было принято. Мы уверены, что оно даст результаты. Налоговые изменения для СМП стимулируют структурные изменения в части более современной экономики», – сказал министр.

«Это также стимулировании отраслей с высокой добавленной стоимостью – нефтегазохимия. Мы говорим о возврате части налогов в виде акцизов для тех предпринимателей, которые будут развивать предприятия. Мы говорим, что у нас были неэффективные льготы в нефтянке. Мы долго к ним присматривались, но не было решающего момента, чтобы это реализовать. Кризисная ситуация стимулирует к принятию более решительных мер», – заявил Силуанов.

Еще одной структурной мерой он назвал «изменение ставки НДФЛ» – повышение налога на доходы физических лиц с 13% до 15%, если доход превышает 5 млн рублей. «Мы долго это обсуждали и нашли хорошее решение – они будут работать на конкретную цель – поддержка лечения сложны болезней у детей», – сказал глава минфина.

По его словам, все эти «структурные изменения» позволят выстроить экономику «менее зависящую от нефти и газа».

Ранее эксперты предупредили, что российская экономика в ближайшие годы будет нацелена исключительно на выживание – ни о каком развитии не может быть и речи, учитывая тренд на ужесточение налоговой политики, планы правительства РФ на наращивание госдолга, а также необоснованные надежды кабинета министров на рост нефтяных цен и стремление сохранить Фонд национального благосостояния (ФНБ). В частности, ректор Российской экономической школы Рубен Ениколопов отмечал, что минфин увеличил прогноз на 2022 год, «при том, что никаких структурных изменений в экономике не заложено».

Москва, Мария Вяткина

Амортизация как источник финансирования и особенности ее исчисления при лизинге

Если балансодержателем объекта ОС является лизингополучатель, он вправе применять ускоренный коэффициент износа при расчете амортизации. Основная норма амортизации может быть увеличена в 3 раза (подп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ).

ВАЖНО! Указанная норма не применяется к объектам ОС, относящимся к 1–3-й амортизационным группам.

ВНИМАНИЕ! Повышающие коэффициенты (до трех) в бухучете можно применять лишь при расчете амортизации методом уменьшаемого остатка (п. 19 ПБУ 6/01). Следовательно, между налоговым и бухучетом возникают временные разницы.

Рассмотрим порядок исчисления амортизации в налоговом учете с учетом повышающего коэффициента.

Фирма ООО «Гранд» приобрела самосвал и по договору лизинга является балансодержателем автомобиля. Стоимость объекта — 2 350 500 руб. (в т. ч. НДС 358 550,85 руб.), срок выплаты лизинга —11 мес. Объект относится к 4-й амортизационной группе со сроком амортизации 61 мес. Выкупная стоимость объекта —53 500 руб. (в т. ч. НДС 8 161,07 руб.).

Амортизация = 1 991 949,15 (2 350 500 – 358 550,85) / 61 мес. = 32 654,90 руб.

С учетом повышающего коэффициента ежемесячная сумма амортизации будет равна 97 964,70 руб. (32 654,90 × 3).

То есть за 11 мес. будет принято в расходы 1 077 611,70 руб. (97 964,70 × 11) амортизационных отчислений.

В налоговом учете к расходам при налогообложении прибыли ежемесячно принимаются и лизинговые платежи, за вычетом амортизации (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).

После перехода права собственности лизингополучателю имущество перестает быть лизинговым. НК РФ не содержит норм для признания стоимости выкупного имущества в составе расходов. Однако, по мнению Минфина РФ, выкупная цена не уменьшает налогооблагаемую базу при подсчете прибыли, а формирует первоначальную стоимость объекта для принятия к учету. Дальнейшее списание стоимости объекта производится путем исчисления амортизации. Срок полезного использования устанавливается за вычетом срока, в течение которого объект учитывался в качестве лизингового имущества, аналогично ОС, бывшим в эксплуатации (письмо Минфина РФ от 11.07.2006 № 03-03-04/1/573, письмо УМНС по Москве от 28.10.2004 № 26-12/69723).

Таким образом, после перехода права собственности на самосвал лизингополучателю ежемесячная сумма амортизации будет составлять 906,78 руб. ((53 500 – 8 161,07) / (61 – 11)).